Коды бюджетной классификации по земельному налогу

Каждый год организации сталкиваются с тем, что при подготовке платежек на уплату налога нужно уточнить код бюджетной классификации по земельному налогу. В статье расскажем о том, как нужно определить правильный КБК, а также приведем актуальные КБК по земельному налогу.

Для чего нужно знать КБК по земельному налогу

Собственники земельных участков и иные лица, на которых согласно законодательству возложена обязанность по уплате земельного налога, должны исполнить эту обязанность в установленные сроки. При этом если в течение отчетных периодов налогоплательщики уплачивали авансовые платежи, то за год налог следует уплатить за их минусом (будут учтены при расчете).

Конкретные сроки уплаты налогов определены на местном уровне. Налоговый кодекс содержит лишь одно ограничение – указанный срок не может быть ранее срока представления налоговой декларации по земельному налогу.

Земельный налог относится к имущественным налогам, является местным и зачисляется в бюджет по месту нахождения конкретного земельного участка. Это одна из основных статей формирования бюджетов. Обязанность налогоплательщика в этой связи сводится не только к тому, чтобы правильно рассчитать, представить декларацию и своевременно уплатить налог, но и к тому, чтобы заполнить платежное поручение по правильным реквизитам. Одним из элементов при заполнении платежных документов является указание кода бюджетной классификации по земельному налогу (КБК).

Несмотря на то, что на первый взгляд не должно возникать каких-либо вопросов с поиском нужного КБК при уплате налогов, многие сталкиваются со сложностями. Это связано с тем, что сам документ, содержащий КБК, достаточно объемный. Напомним, КБК утверждены Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н. Не обязательно искать нужные КБК в интернете, можно попробовать поработать с первоисточником и научиться самостоятельно их определять.

Как определить КБК по земельному налогу

Так, обратившись к указанному документу, можно убедиться, что, например, по земельному участку, расположенному в городе Москве, организациям необходимо указывать КБК 000 1 06 06031 03 0000 110. Однако это не совсем так. Перед заполнением платежного поручения при определении правильного КБК по земельному налогу для юридических лиц нужно дополнительно учесть следующую информацию, поскольку приведенный КБК будет не совсем корректным.

Первые три цифры необходимо найти в Приложении № 7 к рассматриваемому документу. Так, Федеральной налоговой службе присвоен код 182, следовательно, все КБК по поступлениям, которые администрируются этой службой, будут начинаться с указанных цифр. Также в указанной структуре КБК нужно уточнить подвиды доходов — с 14 по 17 разряды КБК. Как видим, в приведенном выше примере указаны нули. Однако при уплате налогов необходимо указать 1000, если уплачиваются пени и штрафы, то внести 2000 и 3000 соответственно.

Также обратим внимание, что 12 и 13 разряды КБК в приведенной ниже таблице различны. Они указывают на виды бюджетов, куда будет поступать налог (это может быть бюджет и сельского, и городского поселений).

Ошибки в КБК

Само по себе неправильное указание КБК земельного налога в платежке не повлечет признание обязанности налогоплательщика по уплате налога неисполненной. В таком случае ни пени, ни штрафы не должны быть начислены, при условии что все остальные реквизиты будут верны, а налог поступит на верный счет. Об указанном свидетельствует сложившаяся устойчивая судебная практика. КБК – это тот реквизит, который позволяет определить принадлежность платежа к определенным видам доходов бюджета. В случае, если КБК был указан неверно, достаточно будет обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа, хотя лучше, конечно, не допускать каких-либо ошибок при заполнении платежных поручений. Следует учитывать, что налог даже при ошибочно указанном КБК будет считаться уплаченным в срок, при этом именно на дату платежа, а не на дату уточнения (подачи соответствующего заявления).

Ниже приводится таблица КБК, которые необходимо указывать в платежных документах при уплате земельного налога организациями:

182 1 06 06031 03 1000 110 – по земельным участкам в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)

182 1 06 06032 04 1000 110 — по земельным участкам в границах городских округов

182 1 06 06032 11 1000 110 — по земельным участкам в границах городских округов с внутригородским делением

182 1 06 06032 12 1000 110 – по земельным участкам, расположенным в границах внутригородских районов

182 1 06 06033 05 1000 110 – по земельным участкам, расположенным в границах межселенных территорий

182 1 06 06033 10 1000 110 – по земельным участкам, расположенным в границах сельских поселений

182 1 06 06033 13 1000 110 – по земельным участкам, расположенным в границах городских поселений