Налоговая база и налогоплательщики ЕСХН
Для исчисления налога сельскохозяйственными товаропроизводителями используется налоговая база ЕСХН (ст. 346.4, п. 1 ст. 346.6 НК).
Кто может быть налогоплательщиком ЕСХН
ЕСХН уплачивают налогоплательщики (п. 1 ст. 346.2 НК), которые:
- являются организациями или индивидуальными предпринимателями;
- являются сельхозтоваропроизводителями или приравниваются к сельхозпроизводителям;
- перешли на ЕСХН.
Что относится к сельхозпродукции
Сельхозпродукция включает указанные в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458 виды продукции (п. 3 ст. 346.2 НК):
- сельского растениеводства;
- лесного растениеводства;
- животноводства (в т.ч. продукции выращивания/доращивания рыб и других водных биоресурсов).
Основные виды сельскохозяйственной продукции
| Зерновые и зернобобовые культуры |
|---|
Технические культуры |
Клубнеплодные, овощные, бахчевые культуры и продукция закрытого грунта |
Кормовые культуры полевого возделывания |
Продукция кормопроизводства прочая |
Продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства |
Семена деревьев и кустарников, семена в плодах |
Сеянцы деревьев и кустарников |
Саженцы деревьев и кустарников |
Продукция скотоводства |
Продукция свиноводства |
Продукция овцеводства и козоводства |
Продукция птицеводства |
Продукция оленеводства и верблюдоводства |
Продукция кролиководства, пушного звероводства, охотничьего хозяйства |
Продукция рыбоводства, пчеловодства, шелководства, искусственного осеменения |
Продукция прочего животноводства |
Продукция сельского хозяйства |
Продукция рыбная пищевая товарная |
Какая продукция приравнивается к сельхозпродукции
К сельхозпродукции приравниваются (п. 3 ст. 346.2 НК):
- уловы водных биоресурсов, в т.ч. рыбы и морских млекопитающих, указанные в п. 4 и 5 ст. 333.3 НК, добытые как в пределах, так и за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров);
- рыбная и иная продукция из уловов водных биоресурсов, в т.ч. произведенная на рыбопромысловых судах за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров).
Критерии отнесения к сельхозтоваропроизводителям (плательщики ЕСХН)
Для применения налогообложения ЕСХН сельхозтоваропроизводителями признаются субъекты, одновременно соответствующие следующим критериям (п. 2 ст. 346.2 НК):
| 1 | Организация/предприниматель производит сельхозпродукцию, перерабатывает (учитываются как первичная переработка сельхозсырья собственного производства, так и последующая промышленная переработка) и реализует ее; или Организация является потребительским сельхозкооперативом по Федеральному закону № 193 «О сельскохозяйственной кооперации», занимающимся переработкой, сбытом, снабжением, садоводством, огородничеством, животноводством. |
|---|---|
2 | Доля дохода от реализации сельхозпродукции в общем доходе не может быть менее 70%. В расчет дохода от реализации сельхозпродукции включается: |
Какие организации приравниваются к сельхозтоваропроизводителям
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей может применяться также субъектами, соответствующими всем следующим критериям (п. 2.1. ст. 346.2 НК):
| 1 | Рыбохозяйственные организации, если являются градо/поселкообразующими, с численностью работающих – не менее ½ численности населения нас.пункта (с учетом совместно проживающих с ними членов семей) или сельскохозяйственные производственные кооперативы, в т.ч. рыболовецкие артели (колхозы) или — рыбохозяйственные организации и предприниматели со средней численностью работников — 300 чел. за год |
|---|---|
2 | Доля дохода от реализации уловов водных биоресурсов, самостоятельно произведенной из них рыбной и иной продукции, в общем доходе составляет за налоговый период не менее 70 процентов |
3 | Рыболовство должно осуществляться на собственных судах или используемых по договорам фрахтования |
