Налоговая база и система налогообложения ЕСХН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 25 мая 2016 г.

Налоговая база и налогоплательщики ЕСХН

Для исчисления налога сельскохозяйственными товаропроизводителями используется налоговая база ЕСХН (ст. 346.4, п. 1 ст. 346.6 НК).

 
 

Объект налогообложения (налоговая база) ЕСХН

Кто может быть налогоплательщиком ЕСХН

ЕСХН уплачивают налогоплательщики (п. 1 ст. 346.2 НК), которые:

  • являются организациями или индивидуальными предпринимателями;
  • являются сельхозтоваропроизводителями или приравниваются к сельхозпроизводителям;
  • перешли на ЕСХН.

Что относится к сельхозпродукции

Сельхозпродукция включает указанные в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458 виды продукции (п. 3 ст. 346.2 НК):

  • сельского растениеводства;
  • лесного растениеводства;
  • животноводства (в т.ч. продукции выращивания/доращивания рыб и других водных биоресурсов).

Основные виды сельскохозяйственной продукции

Зерновые и зернобобовые культуры
Технические культуры
Клубнеплодные, овощные, бахчевые культуры и продукция закрытого грунта
Кормовые культуры полевого возделывания
Продукция кормопроизводства прочая
Продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства
Семена деревьев и кустарников, семена в плодах
Сеянцы деревьев и кустарников
Саженцы деревьев и кустарников
Продукция скотоводства
Продукция свиноводства
Продукция овцеводства и козоводства
Продукция птицеводства
Продукция коневодства, ослов и мулов (включая лошаков)
Продукция оленеводства и верблюдоводства
Продукция кролиководства, пушного звероводства, охотничьего хозяйства
Продукция рыбоводства, пчеловодства, шелководства, искусственного осеменения
Продукция прочего животноводства
Продукция сельского хозяйства
Продукция рыбная пищевая товарная

Какая продукция приравнивается к сельхозпродукции

К сельхозпродукции приравниваются (п. 3 ст. 346.2 НК):

  • уловы водных биоресурсов, в т.ч. рыбы и морских млекопитающих, указанные в п. 4 и 5 ст. 333.3 НК, добытые как в пределах, так и за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров);
  • рыбная и иная продукция из уловов водных биоресурсов, в т.ч. произведенная на рыбопромысловых судах за пределами исключительной экономической зоны РФ (в рамках международных договоров).

Критерии отнесения к сельхозтоваропроизводителям (плательщики ЕСХН)

Для применения налогообложения ЕСХН сельхозтоваропроизводителями признаются субъекты, одновременно соответствующие следующим критериям (п. 2 ст. 346.2 НК):

1 Организация/предприниматель производит сельхозпродукцию, перерабатывает (учитываются как первичная переработка сельхозсырья собственного производства, так и последующая промышленная переработка) и реализует ее;
или
Организация является потребительским сельхозкооперативом по Федеральному закону № 193 «О сельскохозяйственной кооперации», занимающимся переработкой, сбытом, снабжением, садоводством, огородничеством, животноводством.
2 Доля дохода от реализации сельхозпродукции в общем доходе не может быть менее 70%. В расчет дохода от реализации сельхозпродукции включается:
— доход от реализации продукции первичной переработки сельхозпродукции, произведенной из сельхозсырья собственного производства;
— доход от выполненных работ, услуг для членов сельхозкооперативов.

Какие организации приравниваются к сельхозтоваропроизводителям

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей может применяться также субъектами, соответствующими всем следующим критериям (п. 2.1. ст. 346.2 НК):

1 Рыбохозяйственные организации, если являются градо/поселкообразующими, с численностью работающих – не менее ½ численности населения нас.пункта (с учетом совместно проживающих с ними членов семей)
или
сельскохозяйственные производственные кооперативы, в т.ч. рыболовецкие артели (колхозы)
или
— рыбохозяйственные организации и предприниматели со средней численностью работников — 300 чел. за год
2 Доля дохода от реализации уловов водных биоресурсов, самостоятельно произведенной из них рыбной и иной продукции, в общем доходе составляет за налоговый период не менее 70 процентов
3 Рыболовство должно осуществляться на собственных судах или используемых по договорам фрахтования
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Палата Налоговых КонсультантовРеклама конференции
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)