Как отразить в НДС-учете доплату 2% НДС по переходящим договорам
Рассмотрим такую ситуацию. Покупатель в 2025 г. внес 100% аванса за товар в сумме 120 000 руб. Но отгрузка товара задерживается, и он будет поставлен только в 2026 г. Покупатель согласился доплатить 2% НДС — 2 000 руб.
Посмотрим на примерах, какой НДС-документ должен выставить продавец, получив такую доплату, и нужен ли он вообще.
Условие. ООО «Продавец» получило от покупателя 100%-ю предоплату 20 ноября 2025 г. в сумме 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. Продавец выставил счет-фактуру на аванс. Отгрузка товара в счет аванса будет в 2026 г. Доплата НДС в сумме 2 000 руб. получена от покупателя 25 декабря 2025 г.
Решение. Продавец должен составить КСФ к счету-фактуре на аванс. В нем строки А (до изменения), Б (после изменения) и В (увеличение) надо заполнить так. Причем неважно, когда заполняется такой КСФ: в конце 2025 г. или уже в начале 2026 г.
Как видим, ставка НДС еще старая, так как доплата получена в 2025 г. Нет оснований в 2025 г. применять ставку НДС 22/122 с полученного аванса.
При отгрузке товаров в 2026 г. в счет предоплаты продавец:
•исчислит НДС по ставке 22% в размере 22 000 руб. (100 000 руб. х 22%);
•примет к вычету НДС с аванса в размере 20 333,33 руб.
