Прочие события за 28 ноября - 2 декабря

• Если прощаемая кредиторская задолженность соответствует критериям пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ, то доходы в виде сумм прекращенного обязательства не учитываются у должника в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107926.

• Налогоплательщик вправе учитывать все расходы при формировании базы по налогу на прибыль при соответствии их критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107904.

• Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) мобилизованным работникам  и расходы, связанные с такой передачей, в целях формирования базы по налогу на прибыль не учитываются (пункт 16 статьи 270 Кодекса), за исключением случаев, установленных Кодексом Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104250.

• Расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Кодекса, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-03-06/1/101576.

• На официальном сайте Банка России в Базе данных по курсам валют (www.cbr.ru/currency_base) размещены рекомендации Банка России "Об определении курсов иностранных валют по отношению к рублю, официальные курсы которых не устанавливаются Банком России" (письмо Банка России от 14.01.2010 N 6-Т). Согласно документу в качестве курсов иностранных валют к доллару США, официальные курсы которых не устанавливаются Банком России, могут быть использованы котировки, представленные в информационных системах Reuters или Bloomberg или опубликованные в газете Financial Times (в том числе в их представительствах в сети Интернет) Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101589.

• При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101308.

• Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных из бюджетов РФ для финансирования переноса, переустройства ОС в связи с созданием (реконструкцией) иного объекта (линейных объектов) Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100792.

• О применении ставки 0% по налогу на прибыль при реализации акций высокотехнологичных организаций Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/2/100209.

• Российская организация, включенная в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, с целью применения пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов при определении необходимой доли доходов вправе учитывать доходы от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции, включенной в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 22.07.2022 N 1310, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей) Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97536.

• Расходы в связи с работами по разработке документации проекта освоения лесов, соответствующие критериям, установленным п.1 ст.252 НК РФ, могут учитываться при исчислении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если указанные расходы не учитываются в соответствии с положениями ст.252 Кодекса Письмо Минфина России от 09.11.2022 N 03-03-06/1/108934.

• Минфин рассказал о механизмах стимулирования инвестиционной деятельности в части уплаты налога на прибыль Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-07/108359.

• Убыток от списания непригодной для реализации продукции налогоплательщик вправе списать в расходы на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ при условии документального подтверждения факта списания такой продукции Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108280.

• На основании пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году путем прощения долга обязательств по полученным до 31.12.2022  российской организацией (физическим лицом) правам требования по обязательствам, определенных договором займа (кредита), заключенным до 01.03.2022 г. с иностранной организацией (иностранным гражданином) (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107975.

• Организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль вправе включить в долю доходов от деятельности в области ИТ доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению только тех программ для ЭВМ, разработку, адаптацию или модификацию которых она осуществляла Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102607.

• Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданного НКО имущества Письмо ФНС России от 23.11.2022 N СД-19-3/267@.

• Подпункт 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ применяется исключительно к обязательствам, вытекающим из договора займа (кредита), соответствующего требованиям названного положения статьи 251 НК РФ Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/1/109299.

• Начиная с 01.01.2022 при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, в частности по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).При этом оснований для корректировки суммы процентов по договору займа, соответствующего положениям пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ, ранее учтенной в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли организаций, нет Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/1/109304.

• Расходы в виде сумм налогов (в том числе косвенных, аналогичных российскому НДС) и сборов, уплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, могут быть учтены при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ. При этом налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства (например, статьи 311 и 386.1 НК РФ), при уплате соответствующего налога в РФ, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль не подлежат Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/1/109257.

• Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК РФ и Закона N 63-ФЗ Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/3/109215.

• Доходы в виде денежных средств, полученных участником общества безвозмездно от общества, не подлежат налогообложению только в пределах суммы вклада в имущество в виде денежных средств, ранее полученных от такого участника Письмо Минфина России от 09.11.2022 N 03-03-06/1/108886.

• Доходы в виде субсидий, кроме субсидий, полученных в рамках возмездного договора, не включаются в сумму доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, для целей применения пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Кодекса Письмо Минфина России от 09.11.2022 N 03-03-06/1/108933.

• Если организация, осуществляющая деятельность в области ИТ и имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, не выполняет условие о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль, расчетного - для страховых взносов) периода, то она не вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108354.

• Если в организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, имеющей документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, нет доли прямого и (или) косвенного участия РФ или доля такого участия составляет менее 50%, то такая организация вправе применять пониженнуюставку по налогу на прибыль при соблюдении условия о 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/3/107914.

• Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного СОНКО Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-07/108164.

• Если российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, имеет документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и выполняет условие о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий, то она вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/1/107451.

• Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, включают в состав налоговой декларации налоговый расчет, состоящий из подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03 Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-03-06/1/105487.

• Медицинская организация, применявшая ставку по налогу на прибыль, предусмотренную статьей 284.1 Налогового кодекса, до момента реорганизации путем присоединения к ней другой медицинской организации, вправе и в дальнейшем применять указанную ставку при выполнении условий, установленных данной статьей Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-03-06/3/103665.

• В случае если из условий договора ссуды следует, что право безвозмездного пользования имуществом включает в себя обязанность ссудодателя нести расходы по содержанию безвозмездно переданного имущества, то в этом случае имущественные права, полученные ссудополучателем безвозмездно, не будут признаваться доходами, подлежащими налогообложению Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-03-05/103184.

• Доходами в виде грантов, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль, признаются только те денежные средства или иное имущество, которые соответствуют условиям, перечисленным в абз.8 и 10 пп.14 п.1 ст.251 НК РФ Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-03-06/1/103288, Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-03-06/1/102111.

• О налоге на прибыль при передаче денежных средств фондам, созданным субъектами РФ в соответствии с законодательством об участии в долевом строительстве, и при реализации имущества Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-03-06/3/102021.

• Организация вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли любые затраты при условии, что они соответствуют критериям статьи 252 Кодекса и не поименованы в статье 270 Кодекса Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-03-06/1/101560.

• Об учете некоммерческой организацией в целях налога на прибыль доходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета (вклада), ценным бумагам и другим долговым обязательствам Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-03-06/3/101605.

• Об НДС и налоге на прибыль в отношении денежных средств, полученных в качестве финансовой поддержки на возмещение недополученных доходов финансового агента Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/2/109200.

• Освобождение от НДС применяется в случае, когда доработка (обновление) программы для ЭВМ осуществляется в рамках договора (дополнительного соглашения к договору) на передачу прав на использование таких программ и баз данных Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-05/97550.

• Об определении налоговым агентом по НДФЛ налоговой базы по операциям с ценными бумагами Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-04-06/102091.

• Об учете в целях НДФЛ расходов по обратному приобретению ценных бумаг Письмо ФНС России от 30.09.2022 N СД-4-11/13080@.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-05-03-01/102704.

• Об исполнении управляющей компанией ПИФа обязанности налогоплательщика по перечислению налога на имущество организаций и земельного налога в бюджетную систему Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-02-07/101797.

• С 01.01.2023 пункт 4 статьи 374 НК РФ дополняется подпунктом 12, согласно которому не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций имущество, закрепленное на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении федерального органа исполнительной власти, основными задачами которого являются материально-техническое обеспечение деятельности и социально-бытовое обслуживание Президента РФ, оказывающими государственные услуги и выполняющими работы по санаторно-курортному лечению и организованному отдыху (Письмо ФНС от 23.11.2022 № СД-4-21/15784@).

• Утвержден формат уведомления о выборе ОП иностранной компании для уплаты НДС (Приказ ФНС от 23.11.2022 N ЕД-7-26/1120@).

• Об определении объема подакцизного товара в виде моторных масел, полученного путем смешения нескольких компонентов Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-13-08/102102.