Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты

Вопрос по прямым расходам для налога на прибыль

6 июля 2022
14:23
Молочка
Посетитель
Добрый день. Вопрос по прямым расходам. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.08.2021 № Ф06-66769/2020. Сразу решили пересчитать налог на прибыль за 2021 год. К прямым расходам отнесли как в бухгалтерском учете на счете 20 /исключив обороты счета на 90.2/.Соответственно сразу в уменьшении прибыли списать их нельзя. В 2022 году налог на прибыль за 1 квартал 22 года сосчитали, за 4 месяца 22 г. налог на прибыль стал меньше , чем за 1 квартал 2022 г/ прямые расходы на ост.ГП./
6 июля 2022
16:53
Консультант ГК
Ваша ситуация непонятна. Пожалуйста, допишите ниже, в чем именно у вас вопрос.
6 июля 2022
18:04
Консультант ГК
Продолжение вопроса по прямым расходам. Раньше к прямым расходам относили только сырье, з/пл основных производственных рабочих и начисления на з/плату, амортизацию оборудования. А теперь после решения суда относим практически весь 20 счет. Освещение, отопление, водоснабжение, ремонты итд. При начислении налога на прибыль стали скачки по налогу, так как влияют остатки готовой продукции. и по налогу по начислению пошли скачки. Большая часть расходов была на косвенных расходах(сразу списывались). А сейчас в косвенных только общехозяйственные расходы /26 счет/ и расходы на продажу /44 счет/.Провели анализ: за 1 квартал одна сумма налога на прибыль, за 4 месяца -сумма меньше. За 5 месяцев - увеличилась незначительно. Из-за отложенных налогов. Переживаем, все ли делаем правильно
11 июля 2022
11:18
Консультант ГК

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:

При исправлении ранее допущенных ошибок возможны описанные вами последствия.
Ведь поскольку вы раньше необоснованно признавали в составе косвенных расходов часть прямых расходов, то:
- изъятие подобных расходов из налоговой базы периода, в котором они раньше были списаны, приводит к увеличению базы по налогу на прибыль данного периода;
- включение таких расходов в состав прямых должно привести к пересчету стоимости незавершенного производства и готовой продукции. Соответственно, уменьшат базу по налогу на прибыль такие прямые расходы только в момент, когда готовая продукция, в стоимости которой они учтены, будет реализована (ст.318, 319 НК РФ).
Кстати, в этот момент должна быть учтена и выручка от реализации такой продукции.
Отмечу, что в случае обнаружения ошибки в налоговом учете надо подать уточненную декларацию, предварительно уплатив пени (их надо рассчитать самостоятельно), а также недоимку по налогу (если она есть) <ст.54 НК РФ>. Только так ваша организация избежит ответственности за допущенные нарушения.
Налоговый орган может проверить 3 года, предшествующие году вынесения решения о проверке, а также отчетные периоды текущего года (п.4 ст.89 НК РФ). Следовательно, в настоящее время налоговой проверкой может быть охвачен период начиная с 2019 года. Это означает, что если выявленная вами ошибка допускалась при расчете налоговой базы за периоды, предшествующие 2021 году, то надо исправить и предыдущие годы.
Соответственно, при уточнении налоговой базы за такие периоды может измениться сумма налоговых расходов, относящихся к готовой продукции и остаткам незавершенного производства, имеющихся в организации на 01.01.2021. А это, в свою очередь, повлияет на налоговые расходы периода, в котором такая готовая продукция будет реализована.

Ответить
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное