Что нужно сделать

3 июня

Не отмечать праздник прогульщика

Наверное, каждому из нас хотя бы раз хотелось прогулять работу. Но делать этого не стоит. Ведь последствия прогула не самые приятные — вплоть до увольнения.

А если среди ваших сотрудников все же есть те, которые поддались «прогульному» соблазну, и вы решили применить к ним крайнюю меру, то статья здесь для вас.

10 июня

Снова стать ребенком

В 2019 г. киностудия «Союзмультфильм» отмечает свою 83-ю годовщину. Это прекрасный повод, чтобы вспомнить детство и посмотреть любимые мультики.

А знали ли вы, что эклер — это не только название пирожного, но и метод, используемый при создании мультфильмов? Заключается он в том, что сначала снимаются настоящие актеры и животные, а затем уже художники покадрово прорисовывают отснятый материал.

11 июня

Не забыть про сокращенный рабочий день

Работу в тот день, который непосредственно предшествует нерабочему праздничному дню, официально можно завершить на час раньше.

12 июня

Посмотреть салют

Праздничный салют, посвященный Дню России, определенно придется по душе и взрослым, и детям.

Кстати, 12 июня также отмечается Всемирный день борьбы с детским трудом. Здесь нужно понимать, что, в принципе, детский труд не запрещен, но он имеет свои особенности. Поэтому тем, кто в период летних каникул планирует принять на работу несовершеннолетних сотрудников, пригодится наша статья в , 2018, № 13.

17 июня

Уплатить страховые взносы

Не пропустите крайний срок уплаты майских страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм.

О том, что делать, если тариф «несчастных» взносов повысился из-за того, что вы не вовремя подтвердили основной вид деятельности, читайте здесь.

Сдать СЗВ-М

Работодателям не позднее 17.06.2019 нужно не только уплатить взносы в ИФНС и ФСС, но и представить отчетность в ПФР — сведения о застрахованных лицах за май.

Посадить дерево

Во Всемирный день борьбы с опустыниванием и засухой среди прочего принято сажать деревья и кустарники. Ведь как растения не могут без воды, так и сохранение влаги без деревьев невозможно.

Если же у вас нет возможности посадить дерево, то просто позаботьтесь о своих комнатных растениях.

НДФЛ-штрафы: когда можно избежать, а когда нет

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Дмитрий Александрович, сначала хотим спросить у вас про новое контрольное соотношение (КС) по проверке расчета 6-НДФЛ, предусматривающее сверку показателей 6-НДФЛ и РСВ (Письмо ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@). Почему для сравнения одних и тех же форм ФНС установила разные КС?

— Междокументные КС показателей расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам, доведенные до налоговых органов, преследуют разные цели и не подлежат сопоставлению между собой.

Так, для расчета по страховым взносам предусмотрено такое соотношение (Письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@):

Строка 020 раздела 1 6-НДФЛ – Строка 025 раздела 1 6-НДФЛ ≥ Строка 050 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 РСВ

Это соотношение контролирует правильность определения базы для исчисления страховых взносов. Оно установлено исключительно в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений. И не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и ЕНВД.

А для расчета 6-НДФЛ установлено другое соотношение (Письмо ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@):

Строка 020 раздела 1 6-НДФЛ – Строка 025 раздела 1 6-НДФЛ ≥ Строка 030 приложения 1 к разделу 1 РСВ

Оно, в свою очередь, контролирует правильность отражения налоговым агентом в налоговой отчетности суммы выплаченного дохода. Именно поэтому используется показатель общей суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц. Он применяется в целом по налоговому агенту независимо от наличия обособленных подразделений в разных субъектах РФ.

Если КС не выполняются, то налоговая инспекция направляет требование о представлении пояснений по расхождениям показателей расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам.

При получении такого требования организации (ИП) необходимо в пятидневный срок направить в ИФНС пояснения в произвольной форме, обосновав причины невыполнения указанного контрольного соотношения.

---

Если организация ранее привлекалась к ответственности за аналогичное нарушение, то размер штрафа увеличивается на 100%.

---

— Дмитрий Александрович, теперь поговорим о нормах, освобождающих налоговых агентов от ответственности. После поправок, внесенных в ст. 123 НК, получается, что освободиться от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ можно двумя способами: по ст. 123 и по ст. 81 НК РФ? Приведем такой пример. В январе 2019 г. организация не удержала НДФЛ с выплаченной работнику арендной платы. Обнаружила это в апреле, доудержала налог из зарплаты работника, перечислила его в бюджет и уплатила пени. Какой нормой НК руководствоваться?

— Все зависит от того, когда обнаружена ошибка — до сдачи первоначального расчета 6-НДФЛ или после.

Выявили ошибку до того, как пробил час сдачи расчета 6-НДФЛ за текущий период? Тогда в отчетности можно сразу отразить правильные суммы

Вариант 1. На момент обнаружения ошибки расчет 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. еще не представлен в налоговый орган. Тогда организация должна отразить в этом расчете все правильные суммы доходов и НДФЛ с учетом арендной платы.

В таком случае следует руководствоваться новой нормой п. 2 ст. 123 НК РФ, которая действует с 28.01.2019. Налоговый агент, который несвоевременно перечислил НДФЛ в бюджет, освобождается от штрафа, только если он до момента обнаружения недоплаты налоговым органом (п. 2 ст. 123 НК РФ):

•доплатил недоимку по НДФЛ и соответствующие ей пени;

•в первоначально представленном в ИФНС расчете 6-НДФЛ не допустил ошибок, приводящих к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет. И расчет 6-НДФЛ представлен в ИФНС в установленный срок (без опозданий).

Вариант 2. На момент обнаружения ошибки расчет 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. уже сдан в налоговую инспекцию. В этом случае можно воспользоваться предусмотренной ст. 81 НК РФ нормой об освобождении от ответственности. Штрафа в размере 20% от неудержанной и не вовремя перечисленной суммы налога не будет, только если организация выполнит такие условия (пп. 3, 4, 6 ст. 81 НК РФ):

•представит уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. и отразит в нем все правильные суммы доходов и НДФЛ с учетом арендной платы;

•доплатит недоимку по НДФЛ и соответствующие ей пени;

•все это сделает до обнаружения ИФНС ошибки и недоимки.

По сути, действия, необходимые для освобождения от привлечения к ответственности, аналогичны в обоих вариантах.

— Организация получила акт камеральной проверки 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. В нем указано, что зарплату за июнь, июль и август выплачивали 30.06.2018, 31.07.2018 и 31.08.2018, а НДФЛ перечисляли 06.07.2018, 06.08.2018 и 06.09.2018. Поэтому начислен штраф за уплату НДФЛ позже срока. Но на самом деле зарплату выплачивали как раз 6-го числа — июля, августа, сентября. И в этот же день удерживали и перечисляли налог. Просто в расчете 6-НДФЛ в разделе 2 вместо даты удержания НДФЛ указывали дату получения зарплаты — последний день месяца. Как теперь поступить организации, чтобы налоговая инспекция ее не штрафовала?

— В случае отражения в расчете 6-НДФЛ недостоверных сведений следует представить уточненный расчет, указав в нем корректные даты удержания налога (при условии что фактически заработная плата выплачивалась не 30-го числа, а 6-го). В таком случае применяется ответственность, предусмотренная ст. 126.1 НК РФ, а не ст. 123 НК РФ. То есть штраф все равно будет — в размере 500 руб. за неверные сведения в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г.

— Компания во II и III кварталах 2018 г. перечисляла НДФЛ с опозданием из-за задержки в оплате продукции покупателями. По итогам камеральной проверки расчета 6-НДФЛ за полугодие был штраф в размере 20% от несвоевременно перечисленной суммы НДФЛ. А в акте проверки расчета за 9 месяцев 2018 г. указано, что размер штрафа увеличивается на 100%, поскольку организацию уже штрафовали за несвоевременное перечисление во II квартале. Действительно ли уже за второе нарушение положен увеличенный штраф? И если положен, то можно ли его как-то снизить?

— Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового нарушения лицом, которое ранее привлекалось к ответственности за аналогичное нарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ). И при наличии такого обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% (п. 4 ст. 114 НК РФ).

Таким образом, если решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности по ст. 123 НК РФ за полугодие 2018 г. вступило в силу, полагаю, что увеличение штрафа в два раза в акте проверки за 9 месяцев 2018 г. правомерно.

Но если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство (указанное в п. 1 ст. 112 НК РФ), то размер штрафа может быть уменьшен не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

— Бухгалтер сейчас обнаружила, что в 2017 г. сотруднику был необоснованно предоставлен вычет на ребенка и, как следствие, налог был удержан в меньшей сумме. Этот сотрудник еще работает, и у него НДФЛ сейчас доудержали и перечислили в бюджет. Организация собирается подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2017 г. и корректирующую справку 2-НДФЛ, где будут указаны правильные суммы НДФЛ (в большей сумме, чем раньше). Пени также перечислены. Освободит ли это организацию от штрафов? Или же не следовало удерживать НДФЛ из доходов работника в 2019 г.?

Даже если смягчающие обстоятельства соседствуют с отягчающими, это все равно не помеха для снижения налогового штрафа

— Налоговый агент освобождается от ответственности, если уточненный расчет 6-НДФЛ представлен в ИФНС до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога. Но при условии, что до представления уточненного расчета агент уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (пп. 3, 4, 6 ст. 81 НК РФ).

Если эти условия организацией соблюдены, в частности удержан и перечислен в бюджет ошибочно не удержанный в 2017 г. НДФЛ и уплачена соответствующая сумма пени, то штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ не будет. А при представлении корректирующей справки 2-НДФЛ организация освобождается также от штрафа за недостоверные сведения в этом документе (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Если налоговый агент в прошлых годах (например, в 2017 г.) неправомерно не удержал НДФЛ из доходов физлица, то в текущем году (в 2019 г.) налоговый агент обязан это сделать. А если он этого не сделает и ошибку обнаружит налоговый орган, то будет штраф и за неперечисление налога в установленный срок, и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ (статьи 123, 126.1 НК РФ).

— А если в рассмотренной выше ситуации (когда недоудержан НДФЛ в 2017 г.) человек уже не работает, то компания представляет справку с признаком «2» о том, что НДФЛ не удержан (п. 5 ст. 226 НК РФ), и корректирующую справку на этого работника с признаком «1», где указана сумма неудержанного налога. Также подает уточненные расчеты 6-НДФЛ, где в строке 080 отражает сумму неудержанного налога. Грозит ли ответственность?

— Как я уже говорил, условия для освобождения от ответственности установлены ст. 81 НК РФ. Одно из них — уплата налога до представления уточненного расчета. В этой ситуации НДФЛ организация не уплачивает. Соответственно, нельзя применить положения ст. 81 НК РФ об освобождении от ответственности. Поэтому штраф по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет будет.

А вот штрафа за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ за 2017 г. с признаком «1» и в расчете 6-НДФЛ за 2017 г. избежать можно. Но только если организация представила уточненные документы до того, как ошибки обнаружил налоговый орган (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Тем не менее будет штраф в размере 200 руб. за несвоевременное представление справки 2-НДФЛ с признаком «2». Ведь организация ее изначально не сдавала в ИФНС (п. 1 ст. 126 НК РФ).

— Организация ошибочно не удержала и не уплатила НДФЛ за июль с доходов некоторых работников. Но сделала это в октябре. Причем с доходов этих и всех остальных работников НДФЛ за август, сентябрь и октябрь удерживали и перечисляли своевременно. Однако инспекция в акте камеральной проверки указала не один штраф по ст. 123 НК, а четыре штрафа, поскольку считает, что в августе организация погасила долг за июль, в сентябре — за август, а в октябре — за сентябрь. Разве это правильно?

— Если организация в июле при выплате дохода отдельным работникам ошибочно не удержала сумму НДФЛ и, соответственно, не перечислила ее в июле в бюджет, а удержала и уплатила в октябре после произведенного перерасчета, привлечение к ответственности должно применяться за просрочку уплаты НДФЛ за июль. При этом организация должна отразить в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев года уже скорректированные сведения. То есть штраф должен быть только один. ■

Даты получения дохода и сроки уплаты для НДФЛ

* * *

Кстати, эта таблица поможет вам и при заполнении справок 2-НДФЛ. В приложении этой справки месяц получения дохода вам нужно указать тот, на который приходится дата получения дохода, приведенная в таблице выше. ■

Забывчивым — тариф взносов на травматизм на основе ЕГРЮЛ

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

ФСС: повышенный тариф — наказание за опоздание

Тариф взносов на травматизм ФСС устанавливает организациям ежегодно. Зависит он от класса профессионального риска деятельности, которая у организации была основной в прошлом году. То есть принесла фирме наибольший доход. Этот основной вид деятельности организация определяет самостоятельно и указывает в заявлении, подаваемом в ФСС не позднее 15 апреля текущего года.

Причины просрочки подачи заявления могут быть разными. И дело далеко не всегда в забывчивости.

У тех, кто промедлил с подтверждением основного вида деятельности и нарвался на повышенный тариф взносов от ФСС, по сути, одна дорога — в суд. Только там есть реальный шанс восстановить справедливость

Основной вид деятельности может быть подтвержден с нарушением срока, например, из-за того, что в представленных вовремя документах была ошибка. Так, одной организации установили повышенный тариф, поскольку в первоначально поданном заявлении было сказано, что подтверждается вид экономической деятельности за 2018 г. вместо 2017 г. К тому же в справке-подтверждении фирма не указала дату и место регистрации по ЕГРЮЛ. О том, что документы заполнены неверно и по этой причине не приняты ФСС, организация узнала уже после 15 апреля. В результате исправленные подтверждающие документы были поданы с нарушением срока (Постановление АC ПО от 12.12.2018 № Ф06-41119/2018). А в другом случае организация по ошибке указала вид деятельности на основе старого ОКВЭД. Исправленные документы ФСС не принял и установил повышенный тариф (Постановления 18 ААС от 04.02.2019 № 18АП-19163/2018; 4 ААС от 26.10.2018 № 04АП-5744/2018).

Или, скажем, пакет подтверждающих документов может быть подан несвоевременно из-за болезни главного бухгалтера (Постановления АС ВСО от 15.02.2018 № Ф02-7552/2017; АС СКО от 19.03.2019 № Ф08-885/2019).

Но какими бы ни были причины, результат всегда один: не оценивая их уважительность, ФСС наказывает организацию повышенным тарифом. Ведь если до 15 апреля (включительно) организация не подала документы для подтверждения основного вида экономической деятельности, ФСС устанавливает тариф, соответствующий самой «рискованной» деятельности из заявленных в ЕГРЮЛ (п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713 (далее — Правила); п. 5 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55 (далее — Порядок)). В некоторых спорах ФСС прямо указывал, что рассматривает повышенный тариф как меру ответственности за несвоевременное представление подтверждающих документов (Постановление 8 ААС от 07.03.2019 № 08АП-4600/2018).

Верховный суд: тариф на основе ЕГРЮЛ — не санкция

Подать документы для подтверждения основного вида деятельности после 15 апреля бывает проблематично: некоторые отделения ФСС просто отказываются их принимать. И даже если сделать это удалось, ФСС игнорирует документы, представленные с нарушением срока. Возможны две ситуации.

Ситуация 1. Документы поданы после 15 апреля, но до того как ФСС утвердил тариф на основе данных ЕГРЮЛ. В этом случае на момент принятия решения у Фонда есть сведения о том, какой вид деятельности по итогам прошлого года организация считает основным. Однако эту информацию ФСС отказывается принимать во внимание просто потому, что она поступила позже срока.

Ситуация 2. Документы поданы после того, как ФСС утвердил тариф на основе данных ЕГРЮЛ. В ФСС считают, что пересмотр уже утвержденного тарифа на основании документов, представленных с нарушением срока, законодательством не предусмотрен. Повышенный тариф, указанный в уведомлении, должен применяться в течение всего текущего года. А тариф, соответствующий фактическому основному виду деятельности, можно будет установить лишь через год, после того как будет подан очередной пакет документов для подтверждения основного вида деятельности. ФСС, правда, отмечает, что изменение тарифа возможно в случае выездной проверки. Но поскольку такие проверки назначаются по усмотрению самого Фонда, их никак нельзя расценивать как механизм пересмотра тарифа.

Обе эти ситуации были предметом рассмотрения Верховного суда. И вердикт был один — отмена судебных решений, принятых в пользу ФСС (Определения ВС от 12.11.2018 № 304-КГ18-9969, от 11.09.2018 № 309-КГ18-7926).

Внимание

Если документы о подтверждении основного вида деятельности по итогам прошлого года вообще не были поданы, оспорить тариф, установленный на основе ЕГРЮЛ, не получится (Постановление АС СКО от 05.07.2018 № Ф08-3671/2018). Верховный суд считает действия ФСС в такой ситуации правомерными (Определение ВС от 02.11.2018 № 308-КГ18-17110).

По мнению Верховного суда, определение тарифа по данным ЕГРЮЛ — это не санкция за нарушение срока представления подтверждающих документов. Цель другая — гарантировать права работников на страховое обеспечение в случае, если организация не исполнила свою обязанность по подтверждению основного вида деятельности. А раз это не санкция, то подтверждающие документы, даже представленные с опозданием, ФСС должен учесть при утверждении тарифа. Или должен пересмотреть тариф.

Если ФСС не принял во внимание поданные позже срока документы, оспорить утверждение повышенного тарифа (отказ в его пересмотре) можно в суде. Разберем аргументы, которые помогут вам в споре.

Аргумент 1. Если документы поданы, ФСС должен их учесть

Проанализировав нормы Правил и Порядка, которые регламентируют определение и подтверждение основного вида деятельности организации, Верховный суд пришел к следующим выводам (Определения ВС от 12.11.2018 № 304-КГ18-9969, от 11.09.2018 № 309-КГ18-7926):

•вопрос определения основного вида деятельности в ситуации, когда подтверждающие документы поданы с опозданием, но до направления уведомления, законодательно не урегулирован;

•непредставление подтверждающих документов в срок не лишает организацию возможности представить их позднее;

•право утверждать тариф по данным о видах деятельности из ЕГРЮЛ основано на опровержимой презумпции, позволяющей Фонду, когда у него нет сведений об основной деятельности, определять тариф такого размера, который бы во всяком случае обеспечил права работников.

То есть получается, что повышенный тариф может быть установлен, только если организация не доказала, что основной для нее является не самая «рискованная» деятельность из ЕГРЮЛ, а какая-то другая. Поэтому ФСС должен оценить даже поданные с опозданием подтверждающие документы и на их основании определить (пересмотреть) размер тарифа.

Аргумент 2. Тариф должен быть экономически обоснован

Верховный суд также отмечает, что взносы на травматизм должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Законом о страховании от несчастных случаев предусмотрено, что тарифы страховых взносов дифференцируются по классам профриска в зависимости от осуществляемого организацией вида деятельности (ст. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Указанные же в ЕГРЮЛ виды деятельности сами по себе, без связи с фактом их ведения, по мнению ВС, экономического основания не имеют (Определение ВС от 12.11.2018 № 304-КГ18-9969).

Установление тарифа взносов на травматизм на основе ЕГРЮЛ — это лишь вынужденная мера, применяемая при отсутствии у ФСС данных о реальной деятельности организации. Если же у ФСС такие сведения есть, пусть и поступили они позже срока, то тариф взносов, установленный без учета реальной деятельности организации, нельзя считать экономически обоснованным.

Более того, по мнению Верховного суда, в случае необходимости, а также сомнений в достоверности и реальности имеющейся у ФСС информации Фонд не лишен права запросить необходимые документы у страхователя (Определение ВС от 19.07.2018 № 302-КГ18-5655).

Напомним, до 2017 г. в случае, если основная деятельность не была вовремя подтверждена, ФСС должен был устанавливать тариф, соответствующий самой «опасной» деятельности из тех, которые ведет организация. Такой тариф имел бы экономическое обоснование. На деле же ФСС выбирал самую «рискованную» деятельность среди указанных в ЕГРЮЛ, не проверяя, ведется она или нет. Поэтому организациям удавалось доказать в суде, что тариф им установлен неправомерно. Чтобы заложить для действий ФСС правовую базу, как раз и были внесены поправки, прямо позволяющие ФСС ориентироваться на данные ЕГРЮЛ (п. 13 Правил; п. 5 Порядка).

Однако некоторые суды и сейчас полагают, что внесенные поправки все же не дают ФСС право устанавливать повышенный тариф только исходя из сведений ЕГРЮЛ, без выяснения, какую деятельность фактически ведет организация. Необходимые для этого документы ФСС может запросить (Постановление 4 ААС от 26.10.2018 № 04АП-5744/2018).

Такое мнение арбитражных судов основано на формулировке нормы. Ведь в ней говорится о том, какой тариф взносов на травматизм получит «страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности», если не подаст документы в срок. Суды по-прежнему видят здесь указание на выбор из фактически осуществляемых видов деятельности (Постановление 2 ААС от 01.03.2019 № 02АП-144/2019). А также считают, что утверждать тариф на основе данных ЕГРЮЛ можно, только если подтверждающие документы не поданы в срок организацией, которая ведет несколько видов деятельности, а не один (Постановления АС СЗО от 22.06.2018 № Ф07-6550/2018; 13 ААС от 17.01.2019 № 13АП-32657/2018; 14 ААС от 26.04.2018 № 14АП-1837/2018). Эти аргументы вы также можете заявить в суде, но вряд ли они будут играть решающую роль.

Действия для отмены повышенного тарифа

Чтобы отстоять свое право на уплату взносов на травматизм по тарифу, соответствующему основной деятельности организации, в ФСС обязательно (!) нужно подать, пусть и с опозданием, пакет документов, подтверждающих основной вид деятельности. Если вы уже получили уведомление с повышенным тарифом, направьте в ФСС жалобу с просьбой пересмотреть тариф (а если нет — письмо с просьбой установить тариф) с учетом представленных документов. Сошлитесь в жалобе (письме) на Определения ВС от 12.11.2018 № 304-КГ18-9969 и от 11.09.2018 № 309-ГК18-7926.

Справка

О размере тарифа, установленного на основании данных ЕГРЮЛ в случае непредставления подтверждающих документов в срок, ФСС сообщает в уведомлении. Фонд должен направить его организации до 1 мая (п. 5 Порядка).

Если вы ведете (а тем более — если всегда вели) один-единственный вид деятельности, в обращении, направляемом в ФСС, стоит указать и этот факт.

Некоторые суды считают так: если организация подтверждает основной вид деятельности с опозданием, то для того, чтобы доказать, что заявленный вид деятельности действительно является основным, стандартного пакета документов уже мало (Решение АС г. Москвы от 11.12.2018 № А40-196097/18-107-4136 (Внимание! PDF-формат)). Поэтому вы можете подстраховаться и дополнительно представить следующие необходимые, по мнению отдельных судов, документы (Постановление 9 ААС от 04.04.2019 № 09АП-13264/2019):

•бухгалтерскую отчетность за предыдущий год;

•регистры бухучета за прошлый год по счетам учета выручки от реализации в разрезе видов деятельности (для определения удельного веса объема выручки от их реализации в общей сумме выручки за год);

•иные документы, которые могут подтвердить факт ведения основной деятельности. Например, договоры. Или характерную именно для вашей деятельности отчетность, скажем статистическую.

Добиться пересмотра тарифа можно и без представления дополнительных документов. Но иногда для этого приходится обжаловать решение суда первой инстанции, вставшего на сторону ФСС (Постановление 9 АСС от 21.03.2019 № 09АП-2885/2019; Решение АС г. Москвы от 07.12.2018 № А40-146970/18-107-3640 (Внимание! PDF-формат)).

Если суд первой инстанции примет решение в пользу ФСС, не опускайте руки. Лучше попытайте счастья в апелляции

Кстати, ссылаться на заявления о подтверждении основного вида деятельности за предыдущие годы бессмысленно.

Сразу скажем, вероятность пересмотра Фондом тарифа на основании жалобы не высока. Хотя бы потому, что возможность и механизм такого пересмотра не оговорены законодательством.

Если жалоба не помогла — для оспаривания уведомления следует обращаться в суд. Помните, что это нужно сделать в течение 3 месяцев со дня получения уведомления о тарифе на текущий год (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Допустим, уведомление от 29.04.2019, направленное ФСС заказным письмом, было получено вами 06.05.2019. Тогда последний день для обращения в суд с заявлением о признании уведомления недействительным — 06.08.2019. Если пропустить этот срок без уважительных причин, суд не станет рассматривать ваш иск (Решение АС Республики Мордовия от 21.01.2019 № А39-7142/2018 (Внимание! PDF-формат)).

Надо сказать, что Закон о страховании от несчастных случаев на производстве не предусматривает обязательный досудебный порядок рассмотрения споров. Поэтому, если сроки поджимают, а ответа на жалобу еще нет, не дожидаясь его, обращайтесь в суд.

Если вы все-таки пропустили срок, можно попробовать обжаловать в суде требование ФСС об уплате недоимки по взносам, которое вы получите, если не станете применять повышенный тариф (Решение АС Кировской области от 11.04.2019 № А28-990/2019 (Внимание! PDF-формат)). Правда, ФСС в таких случаях заявляет в суде, что требование — лишь вторичный документ, который предлагает уплатить недоимку и пени, рассчитанные на основании установленного тарифа. И фактически организация оспаривает именно уведомление об установлении этого тарифа, хотя трехмесячный срок уже пропущен. Но есть вероятность, что суд, несмотря на эти доводы, все-таки рассмотрит ваш иск (Постановления 2 ААС от 01.03.2019 № 02АП-144/2019; 3 ААС от 01.03.2019 № А33-29058/2018).

Если вы вдруг проиграете в суде первой инстанции, не стоит отчаиваться. Суд апелляционной инстанции или суд округа может решить дело в вашу пользу (см., например, Постановления АС МО от 29.03.2019 № А40-211285/2017; 13 ААС от 08.02.2019 № 13АП-34132/2018).

Несвоевременное подтверждение деятельности филиала

Организации, зарегистрированные в ФСС по месту нахождения обособленных подразделений, которые считаются самостоятельными классификационными единицами, должны подтверждать и основной вид деятельности последних (пп. 7, 11 Правил). Для этого в ФСС по месту регистрации этих обособленных подразделения подается обычный пакет документов: заявление, справка-подтверждение и копия пояснительной записки к балансу (при необходимости) (пп. 3, 8 Порядка; подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Если организация не подтвердит вид деятельности обособленного подразделения, ФСС должен установить для него тариф взносов на травматизм исходя из основного вида деятельности самой организации (п. 12 Правил). Но бывает, что, когда головная организация и «обособка» находятся в разных регионах, отделение ФСС по месту нахождения подразделения утверждает «обособке» тариф на основе данных ЕГРЮЛ. Менять его по просьбе страхователя ФСС отказывается. Но в суде организациям удается добиться пересмотра тарифа (Постановление 4 ААС от 12.04.2018 № 04АП-1199/2018; Решение АС Кемеровской области от 07.03.2019 № А27-29801/2018 (Внимание! PDF-формат)).

* * *

Арбитражная практика показывает, что при рассмотрении споров суды учитывают указанные Определения ВС (см., например, Постановления АС ВСО от 28.01.2019 № Ф02-6088/2018; АС МО от 21.03.2019 № Ф05-2418/2019; АС СЗО от 28.03.2019 № Ф07-2096/2019; АС СКО от 19.03.2019 № Ф08-885/2019; АС ЗСО от 21.01.2019 № Ф04-6664/2018). Поэтому у вас есть все шансы доказать в суде, что одно только нарушение срока — это недостаточное основание для отказа установить тариф взносов на травматизм исходя из фактически осуществляемого основного вида деятельности (Постановление АС ВСО от 28.01.2019 № Ф02-6088/2018). ■

Служебные записки: как оформить и когда пригодятся в учете

Образцы служебных записок для различных случаев можно найти:

раздел «Формы документов» системы КонсультантПлюс

Оформление служебных записок

В законодательстве правил оформления служебной записки нет. Поэтому работники вправе составлять ее в произвольной форме. Однако если служебная записка часто используется в организации, то можно предусмотреть форму бланка и правила ее составления в локальных нормативных документах, руководствуясь требованиями по оформлению документов, и ознакомить с ними работников (ГОСТ Р 7.0.97-2016).

Текст служебной записки, как правило, состоит из двух частей: в первой — излагаются факты, послужившие поводом для написания, во второй — делаются выводы и даются предложения по поставленному вопросу.

После того как работник составил служебную записку, ее передают:

•если требуется дополнительное согласование действий — согласующему лицу для проставления визы. Виза, как правило, проставляется в нижней части листа на свободном месте или на отдельном листе и представляет собой согласие/несогласие с выводами или предложениями работника. Затем служебную записку отдают руководителю организации, а он выносит свою резолюцию;

•если дополнительных согласований не требуется — сразу руководителю организации для вынесения резолюции.

Резолюция на документ обычно ставится в верхнем углу и содержит следующую информацию:

•кому поручено исполнение документа — должность, ф. и. о. исполнителя;

•само поручение в повелительном наклонении;

•срок исполнения (при необходимости);

•подпись и дату.

Приведем образец бланка служебной записки.

(кому: должность, ф. и. о.)   (содержание поручения, сроки исполнения)   (подпись, дата)

(кому: должность, наименование структурного подразделения)   (ф. и. о.)   от (кому: должность, ф. и. о.)

СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА

(заголовок текста)

(обстоятельства, послужившие основанием для составления служебной записки)

,

В связи с изложенным

Приложение

(перечень документов, количество листов)

« » 20 г.

(подпись)

(ф. и. о.)

(согласовано/не согласовано)

(должность, ф. и. о., подпись, дата)

После того как служебная записка согласована и по ней вынесено решение, оно подлежит исполнению.

Служебная записка нужна...

Служебные записки составляются для решения рабочих вопросов технического, информационного, организационного или хозяйственного характера на всех уровнях организации — для запроса информации, выдачи инструкций, объявления, извещения кого-либо из сотрудников о каком-либо событии.

Например, в отдел кадров попадают служебные записки руководителей подразделений о несоблюдении сотрудниками дисциплины и с требованием принять меры — отстранить от работы, вынести дисциплинарное взыскание. Кадровики служебной запиской могут информировать директора о нарушении руководителями подразделений установленных правил, к примеру о несвоевременной сдаче табелей учета рабочего времени.

И бухгалтеру этот документ бывает необходим. Как правило, для того чтобы разобраться, какие расходы были понесены и в каком размере. Так, при технической неисправности приборов в автомобиле, например одометра, записка послужит основанием для списания расходов на топливо по показаниям GPS-навигатора.

При перерасходе топлива во время служебной поездки записка с резолюцией руководителя определяет, как отразить перерасход в бухучете — списать на расходы или возместить ущерб за счет работника.

Служебная записка от профильных подразделений поможет бухгалтерии определить конкретные сроки полезного использования активов, например созданного программного продукта.

Рассмотрим, в каких случаях служебная записка как дополнительный документ послужит для объяснения и документального обоснования тех или иных хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете.

...для суточных

Подтверждать сами суточные документами не надо. Но период командировки должен быть подтвержден, ведь от этого зависит размер суточных. Как известно, командировка удостоверяется проездными документами, а если их нет, то документами о найме жилья (пп. 7, 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение о командировках)).

В ряде случаев подтвердить период, за который надо выплатить суточные, можно служебной запиской. Например, так поступают, если работник в командировку направился на автомобиле (п. 7 Положения о командировках; Письма Минфина от 20.04.2015 № 03-03-06/22368; ФНС от 24.11.2015 № СД-4-3/20427).

Когда самолет к месту командировки улетает ночью, а работник выезжает в аэропорт накануне вечером, служебная записка поможет учесть день выезда для расчета суточных

Если вернуться из командировки в день, указанный в приказе, невозможно, то служебной запиской объясняется причина вынужденной задержки. Например, на пути следования образовалась пробка, в которой пришлось простоять значительное время, поэтому работник не успел вернуться в назначенный срок.

Однако помните, что указанные в служебной записке время выезда и возвращения, срок пребывания в месте командировки должны соответствовать датам в путевом листе, иначе у налоговых органов при проверке могут возникнуть претензии (п. 7 Положения о командировках; Письмо Минфина от 20.04.2015 № 03-03-06/22368).

Также срок пребывания в командировке подтверждается служебной запиской, если у работника нет ни проездных документов, ни документов по найму жилья в месте командировки. Тогда в такой записке должностное лицо организации, в которую был направлен работник, делает отметку о датах прибытия работника в место командировки и выезда оттуда и ставит свою подпись (п. 7 Положения о командировках; Письмо Роструда от 19.10.2015 № 2450-6-1).

Бывают ситуации, когда самолет в место командировки вылетает ночью. А поскольку в аэропорт требуется приезжать заблаговременно (регистрация на рейс заканчивается за 30—40 минут до времени отправления (пп. 80, 81 Общих правил воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов... утв. Приказом Минтранса от 28.06.2007 № 82), да и дорога до аэропорта занимает некоторое время), то выезжать приходится вечером накануне вылета. Законодательно вопрос о включении в расчет периода командировки дня выезда в аэропорт накануне дня вылета не урегулирован.

Во избежание споров лучше прописать такой нюанс в положении о командировках организации по аналогии с нормой об учете времени для проезда к аэропорту и железнодорожному вокзалу, находящимся за чертой населенного пункта (п. 4 Положения о командировках). А чтобы учесть день выезда в аэропорт в расчете суточных, работнику целесообразно составить служебную записку и приложить к ней проездной документ до аэропорта. Образец служебной записки в этом случае может выглядеть так (скачать бланк).

Генеральному директору ООО «Промторг»
Семенову И.П.
от менеджера
Колпаковой И.А.

Главному бухгалтеру
Воробьевой Н.Н.
выплатить суточные за 19.02.2019
25.02.2019

СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА
о подтверждении дня выезда в командировку для расчета суточных

В соответствии с приказом от 15.02.2019 № 10 в период с 20.02.2019 по 22.02.2019 я находилась в командировке в г. Новосибирске.

Так как вылет самолета в г. Новосибирск был 20 февраля в 00 ч 10 мин, мне пришлось выехать в аэропорт Шереметьево от Белорусского вокзала на аэроэкспрессе 19 февраля в 21 ч 00 мин.

В связи с изложенным прошу учесть день выезда — 19 февраля — в расчете срока командировки и выплатить за этот день суточные.

Приложение:
Копия билета от 19.02.2019 на аэроэкспресс по маршруту Белорусский вокзал — Шереметьево.

25 февраля 2019 г.

И.А. Колпакова

Согласовано

Руководитель отдела продаж

В.М. Бусыгина

25.02.2019

...для расходов на проживание

Вообще работодатель не обязан возмещать работнику расходы на проживание в месте командировки при отсутствии документов, подтверждающих эти затраты. Но если сочтет нужным, то может возместить не подтвержденные документами расходы на основании служебной записки работника. В ней работник должен указать причину отсутствия документов на жилье, потраченную сумму и привести косвенные доказательства.

На основании служебной записки с резолюцией руководителя бухгалтер отразит расходы. Служебная записка в таком случае может выглядеть, например, так (скачать бланк).

Генеральному директору ООО «Промторг»
Семенову И.П.
руководителя департамента логистики
Петрова В.И.

Главному бухгалтеру
Воробьевой Н.Н.
компенсировать расходы
03.04.2019

СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА
о подтверждении расходов на проживание в месте командировки

В соответствии с приказом от 20.03.2019 № 12 в период с 25.03.2019 по 29.03.2019 я находился в командировке в г. Мичуринске.

Средняя стоимость одноместного номера в гостиницах составляет 2000 руб. за ночь, двухместного — 3500 руб. В связи с отсутствием в гостиницах свободных одноместных номеров в целях экономии я арендовал квартиру у физического лица. Стоимость проживания составила 800 руб. в сутки.

Период проживания: 4 ночи с 25.03.2019 по 29.03.2019.

Общая сумма расходов на жилье составила 3200 (три тысячи двести) руб.

Адрес проживания: г. Мичуринск, ул. Герасимова, д. 93, кв. 25.

Хозяин квартиры отказался выдать расписку. Стоимость проживания могу подтвердить перепиской с хозяином квартиры.

В связи с изложенным прошу утвердить и компенсировать произведенные расходы.

Приложение:
1. Распечатка переписки с хозяином квартиры с договоренностью о сроках и стоимости проживания.
2. Распечатка с интернет-сайта о стоимости номеров и их наличии в гостиницах.

03 апреля 2019 г.

В.И. Петров

Имейте в виду, возмещенные работнику суммы на проживание, которые не подтверждены документами:

•не признаются расходами в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ);

•включаются в базу по страховым взносам (п. 2 ст. 422 НК РФ; п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). В то же время если в локальном акте фирмы (например, в положении о командировках) установлен лимит для документально не подтвержденных расходов, то в базу для взносов на травматизм включается только сумма, превышающая норму. Такую позицию однажды занял суд (Постановление 2 ААС от 13.10.2017 № 02АП-7353/2017);

•освобождаются от НДФЛ в части, не превышающей 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

...для премий

Для учета премии, выплачиваемой работникам, в организации должны быть такие документы, как (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 255 НК РФ; Письма Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954, от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165):

•приказ директора о выплате премии;

•документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий (в том числе конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения суммы премий, условия выплаты премий и т. п.). Это коллективный или трудовой договор, положение об оплате труда, положение о премировании со ссылкой на него в трудовом договоре;

•документ, подтверждающий достижение работниками конкретных показателей оценки труда.

Как раз документом, подтверждающим выполнение работником условий премирования, может быть, например, служебная записка о достижении заданных показателей с расчетом суммы премии. Обычно такие записки составляют руководители подразделений на имя директора компании. В них указываются ф. и. о. и должность работника, период, за который предлагается начислить премию, перечисляются выполненные показатели, а также, в случае необходимости, приводится сам расчет.

...для представительских расходов

Служебная записка может помочь и при оформлении представительских расходов. Если, например, проводилось мероприятие не с длинной многодневной программой и большим количеством гостей, расходы на которое подтверждаются отчетом с приложенными к нему сметой и программой (Письмо Минфина от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288), а короткие встречи, на которых предлагались напитки и закуски. В этом случае служебная записка выступает в качестве отчета. В ней необходимо перечислить участников встречи, указав ф. и. о., наименование организаций и должность каждого участника, а также деловую цель, с которой проводилась эта встреча.

Вот образец служебной записки на представительские расходы (скачать бланк).

Генеральному директору ООО «Промторг»
Семенову И.П.
от руководителя отдела продаж
Бусыгиной В.М.

Главному бухгалтеру
Воробьевой Н.Н.
возместить расходы
09.04.2019

СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА
о проведении встречи с представителем ООО «Импорт»

Сообщаю, что 08.04.2019 проведена встреча с представителем ООО «Импорт».

Участники со стороны ООО «Промторг»: руководитель отдела продаж Бусыгина В.М.

Участники со стороны ООО «Импорт»: генеральный директор Лабутин А.А.

Цель встречи: ознакомление с нашей продукцией и заключение договора поставки.

Результаты встречи: участники подписали договор поставки № 117П от 08.04.2019 на сумму 1 435 000 (один миллион четыреста тридцать пять тысяч) рублей, по условиям которого ООО «Промторг» обязуется поставить ООО «Импорт» оборудование согласно приложенной спецификации.

Место проведения: комната для переговоров в гостинице «Рассвет».

Расходы на аренду комнаты и буфетное обслуживание составили 15 000 (пятнадцать тысяч) рублей. Документы, подтверждающие расходы, прилагаю.

В связи с изложенным прошу возместить произведенные расходы.

Приложение:
1. Акт на аренду переговорной комнаты гостиницы «Рассвет» от 08.04.2019.
2. Чеки на напитки и закуски на 2 листах.

09 апреля 2019 г.

В.М. Бусыгина

...для оплаты сверхурочной работы и работы в выходной день

Привлечение работника к сверхурочной работе или к работе в выходной или праздничный день оформляется приказом с его письменным согласием (статьи 99, 113 ТК РФ).

Иногда инициатором сверхурочной работы может быть сам работник. Тогда согласием работника на привлечение его к сверхурочной работе или к работе в выходной день может быть служебная записка, а решением руководителя о привлечении работника послужит его резолюция на ней.

Служебная записка будет выглядеть так (скачать бланк).

Генеральному директору ООО «Промторг»
Семенову И.П.
от начальника склада
Серегина С.А.

Начальнику отдела кадров
Соломатиной Э.А.
подготовить приказ
о привлечении Серегина С.А.
к работе в воскресенье 14.04.2019
12.04.2019

СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА
о выходе на работу в выходной день

В связи с внеплановой отгрузкой оборудования клиентам требуется мое присутствие на работе в воскресенье 14.04.2019 в период с 10 ч 00 мин до 14 ч 00 мин. Прошу оплатить это время в повышенном размере согласно Трудовому кодексу.

12 апреля 2019 г.

С.А. Серегин

Необходимость выхода начальника склада Серегина С.А. на работу в воскресенье 14.04.2019 для внеплановой отгрузки оборудования согласована.

Заместитель генерального директора

П.П. Иванов

12.04.2019

* * *

Храниться служебная записка может в различных подразделениях организации в зависимости от функции и содержания записки, а также от принятого порядка документооборота. Но если с ее помощью можно обосновать произведенные расходы, определить цель понесенных затрат или она поможет в налоговом споре, то целесообразно хранить копию служебной записки в бухгалтерии. ■

Предоставление акционерам бухотчетности

Годовая бухгалтерская отчетность АО утверждается (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ)):

•или общим собранием акционеров;

•или советом директоров/наблюдательным советом АО — если вопрос об утверждении такой отчетности отнесен уставом АО к его компетенции.

При этом годовую бухотчетность публичные АО и непубличные АО с числом акционеров более 50 обязаны раскрывать, публикуя ее текст вместе с аудиторским заключением на странице в сети Интернет (ст. 92 Закона № 208-ФЗ). Сделать это надо не позднее 3 дней с даты составления аудиторского заключения и в то же время не позднее 3 месяцев и 3 дней после окончания года (пп. 71.3, 71.4 Положения ЦБ от 30.12.2014 № 454-П; ч. 2 ст. 18 Закона от 06.12.2001 № 402-ФЗ).

По общему правилу непубличные АО с числом акционеров 50 и менее не обязаны раскрывать свою бухотчетность. Но из этого правила есть определенные исключения. К примеру, когда непубличное АО публично разместило свои облигации или иные ценные бумаги, ему придется публиковать свою отчетность (п. 2 ст. 92 Закона № 208-ФЗ; статьи 30, 30.1 Закона от 22.04.96 № 39-ФЗ).

Кроме того, любое АО обязано обеспечить акционерам доступ к годовой бухотчетности и к аудиторскому заключению по их требованию (подп. 7 п. 1 ст. 91 Закона № 208-ФЗ). Причем акционер не обязан раскрывать цели и мотивы, которыми руководствуется, требуя предоставления информации об АО, на получение которой он имеет право (п. 1 Информационного письма Президиума ВАС от 18.01.2011 № 144).

В то же время документы бухучета общество обязано предоставить акционеру, только если он владеет не менее чем 25% голосующих акций АО (либо меньшим количеством акций, если это прямо предусмотрено уставом АО) (пп. 5, 6 ст. 91 Закона № 208-ФЗ).

Общество может на законных основаниях отказать акционеру в предоставлении документов/отчетности, к примеру, когда (п. 8 ст. 91 Закона № 208-ФЗ):

•на момент предъявления акционером требования электронная версия запрашиваемого документа размещена на сайте АО в свободном доступе;

•один и тот же документ запрашивается повторно в течение 3 лет при условии, что первое требование о его предоставлении было исполнено обществом.

Если АО должно предоставить бухотчетность и/или иные документы по требованию акционера, то это надо сделать в течение 7 рабочих дней со дня получения требования (п. 11 ст. 91 Закона № 208-ФЗ). При этом:

•документы предоставляются в виде копий;

•за предоставление этих копий может взиматься плата — в размере, не превышающем затраты на их изготовление и на пересылку (если акционер указал на необходимость их отправки по почте).

* * *

Учтите, что, если АО вовремя не опубликует в Интернете аудиторское заключение, это может грозить штрафом (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ):

•для должностных лиц — от 30 000 до 50 000 руб. (или они могут быть дисквалифицированы на срок от 1 года до 2 лет);

•для юридических лиц — от 700 000 до 1 000 000 руб.

Правда, по такому нарушению есть срок давности — 1 год с даты совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Кроме того, есть штрафы за отсутствие аудиторского заключения у АО, а также за его непредставление (представление с опозданием) в орган статистики (ч. 1 ст. 15.11, ст. 19.7 КоАП РФ). ■

Сохраняет ли ИП право на НПД в разных ситуациях

Больше не ИП: осталось ли право на НПД

ИП с января перешел на НПД. Сейчас он хочет избавиться от статуса ИП, поскольку на НПД разрешено вести предпринимательскую деятельность и без госрегистрации в качестве предпринимателя (ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ); п. 1 ст. 23 ГК РФ). Сохранится ли при этом у него право на уплату НПД? Или же на дату, когда утратит силу госрегистрация ИП, нужно заново подать заявление о переходе на НПД уже в качестве обычного физлица?

— Законом № 422-ФЗ такая ситуация напрямую не урегулирована. На наш взгляд, заново подавать заявление о переходе на НПД не нужно. На учет в качестве плательщика НПД ставится гражданин РФ (ч. 2 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Его статус — ИП или обычное физлицо — при этом значения не имеет и не фиксируется. Поэтому при внесении в ЕГРИП записи об исключении из него физлица право на НПД сохраняется.

Это подтверждает специалист ФНС.

Повторная подача заявления на НПД при прекращении регистрации в качестве ИП

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Секретарь государственной гражданской службы 3 класса

— ИП, применяющий НПД, может в любой момент отказаться от статуса индивидуального предпринимателя. Право на применение спецрежима при этом сохраняется, поскольку регистрация в качестве плательщика НПД осуществляется по ИНН физического лица. Таким образом, заново вставать на учет в качестве плательщика НПД после утраты статуса ИП не требуется, можно просто продолжать свою деятельность в обычном режиме.

Однако следует помнить, что есть виды деятельности, для ведения которых необходима регистрация в качестве ИП в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности, как, например, деятельность по перевозке пассажиров (услуги такси).

Получен доход «из прошлого» от запрещенных на НПД операций

ИП перешел на НПД с 1 мая 2019 г., до этого применял УСН. В основном ИП занимается выполнением работ, но в конце апреля была разовая перепродажа большой партии товара. Деньги за нее ИП должен получить на расчетный счет в мае.
Утратит ли ИП право на НПД в момент получения этих денег, с учетом того что перепродажа товаров на НПД запрещена (п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ), а совмещать НПД с другими налоговыми режимами нельзя (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ)?

— На наш взгляд, в этой ситуации есть риск, что под вопросом окажется сама по себе правомерность перехода ИП на НПД до получения полной оплаты за перепроданный товар. До тех пор пока покупатель не расплатится, договор с ним продолжает действовать: он свои обязательства еще не исполнил, сделка по продаже товаров не закрыта.

Поэтому ИФНС может решить, что на момент перехода на НПД предприниматель все еще являлся «осуществляющим операции по перепродаже товаров», а таким лицам применять НПД запрещено (п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). И постановка ИП на учет в качестве плательщика НПД будет аннулирована со дня перехода на этот спецрежим (ч. 16 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Однако специалист ФНС занимает более мягкую позицию.

Возможность перехода на НПД предпринимателя с дебиторкой по запрещенным операциям

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Секретарь государственной гражданской службы 3 класса

— Наличие у ИП дебиторской задолженности по запрещенным на НПД сделкам (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ) не является препятствием для перехода на этот спецрежим. Ведь реализация произошла еще тогда, когда ИП был на упрощенке.

Соответственно, получение ИП оплаты по такой сделке уже после регистрации в качестве самозанятого не приводит к утрате права на НПД. Какой налог ИП должен заплатить с этой суммы? Зависит от того, когда он ее получит.

В приведенном примере ИП перешел на НПД с 1 мая и должен не позднее 25 июля сдать декларацию по УСН за период с 1 января по 30 апреля включительно (п. 2 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21, п. 8 ст. 346.13 НК РФ). И если к моменту ее сдачи он уже получит оплату за перепроданные в апреле товары, то в декларации и должен будет показать этот доход. В КУДиР его можно отразить как полученный в последний день применения УСН, в нашем примере — 30 апреля. Таким образом, с этой суммы ИП заплатит налог по упрощенной системе.

Однако оплату ИП может получить и позже, уже после того как сдаст декларацию по УСН. Официальной позиции ФНС по вопросу о том, каким налогом должен облагаться доход в таких случаях, пока нет. Понятно, что платить с него НПД нельзя (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). На мой взгляд, этот доход должен облагаться личным НДФЛ. Соответственно, по окончании года нужно будет сдать декларацию 3-НДФЛ, включив в нее этот доход, и заплатить соответствующую сумму налога.

ИП на НПД получил от покупателя/заказчика внереализационный доход

ИП на НПД выполняет работы, среди заказчиков есть организации. По договору при нарушении организацией срока оплаты работ она выплачивает ИП пени за каждый день просрочки (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Организация задержала оплату выполненных работ на месяц и перечислила ИП сумму пеней.
Объектом НПД являются доходы от реализации (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Договорные пени — это внереализационный доход (п. 1 ст. 39 НК РФ), который под НПД не подпадает. Как ИП признать их сумму в налоговых целях?

— Здесь пени — это доход от предпринимательской деятельности. Поэтому под личный НДФЛ они тоже не подпадают. Совмещать НПД с другими спецрежимами и с ОСН по доходам от предпринимательской деятельности запрещено (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Из-за этого никакой другой «предпринимательский» налог заплатить с суммы пеней, полученных во время применения НПД, нельзя.

То же и с другими видами неустойки. Например, у ИП, занимающегося перевозками, это могут быть суммы штрафа, получаемого им в соответствии с договором за каждый час простоя его транспорта по вине заказчика либо третьих лиц (из-за задержки приемки/выдачи груза и т. п.).

Не означает ли это, что получение таких доходов вообще приводит к утрате права на НПД? Комментирует специалист ФНС.

Право на НПД в случае получения самозанятым неустойки

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Секретарь государственной гражданской службы 3 класса

— Получение внереализационного дохода в рамках деятельности, подпадающей под НПД, не приводит к утрате права на этот спецрежим.

Что касается вопроса о налоге, который нужно заплатить с такого дохода, то он Законом № 422-ФЗ не урегулирован. Когда по нему будет выработана официальная позиция, она будет доведена письмами Минфина и/или ФНС. На данный момент предполагается, что полученная ИП в рамках его деятельности как самозанятого неустойка в виде договорных штрафов и пеней должна включаться в налоговую базу по НПД. Соответственно, с нее нужно платить налог на профессиональный доход. Проще говоря, подход такой: сколько денег самозанятый получил от своего заказчика/покупателя, таков и его облагаемый НПД доход.

ИП на НПД продает коммерческие недвижимость или транспорт либо получает доход в натуральной форме

Под НПД не подпадают доходы от продажи недвижимого имущества и транспорта, а также доходы в натуральной форме (пп. 2, 11 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). При этом ИП запрещено совмещать НПД с другими спецрежимами, а также с ОСН по доходам от предпринимательской деятельности (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Что делать ИП на НПД, если необходимо продать коммерческие (используемые в бизнесе, а не для личного потребления) недвижимость либо автомобиль или если его заказчик может расплатиться с ним только в натуральной форме? Теряет ли ИП право на НПД на дату получения такого дохода?

— Законом этот вопрос не урегулирован. Мы адресовали его специалисту ФНС.

Право на НПД при совершении операций, доход от которых не подпадает под этот спецрежим

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Секретарь государственной гражданской службы 3 класса

— Вместе с Законом № 422-ФЗ были приняты поправки в НК, которыми с 01.01.2019 освобождены от НДФЛ доходы от продажи некоторых жилых объектов недвижимости и транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности (ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ).

Что касается продажи ИП на НПД остальных используемых в предпринимательской деятельности объектов недвижимости и транспорта, а также получения им дохода в натуральной форме, то здесь мы сталкиваемся с законодательным пробелом. Сейчас позиция ФНС России по этому вопросу не сформирована. Позже она обязательно будет разъяснена официальными письмами.

Но в любом случае ни получение ИП дохода от продажи «предпринимательских» недвижимости и/или транспорта, ни получение им дохода в натуральной форме не являются основанием для утраты права на применение НПД. Поэтому предполагается, что с такого дохода самозанятый ИП должен будет заплатить личный НДФЛ по ставке 13%. Соответственно, по окончании года ему нужно будет подать декларацию по форме 3-НДФЛ как обычному физлицу, а не как ИП. И с этой точки зрения самозанятым лучше избегать получения доходов в натуральной форме. Платить 13% НДФЛ вместо 4% или 6% НПД им совершенно невыгодно. Гораздо проще в таком случае требовать оплаты у заказчика деньгами. Скорее всего, при подготовке Закона ситуация с получением дохода в натуральной форме не рассматривалась как потенциально возможная, ведь плательщик НПД — это человек, работающий на себя, и предполагалось, что с ним будут расплачиваться деньгами, а не другими материальными благами.

Подробно новшества по освобождению с 01.01.2019 от НДФЛ доходов от продажи ИП жилья и транспорта разобраны:

2019, № 3

Напоминаем, что с 01.01.2019 от НДФЛ освобождена продажа используемых в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ; ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ):

•транспортных средств, которыми человек владеет 3 года и более;

•приобретенного после 01.01.2016 жилья, которое находилось в собственности в течение минимального срока (5 лет либо 3 года — в зависимости от ситуации) и более. Продажа остальной используемой в бизнесе недвижимости (в том числе и нежилой) по-прежнему облагается НДФЛ.

Также в некоторых случаях при продаже используемых в предпринимательстве жилья и транспорта со сроком владения меньше минимального доступен имущественный вычет по НДФЛ. ■

НДС-уточненка не всегда спасет от штрафа

Суд рассмотрел такую ситуацию: организация подала декларацию по НДС, уплатила налог в установленный срок. Ее декларация была проверена, вопросов у инспекции не осталось. Однако затем — по истечении сроков для уплаты налога и подачи НДС-декла­рации — у инспекции возникли новые вопросы. Появились они при проверке декларации контрагента, который, ко всему прочему, относился к крупнейшим налогоплательщикам (а их могут проверять дольше и с особой тщательностью).

Так выявились нестыковки по НДС: контрагент заявил вычеты, а организация соответствующие суммы реализации не показала в своей НДС-декла­рации. Причем по одной декларации недостающий НДС составил почти 48 млн руб. В итоге инспекция направила организации требование о представлении пояснений по выявленным расхождениям. В ответ организация сдала в свою инспекцию уточненки за несколько периодов, отразив должным образом нужные суммы реализации. Предварительно доплатила и сам налог (недоимку по НДС), и пени по нему.

Однако при камеральной проверке этой уточненки инспекция выписала штраф за допущенную ошибку, которая привела к занижению налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Суммы штрафов приличные: за один период более 9 млн руб., а за другой — почти 800 тыс. руб. Организация со штрафами не согласилась и стала их оспаривать.

Налоговая служба неоднократно разъясняла, что само по себе направление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений по выявленным ошибкам, противоречиям и несоответствиям еще не свидетельствует об обнаружении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога. Если до составления акта проверки налогоплательщик погасит недоимку, перечислит пени и подаст уточненку, он получит освобождение от ответственности (п. 4 ст. 81 НК РФ). Ведь именно акт подтверждает, что инспекторы нашли нарушение (Письма ФНС от 20.08.2018 № АС-4-15/16075, от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@).

Однако в рассматриваемой нами ситуации организации не удалось получить такое освобождение от штрафа. Связано это было с тем, что:

•камеральная проверка ее первичной НДС-декла­рации была завершена (впрочем, как и проверка нескольких последующих уточненок);

•инспекция выявила занижение базы по НДС лишь при проверке декларации контрагента;

•организация не смогла объяснить, почему «потерялись» несколько миллионов выручки, представила уточненку, чем подтвердила, что ранее допустила ошибку.

Причем суды всех инстанций, включая Верховный суд, сочли: в этом случае можно считать доказанным тот факт, что именно налоговики обнаружили ошибку, допущенную организацией (а не она самостоятельно ее исправила) (п. 4 ст. 81 НК РФ; Определения ВС от 19.03.2019 № 305-ЭС19-2226, от 07.11.2018 № 305-КГ18-17641; Постановления АС МО от 16.01.2019 № А40-204141/2017, от 12.07.2018 № Ф05-9616/2018).

Правда, подача уточненной декларации и предварительная уплата недоимки и пеней все же сыграли свою позитивную роль в одном из споров: это было признано смягчающим обстоятельством и штраф был снижен в два раза.

* * *

Такой урок поучителен не только для организации, которая попала в рассмотренную ситуацию. Мы неоднократно писали на страницах , что сейчас даже при камеральной проверке НДС-декла­раций покупателей инспекторы с легкостью могут обнаружить «забытую» реализацию у продавца.

И как видим, даже если камералка его первичной НДС-декла­рации завершится успешно, расслабляться рано. Ведь покупатель, изначально не заявивший вычет, может подать уточненку. Если в рамках проверки этой уточненки инспекция не найдет источника покрытия для такого вычета, она предъявит претензию продавцу. Вполне вероятно, что тогда не удастся избежать штрафа. ■

Уплата налога через проблемный банк: когда платеж не засчитают

ФНС обобщила судебную практику и вывела основные признаки недобросовестного поведения налогоплательщиков при перечислении платежей в бюджет через проблемные банки (Письмо ФНС от 29.03.2019 № СА-4-7/5804).

В последние годы часто возникают споры, считаются ли налоги, перечисленные через банк, у которого отозвана лицензия, и так и не поступившие в бюджет, уплаченными. Разрешая подобные споры, суды исходят из того, что для привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату денег в бюджет сотрудники ИФНС должны доказать осведомленность налогоплательщика об имеющихся у банка проблемах и недобросовестное поведение налогоплательщика.

В частности, такими доказательствами могут быть:

•перечисление налогов, обязанность по уплате которых на момент направления в банк платежного поручения не сформировалась, так как отчетный (налоговый) период не закончился;

•перечисление суммы, не соответствующей реальным обязательствам налогоплательщика;

•информация о проблемах банка, опубликованная в официальных источниках и/или доведенная до клиентов банка иным способом;

•наличие взаимозависимости между банком и налогоплательщиком;

•наличие других неисполненных платежных поручений налогоплательщика.

При этом суды в основном не принимают отдельные косвенные доказательства недобросовестности плательщика и оценивают представленные налоговиками факты по совокупности. ■

Работнику присвоена инвалидность: на что это влияет

Сокращается рабочее время сотрудника

Работник будет трудиться меньше, но только если в справке (приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н), которую он представил, указана I или II группа инвалидности (ст. 92 ТК РФ). Вместе со справкой сотрудник может представить и медицинское заключение, где будет прописана конкретная продолжительность его рабочей недели и ежедневной работы (ст. 94 ТК РФ).

Внимание

Работа сотрудника-инвалида в условиях сокращенного рабочего времени оплачивается в полном размере, как если бы он работал все 40 часов в неделю (статьи 91, 92 ТК РФ; ст. 23 Закона от 24.11.95 № 181-ФЗ (далее — Закон № 181-ФЗ)). То есть работнику нужно сохранить тот же оклад, что был и прежде.

Если же он принес только справку об инвалидности, тогда уже со следующего дня работнику надо установить 35-ча­совую рабочую неделю (ст. 92 ТК РФ), заключив с ним дополнительное соглашение к трудовому договору (ст. 57 ТК РФ).

Продолжительность ежедневной работы инвалида в общем случае будет такой:

•при пятидневке — 7-ча­совой рабочий день;

•при шестидневке — 6-ча­совой рабочий день с понедельника по пятницу, а в субботу — 5-ча­совой рабочий день (ст. 95 ТК РФ).

По общему правилу перерыв на обед в рабочее время не включается (ст. 108 ТК РФ).

В табеле учета рабочего времени сокращенное рабочее время обозначается:

•или буквенным кодом «ЛЧ»;

•или цифровым кодом «21».

Увеличивается ежегодный оплачиваемый отпуск

Работнику с любой группой инвалидности положен оплачиваемый отпуск не менее 30 календарных дней в год, а не 28, как остальным сотрудникам (ст. 115 ТК РФ; ст. 23 Закона № 181-ФЗ).

Удлиненный отпуск должен предоставляться независимо от того, был ли работник инвалидом в течение всего рабочего года, за который ему предоставляется отпуск, или нет. Соответственно, если в текущем году он уже отгулял обычные 28 дней за этот рабочий год, то ему нужно предоставить еще как минимум 2 дня, если не отгулял — то 30 дней.

А что, если сотруднику положен удлиненный отпуск по двум основаниям: как инвалиду и, к примеру, как педагогическому работнику — 42 дня или 56 дней (ст. 334 ТК РФ; приложение к Постановлению Правительства от 14.05.2015 № 466)? В этом случае отпуска не суммируются, просто предоставляется отпуск бо´ль­шей продолжительности.

Появляется право на дополнительный отпуск без сохранения зарплаты

Максимальная продолжительность такого отпуска — 60 календарных дней в течение рабочего года (ст. 128 ТК РФ; Письмо Минтруда от 06.10.2016 № 14-2/ООГ-8948). Напомним, что рабочий год исчисляется не с 1 января, а со дня поступления человека на работу к конкретному работодателю. Если в текущем рабочем году сотрудник-инвалид не воспользуется своим правом на отпуск без содержания, то на следующий рабочий год такой отпуск не переносится.

Неоплачиваемый отпуск предоставляется по письменному заявлению работника (ст. 128 ТК РФ). При этом ТК не обязывает работодателя отпускать инвалида в такой отпуск именно тогда, когда тому хочется. Поэтому он должен согласовывать время отпуска с руководством.

У работника возникает право на НДФЛ-вычет «на себя»

Тем работникам, кому присвоена I или II группа инвалидности, положен стандартный вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц года (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Право на этот вычет не зависит от суммы полученного работником за год дохода. То есть если сотрудник с инвалидностью проработает в компании весь год, то общая сумма вычета составит 6000 руб. Однако вычет не может превышать его фактического заработка.

Если работник напишет заявление на вычет не сразу после того, как его признали инвалидом, а позже, базу по НДФЛ нужно будет пересчитать с даты установления инвалидности, указанной в справке.

Нужно спрашивать согласие работника на сверхурочную, ночную и праздничную работу

Если возникнет необходимость привлечь инвалида к сверхурочной работе, работе в выходные и нерабочие праздничные дни или к работе в ночное время, то на приказе о привлечении работник должен поставить подпись о том, что он (статьи 96, 99, 113 ТК РФ; ст. 23 Закона № 181-ФЗ):

•ознакомлен со своим правом отказаться от такой работы;

•согласен на нее.

А если по медзаключению, представленному работником, перечисленная работа ему противопоказана, то привлекать его к ней нельзя независимо от того, согласен на нее работник или нет.

Взносы в ФСС с выплат инвалиду уплачиваются по льготной ставке

С выплат в пользу работников — инвалидов I—III групп взносы на травматизм начисляются по льготной ставке, которая составляет 60% от тарифа, соответствующего классу профессионального риска работодателя (ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; статьи 1, 2 Закона от 19.12.2016 № 419-ФЗ).

Пониженный тариф применяется с 1-го числа месяца, в котором получена инвалидность и выдана справка об инвалидности. Если же в результате освидетельствования инвалидность работника не будет подтверждена, то с 1-го числа месяца, в котором истек срок действия старой справки, уже нельзя использовать пониженные тарифы (Письмо Минздравсоцразвития от 22.06.2010 № 1977-19).

* * *

Бухгалтерам также нужно знать, что, в отличие от обычных сотрудников, период выплаты инвалиду пособия по больничному ограничен 4 месяцами подряд или 5 месяцами в календарном году. А при заболевании туберкулезом — днем восстановления трудоспособности или пересмотра группы инвалидности из-за заболевания туберкулезом (ч. 3 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). ■

Компенсируем несвоевременную выдачу трудовой книжки

Всегда ли платится компенсация

В случае задержки выдачи трудовой книжки работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок (ст. 234 ТК РФ; п. 35 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225). Однако компенсацию за опоздание с выдачей трудовой книжки бывшему сотруднику нужно платить не всегда.

Вариант 1. Платить компенсацию точно придется. Это в том случае, если сотрудник докажет, что без задержанной по вине работодателя трудовой книжки он не смог трудоустроиться (ст. 234 ТК РФ; п. 2 ст. 3 Закона от 19.04.91 № 1032-1). Например, из-за отсутствия книжки он получил отказ:

•или в постановке на биржу труда;

•или в трудоустройстве в другую компанию, предположим, после прохождения собеседования.

Вариант 2. Платить компенсацию, возможно, придется. Если у работника не будет доказательств невозможности трудоустроиться без трудовой книжки, то он может взыскать компенсацию через суд с вероятностью 50 на 50.

Внимание

За компенсацией в связи с задержкой выдачи трудовой книжки бывший работник вправе обратиться в суд в течение года со дня, когда работодатель вернет ему книжку (ст. 392 ТК РФ).

Некоторые суды считают, что компенсация в такой ситуации не положена (Апелляционные определения ВС Республики Марий Эл от 24.07.2018 № 33-1207/2018; Санкт-Петербургского горсуда от 04.04.2017 № 33-6200/2017; Воронежского облсуда от 08.02.2018 № 33-988/2018; Нижегородского облсуда от 06.02.2018 № 33-771/2018; Московского горсуда от 14.11.2016 № 33-39997/2016; Определение Калужского облсуда от 07.08.2017 № 33-2628/2017).

Хотя есть и другая позиция: сама по себе задержка выдачи книжки говорит о том, что у работника нет возможности трудиться. Поэтому компенсация ему положена в любом случае (Апелляционные определения Свердловского облсуда от 09.11.2017 № 33-19615/2017; Московского горсуда от 19.12.2017 № 33-51484/2017; Ставропольского крайсуда от 13.07.2016 № 33-4657/2016; Самарского облсуда от 15.03.2016 № 33-2471/2016; ВС Республики Башкортостан от 27.09.2016 № 33-19280/2016).

Вариант 3. Компенсацию точно не нужно платить. Возможны следующие ситуации.

Ситуация 1. Работник в день увольнения отсутствовал (например, сотрудник, у которого закончился срок трудового договора, был на больничном) или отказался получить книжку, и работодатель направил ему уведомление о необходимости:

•или явиться за трудовой книжкой;

•или дать согласие на отправку ее по почте (ст. 84.1 ТК РФ).

Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки.

Ситуация 2. Последний день работы не совпадает с днем оформления прекращения трудовых отношений, когда увольняется (ст. 84.1, п. 6 ч. 1 ст. 81, п. 4 ч. 1 ст. 83, ст. 261 ТК РФ):

•работник за прогул;

•работник при осуждении его к наказанию, исключающему продолжение прежней работы, по вступившему в силу приговору суда;

•женщина, срок действия трудового договора с которой был продлен до окончания беременности или до окончания отпуска по уходу за ребенком.

По письменному обращению сотрудника, не получившего трудовую книжку в таких ситуациях, работодатель обязан выдать ее не позднее 3 рабочих дней со дня обращения работника (без какой-либо компенсации).

Рассчитываем и оформляем компенсацию

Если ваша организация решила добровольно выплатить компенсацию за задержку выдачи трудовой книжки или бывший работник принес исполнительный лист, выданный на решение суда о выплате такой компенсации, действуйте так.

Шаг 1. Рассчитайте средний дневной заработок бывшего сотрудника в общем порядке (как при командировках, простоях и т. д.) (п. 62 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2; ст. 139 ТК РФ; Положение, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Шаг 2. Рассчитайте компенсацию за несвоевременный возврат трудовой книжки.

Период между днем увольнения и днем выдачи трудовой книжки — это время вынужденного прогула (п. 62 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2; Апелляционное определение Санкт-Петербургского горсуда от 27.10.2015 № 33-18051/2015), которое исчисляется так.

Посчитайте компенсацию по формуле (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922; Апелляционное определение Свердловского облсуда от 10.03.2017 № 33-3351/2017):

Шаг 3. Оформите приказ о выплате компенсации бывшему работнику, к примеру, такого содержания (скачать бланк).

Общество с ограниченной ответственностью «Первый снег»

Приказ № 3-п

г. Самара

24.05.2019

О выплате компенсации в связи с задержкой выдачи трудовой книжки

На основании статей 165 и 234 ТК РФ,Если работодатель выплачивает компенсацию не добровольно, здесь еще может быть ссылка на решение суда, на основании которого работнику положена компенсация п. 35 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Выплатить И.Т. Прошкиной 27 мая 2019 г. компенсацию за несвоевременную выдачу ей трудовой книжки в размере 75 722,22 руб., рассчитанную за 56 рабочих дней задержки трудовой книжки (28.02.2019—27.05.2019).

2. Отменить приказ об увольнении И.Т. Прошкиной от 28.02.2019 № 2-у.

Генеральный директор

Р.О. Ромашов

Шаг 4. Измените дату увольнения сотрудника, указав дату выдачи трудовой книжки как новую дату увольнения. Для этого нужно (п. 35 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225):

•издать новый приказ об увольнении сотрудника с даты выдачи трудовой книжки;

•признать недействительной запись об увольнении в трудовой книжке;

•внести новую запись об увольнении с даты выдачи трудовой книжки.

Изменение записей в трудовой книжке должно выглядеть так.

Зачеркивать какие-либо записи в разделе «Сведения о приеме на работу...» нельзя.

* * *

С суммы компенсации нужно удержать НДФЛ и начислить на нее страховые взносы, поскольку выплата среднего заработка за время вынужденного прогула не является компенсацией, связанной с выполнением человеком его трудовых обязанностей (статьи 217, 422 НК РФ; Письмо Минфина от 24.07.2014 № 03-04-05/36473). Ведь во время вынужденного прогула он не работает.

Поскольку датой прекращения трудового договора является дата выдачи книжки сотруднику, его нужно включать в СЗВ-М вплоть до того месяца, в котором трудовая книжка была ему выдана.

При налогообложении прибыли средний заработок за время вынужденного прогула из-за несвоевременной выдачи трудовой книжки включается в состав расходов на оплату труда (п. 14 ст. 255 НК РФ). ■

Как уволить «загулявшего» работника

Шаг 1. Фиксируем неявку

Прогулом называется отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены), независимо от его (ее) продолжительности, или отсутствие на рабочем месте без уважительных причин более 4 часов подряд в течение рабочего дня (смены) (подп. «а» п. 6 ст. 81 ТК РФ).

Справка

Рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему нужно прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч. 6 ст. 209 ТК РФ).

Факт отсутствия сотрудника на работе нужно зафиксировать:

•докладной запиской непосредственного руководителя неявившегося работника;

•актом об отсутствии на рабочем месте (за подписями двух свидетелей). В нем необходимо отразить тот факт, что у вас нет сведений о причинах невыхода работника.

Образец такого акта мы привели ниже (скачать бланк).

Общество с ограниченной ответственностью «Пирожок»
(ООО «Пирожок»)

Акт № 18
Об отсутствии на рабочем месте Васечкина А.В.

г. Москва

12.03.2019

Время составления акта: 18 ч 00 мин.

Мы, нижеподписавшиеся: главный бухгалтер Петрова К.М., специалист по кадрам Ефремова У.М., секретарь Гаврилова С.В., составили настоящий акт о том, что сегодня, 12 марта 2019 г., инженер Васечкин Алексей Викторович по неизвестным нам причинам не вышел на работу в офис ООО «Пирожок» по адресу: г. Коломна, ул. Зеленая, д. 12, и отсутствовал на рабочем месте в течение всего рабочего дня, а именно с 9 ч 00 мин до 18 ч 00 мин.

В соответствии с п. 3.2 трудового договора от 12 сентября 2016 г. №-14ТД инженеру Васечкину А.В. установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье, рабочее время с 9 ч 00 мин до 18 ч 00 мин с перерывом для отдыха и питания с 13 ч 00 мин до 14 ч 00 мин.

Дополнительно в 17 ч 55 мин 12 марта 2019 г. нами проведена проверка данных электронной пропускной системы ООО «Пирожок». Было установлено, что по состоянию на это время не зафиксирован вход инженера Васечкина А.В. на территорию офиса ООО «Пирожок» 12 марта 2019 г.Дополнительно подтвердить отсутствие сотрудника можно, в частности, показаниями электронной пропускной системы

Подписи лиц, составивших акт:

Главный бухгалтер

К.М. Петрова

Специалист по кадрам

У.М. Ефремова

Секретарь

С.В. Гаврилова

Кроме этого, неявку работника нужно зафиксировать в табеле учета рабочего времени. Для этого используется отметка об отсутствии по невыясненным обстоятельствам («НН» или «30»). Если выяснится, что работник все-таки работу прогулял, эти коды нужно будет заменить на отметки «прогул» («ПР» или «24»).

Шаг 2. Выясняем причины неявки

После того как факт неявки будет зафиксирован, нужно предпринять попытки установить ее причину. Ведь одним из ключевых признаков прогула является отсутствие на рабочем месте без уважительной причины. А узнать о том, является ли уважительной причина отсутствия, можно только у самого сотрудника, когда он появится на работе и даст объяснения. До тех пор пока этого не произойдет, ни о каком увольнении речи быть не может, ведь отсутствие объяснений — это нарушение процедуры увольнения.

Также есть вероятность, что, после того как причины неявки работника будут установлены, трудовой договор с ним придется расторгнуть не в связи с прогулом, а по иным обстоятельствам. Например, в связи с осуждением его к наказанию в виде лишения свободы или в связи со смертью (ст. 83 ТК РФ).

Итак, если сотрудник появится на рабочем месте через несколько дней, запросите у него письменные объяснения.

На предоставление объяснений работнику надо дать 2 рабочих дня. Этот срок исчисляется со следующего дня после того, как вы вручили свое письменное требование работнику (ч. 1 ст. 193 ТК РФ; п. 2 мотивировочной части Определения КС от 17.10.2006 № 381-О). Если в этот срок объяснения вы так и не получите, нужно составить акт об отказе работника дать объяснения. А если вы получили их, то определите, уважительна ли причина отсутствия работника или нет.

Справка

Исходя из норм ТК и из судебной практики уважительными причинами отсутствия на работе являются, например, такие:

•болезнь сотрудника или уход за больным ребенком;

•исполнение общественных или государственных обязанностей (ч. 1 ст. 170 ТК РФ);

•прохождение военных сборов (ч. 1 ст. 170 ТК РФ; п. 2 ст. 6 Закона от 28.03.98 № 53-ФЗ);

•сдача крови и ее компонентов, а также проведение связанного с этим медицинского осмотра (ч. 1 ст. 186 ТК РФ);

•отсутствие проездных билетов, из-за чего работник не смог вовремя вернуться на работу из места проведения отпуска (при условии что уведомил работодателя заранее) (Определение ВС от 30.03.2012 № 69-В12-1);

•совершение ДТП на личном автомобиле по пути на работу и выполнение требований ПДД, предписывающих не оставлять место ДТП его участникам (Апелляционное определение Оренбургского облсуда от 26.09.2017 № 33-6759/2017);

•использование отпуска по графику, даже если работодатель не уведомил работника о его начале и не издал приказ о его предоставлении (ч. 2, 3 ст. 123 ТК РФ; Постановление Президиума суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 06.11.2015 № 44Г-53/2015);

•чрезвычайные ситуации, повлекшие транспортные проблемы, такие, например, как отмена или задержка рейса.

Если же работник так и не появился, направьте на его адрес по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении копию акта об отсутствии на рабочем месте и требование о даче письменных пояснений о причине отсутствия. Дополнительно отслеживать вручение письма можно с помощью специального сервиса Почты России. Все это позже можно использовать в суде как доказательство того, что вы пытались получить объяснения.

Помимо этого, продолжайте ежедневно составлять акты об отсутствии работника на рабочем месте в присутствии свидетелей и фиксировать в табеле учета рабочего времени неявку работника по невыясненным причинам. Так надо поступать до тех пор, пока не узнаете причину отсутствия работника.

Рассказываем руководителю

Для подтверждения уважительности причины отсутствия на рабочем месте работник должен представить соответствующий документ: листок нетрудоспособности, повестку в суд, справку из медицинского учреждения или транспортной организации. Но работодатель вправе самостоятельно решать вопрос уважительности причины отсутствия работника на рабочем месте в зависимости от конкретных обстоятельств (Письмо Роструда от 31.10.2008 № 5916-ТЗ).

Дальнейшие ваши действия зависят от того, как будет развиваться ситуация.

Ситуация 1. Вы по почте получили от работника объяснение, уважительной причины для его отсутствия на рабочем месте нет.

Тут все просто. Вы вправе издать приказ об увольнении работника.

Ситуация 2. Объяснения от работника не поступили, но у вас есть доказательство того, что он получил ваше требование о необходимости их дать.

Некоторые работодатели считают, что в такой ситуации у них есть все основания для увольнения работника. Ведь работник сам решил не давать объяснения, и их отсутствие не является препятствием для увольнения. Но для этого у вас должны быть доказательства того, что именно работник получил ваше письмо. Таким доказательством может быть собственноручная подпись работника на уведомлении о вручении письма. Как только у вас появится подтверждение того, что работник получил ваше письмо, по прошествии 2 рабочих дней составьте об этом акт. При наличии такого акта и акта об отсутствии работника на рабочем месте его можно уволить.

Акт об отсутствии работника на рабочем месте должны подписать как минимум два свидетеля

И даже тот факт, что работник в итоге выйдет на работу и представит документы, подтверждающие причины его отсутствия, не повлияет на обоснованность его увольнения. Несообщение о причинах отсутствия на рабочем месте можно расценивать как злоупотребление правом (п. 27 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2; Апелляционные определения Омского облсуда от 06.08.2014 № 33-4936/2014; Магаданского облсуда от 15.08.2017 № 33-523/2017; Определение ВС от 15.03.2013 № 20-КГ13-5).

Ситуация 3. Работник объяснений не дает, ваше письмо вернулось с отметкой о невручении.

Это самая непростая ситуация. Большинство работодателей продолжают ежедневно составлять акты об отсутствии работника на рабочем месте, фиксировать неявки в табеле и не издают приказ об увольнении до выяснения причин отсутствия работника. И это логично, ведь причина отсутствия работника неизвестна, а значит, уверенности в том, что он именно прогуливает, нет. В этой ситуации можно порекомендовать регулярно отправлять работнику по почте требования о даче пояснений и ждать, когда одно из этих писем наконец-то будет вручено.

Другие работодатели теряют терпение и увольняют за прогул, если работник отсутствует на работе слишком долго, связаться с ним не удается и необходимо принять на работу нового сотрудника. В принципе в этой ситуации также можно упирать на то, что прогульщик злоупотребляет своими правами.

Однако всегда есть вероятность, что работник оспорит свое увольнение в суде и тот вынесет решение в его пользу. В этом случае придется его восстановить и выплатить ему средний заработок за период вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ; пп. 41, 62 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2). Оплачивать период отсутствия сотрудника на работе до даты издания вами приказа об увольнении не придется, так как он не работал. Исключение составляет случай, когда у него есть больничный.

При восстановлении на работе уволенного сотрудника придется принятого на его должность работника:

•или переводить на другую работу, соответствующую его квалификации, либо нижестоящую должность (нижеоплачиваемую работу), которую он может выполнять с учетом состояния здоровья;

•или при отсутствии вакансий либо при несогласии работника на перевод прекращать трудовые отношения в связи с восстановлением судом работника, ранее выполнявшего эту работу. При увольнении новому работнику нужно будет выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (п. 2 ч. 1 ст. 83, ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Если же в связи с явкой отсутствовавшего работника вы решили сами (без суда) отменить приказ о его увольнении и предоставить ему прежнюю работу, то с заменяющим его сотрудником (если только вы не брали его по срочному трудовому договору) придется договариваться (статьи 72.1, 78 ТК РФ):

•или о его переводе на другую работу;

•или о расторжении трудового договора по соглашению сторон.

Шаг 3. Оформляем увольнение за прогул

Издать приказ об увольнении за прогул можно (ст. 193 ТК РФ):

•в течение 6 месяцев с даты его совершения;

•в течение месяца с даты его обнаружения, не считая времени болезни работника или пребывания его в отпуске.

Если работник очень долго не появляется на работе, может возникнуть опасение, что сроки привлечения к ответственности за прогул истекут. Но переживать на этот счет не нужно. Месячный срок, исчисляемый с даты обнаружения прогула, начинает течь не с первого дня отсутствия работника на рабочем месте, а со дня, когда работодателю станет доподлинно известно, что работник именно прогуливает, а не отсутствует по иным причинам (Определение Рязанского облсуда от 25.04.2007 № 33-580).

При увольнении за прогул издайте приказ о расторжении трудового договора, например по унифицированной форме № Т-8 (утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1). В приказе необходимо изложить обстоятельства прогула работника с указанием дат, а также перечислить все документы, составленные в рамках процедуры привлечения работника к ответственности:

•акты об отсутствии на рабочем месте;

•докладные (служебные) записки;

•письменное объяснение работника или акт об отказе дать объяснения.

Работник должен быть ознакомлен с приказом о прекращении трудового договора под роспись. По требованию работника работодатель обязан выдать ему заверенную копию этого приказа. Если же приказ о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ознакомиться с ним под подпись, на приказе нужно сделать соответствующую запись (ч. 2 ст. 84.1 ТК РФ). Ознакомить работника с приказом нужно также в пределах сроков применения взыскания.

Запись об увольнении за прогул работодатель должен внести:

•в трудовую книжку. Важно указать правильную формулировку основания увольнения. Например, так: «Трудовой договор расторгнут по инициативе работодателя в связи с прогулом, подпункт «а» пункта 6 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации».

При получении трудовой книжки в связи с увольнением работник должен расписаться в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. Если работник в день прекращения трудового договора отсутствует на работе, нужно отправить на его домашний адрес уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой или дать согласие на отправление ее по почте. Пока вы не получите письменного распоряжения, как поступить с трудовой книжкой, храните ее у себя (ч. 4 ст. 66, ч. 4, 6 ст. 84.1 ТК РФ; пп. 4, 5, 16, 41 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225);

•в личную карточку работника по форме № Т-2 (утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1) или по самостоятельно разработанной форме. В форме № Т-2 эту запись следует внести в раздел XI «Основание прекращения трудового договора (увольнения)». Здесь нужно указать основание прекращения трудового договора, дату увольнения работника и реквизиты приказа. Запись об увольнении должна совпадать с формулировкой записи в трудовой книжке работника. Также она должна быть заверена подписью работника кадровой службы. И уволенного прогульщика надо ознакомить с ней под роспись (пп. 12, 41 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225).

* * *

В день увольнения нужно выплатить работнику все причитающиеся ему суммы. Если он в этот день не работал, то деньги нужно выплатить не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ч. 4 ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ). Однако время прогула ему оплачивать не нужно. Ведь в это время он свои трудовые обязанности не выполнял (ч. 1 ст. 129 ТК РФ; Решение ВС от 24.09.2009 № ГКПИ09-994). ■

Секреты декрета: как оформить

Небольшой срок работы не отнимает право на декретное пособие

Сотрудница работает у нас чуть больше 2 месяцев, а еще через пару месяцев ей уходить в отпуск по беременности и родам. Можно ли будет выплатить ей декретное пособие?

— Не можно, а нужно. Конечно, если она принесет вам листок нетрудоспособности и напишет заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам.

В ФСС могут обратить внимание на то, что женщина начала работать у вас незадолго до выхода в декрет, и отказать в возмещении расходов на ее пособие на основании того, что работодатель создает «искусственную ситуацию» для получения средств из бюджета. Но вы сможете оспорить отказ в суде, воспользовавшись такими аргументами (Постановление АС ЗСО от 19.09.2017 № Ф04-3533/2017):

•нормы законодательства о страховании не ставят факт выплаты пособия в зависимость от степени трудового участия декретницы, от срока, который она отработала у страхователя до наступления страхового случая, или от срока беременности на дату принятия на работу;

•законодатель не наделил ФСС полномочиями по проверке экономической целесообразности решений страхователя, в частности о приеме на работу тех или иных сотрудников;

•ст. 64 ТК РФ прямо запрещает отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью;

•реальность трудовых отношений подтверждается трудовым договором, приказом о приеме женщины на работу, штатным расписанием, табелем учета рабочего времени, расчетными ведомостями.

В декретном отпуске работать нельзя

Сотрудница работает у нас на полставки. Она должна была уйти в отпуск по беременности и родам (больничный у нее с 30 декабря 2018 г.), но сказала, что проработает до родов (весь январь точно). Как и когда считать ей пособие по беременности и родам?

Находясь в отпуске по уходу за ребенком, женщина может работать, например, неполный день. А вот для декрета такого совмещения не предусмотрено: либо ты в отпуске, либо работаешь...

— Пособие вы должны будете назначить только тогда, когда работница принесет заявление об уходе в отпуск по беременности и родам, приложив больничный листок, который у нее уже есть. Со дня начала такого отпуска вы перестанете платить ей зарплату, она перестанет ходить на работу и начнет получать пособие (ст. 255 ТК РФ).

Одновременное получение зарплаты за работу, хоть и в режиме неполного рабочего времени, и пособия по беременности и родами законом не предусмотрено.

Поскольку отпуск по беременности и родам начнется по заявлению женщины в 2019 г., то пособие нужно считать по общим правилам исходя из расчетного периода 2017—2018 гг. Назначить пособие нужно не позднее 10 календарных дней со дня подачи работницей заявления на отпуск по беременности и родам, а выплатить его в ближайший после назначения день, установленный в компании для выплаты заработной платы (ч. 5 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 18 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н (далее — Порядок № 1012н)).

Больничный без названия компании — это не критично

Обнаружила, что в листке нетрудоспособности одной декретницы в строке «место работы — наименование организации» не указано наименование нашей организации, а в справке о постановке на учет в ранние сроки беременности отсутствует печать врача, оформившего справку. Пособие мы уже выплатили целиком. Что скажут нам в ФСС о наличии таких недочетов в бумагах?

— Ваши опасения обоснованны, потому что возможны споры с ФСС о принятии к зачету расходов на выплату пособия по беременности и родам из-за «нарушения установленного порядка выдачи медорганизациями листков нетрудоспособности».

Но указанные вами недочеты являются несущественными. Название компании вы можете вписать в больничный самостоятельно. И если ФСС откажет вам в возмещении суммы пособия, обратитесь в суд. Есть большая вероятность, что дело решится в вашу пользу. Так как суды считают, что согласно законодательству страхователь и его руководство отвечают лишь за правильность начисления пособий из средств государственного социального страхования. Следить за порядком выдачи документов медучреждениями они не обязаны (Постановления АС СКО от 27.05.2016 № Ф08-3232/2016; АС ВСО от 05.03.2018 № Ф02-7458/2017).

Утеря больничного не повод отказывать в пособии

Собиралась начислить пособие по беременности и родам сотруднице, но не могу найти ее больничный лист. Я потеряла, наверное. Что делать?

— Пособие вы обязаны выплатить в общем порядке.

Больничный лист вам нужен для подтверждения расходов на пособие в ФСС. Причем ФСС считает, что это единственный документ, которым можно подтвердить обоснованность выплаты пособия по беременности и родам (Письмо ФСС от 17.07.2013 № 15-03-11/12-7761).

Конечно, самое простое — попросить женщину сходить в медучреждение и взять дубликат больничного. Но сотрудница это делать не обязана. Поэтому, если она не захочет идти за дубликатом или ей откажут в его выдаче, вам придется самостоятельно запросить у медучреждения, например:

•справку о выдаче и закрытии больничного с указанием номера листка нетрудоспособности, даты его выдачи и даты выписки на работу;

•копию корешка больничного.

Такие бумаги приложите к расчету пособия, который вы делаете отдельным документом.

При отсутствии больничного листа высока вероятность спора с ФСС о зачете расходов на выплату пособия. Но в судебной практике встречается такая позиция: утрата страхователем листков нетрудоспособности не является основанием для отказа ФСС в зачете выплаченных работникам пособий по болезни в счет уплаты страховых взносов.

Поэтому через суд, скорее всего, вы сможете подтвердить наступление страхового случая (беременность и роды) не больничным, а иными документами, которые вы получите от медучреждения по своему запросу (Постановления АС СЗО от 06.06.2018 № Ф07-5149/2018; АС УО от 15.09.2014 № Ф09-6381/14; АС МО от 01.09.2016 № Ф05-12899/2016).

Нет декретного пособия — нет пособия «за ранние сроки»

Женщина принесла справку о постановке на учет на раннем сроке беременности. Но когда пришло время отпуска по беременности и родам, она сказала, что вообще не будет его брать, а перейдет на режим неполного рабочего времени. Понятно, что пособие по беременности и родам ей не положено. А вот пособие по справке о постановке на учет я должна ей выплатить?

— Не должны. Потому что постановка на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности — это не самостоятельный страховой случай.

Страховым случаем является беременность и роды, его наступление подтверждается выдачей листка нетрудоспособности на сроке 30 недель беременности (или 28 недель при многоплодной беременности). Назначение и выплата пособия при наступлении такого страхового случая является основанием для выплаты пособия «за ранние сроки» (п. 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н; п. 24 Порядка № 1012н). А поскольку ваша работница в декрет не идет и пособие по беременности и родам ей выплачиваться не будет, то и пособие по справке о постановке на учет в ранние сроки не полагается.

Пособие «за ранние сроки» зависит от даты начала декретного отпуска

Работница ушла в декрет в январе 2019 г., а справку о постановке на учет в ранние сроки беременности принесла в феврале. В каком размере я должна выплатить ей пособие по справке и нужно ли с него удерживать НДФЛ?

— Единовременное пособие в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер такого пособия определяется на дату начала отпуска по беременности и родам (п. 24 Порядка № 1012н). Поэтому, несмотря на то что с февраля 2019 г. пособие проиндексировано, вы должны выплатить сотруднице 628,47 руб., то есть сумму, установленную на период с 1 февраля 2018 г. по 31 января 2019 г. (п. 1 Постановления Правительства от 26.01.2018 № 74; Письмо ФСС от 13.02.2018 № 02-09-14/17-04-561)

Кстати, если ваша организация расположена в местности, где действует районный коэффициент, указанную сумму нужно увеличить на такой коэффициент (ст. 5 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ).

Ранний срок беременности — до 12 недель включительно

Сотрудница принесла справку о постановке на учет в ранние сроки беременности, в которой указано, что срок составляет 12 недель. Можно ли ей выплачивать пособие по такой справке и не будет ли спора с ФСС?

— Пособие выплачивать нужно. Спора быть не должно, поскольку ФСС разъяснил, что законодательно не закреплено, первый или последний день двенадцатой недели беременности является конечным сроком постановки на учет. Поэтому справка о постановке на учет на сроке 12 недель является основанием для назначения и выплаты пособия (Письмо ФСС от 13.02.2018 № 02-09-14/17-04-561; пп. 22, 24 Порядка № 1012н).

Если в своем местном отделении ФСС вы столкнетесь с отказом в возмещении расходов на пособие по «двенадцатинедельной» справке, то можно будет обжаловать такое решение в суде (Постановление АС ВСО от 11.01.2017 № Ф02-7198/2016).

Точные даты для срочных договоров с «заместителями» декретниц не подходят

На место основной работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, принята сотрудница, которая собирается в отпуск по беременности и родам. Вместо нее возьмут другого человека. Как предусмотреть в срочном трудовом договоре с ним дату прекращения договора?

— Не устанавливайте конкретную дату прекращения договора. Укажите, что окончанием срока действия срочного трудового договора со следующим работником будет день выхода на работу основного или замещающего его работника (ст. 79 ТК РФ). Например, предусмотрите следующее.

1.4. Настоящий трудовой договор является срочным и заключается согласно ст. 59 Трудового кодекса РФ на время исполнения обязанностей старших бухгалтеров Ереминой И.А. (основной работник) и Ромашиной В.М. (замещающий работник), отсутствующих в связи с нахождением в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.Когда заключается срочный трудовой договор, в нем обязательно нужно указать обстоятельства, послужившие основанием для заключения трудового договора на определенный срок (статьи 57, 59 ТК РФ)

1.5. Дата начала работы — 22 января 2019 г.

1.6. Дата окончания работы — день выхода на работу основного или замещающего работника из отпуска по уходу за ребенком.

Кстати, работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, может выйти из него в любой момент, не сообщая вам заранее о таком решении. В день выхода сотрудницы на работу можно уволить работника, исполняющего ее обязанности по срочному договору, если вы не хотите предложить ему какой-то другой вариант работы.

Неполный декретный отпуск лучше планировать заранее

Есть ли у работодателя обязанность разрешить работнице выйти из отпуска по беременности и родам ранее срока его окончания?

— Законодательством такая обязанность не предусмотрена.

Работодатель вправе не допустить выход сотрудницы из декретного отпуска раньше окончания его срока, если при уходе в декрет она получила полную сумму пособия за весь положенный по закону период родового отпуска. Ведь при досрочном выходе из декрета часть пособия будет считаться излишне выплаченной. Поэтому ФСС обоснованно может отказать в возмещении расходов на выплату такой суммы (Письмо Роструда от 24.05.2013 № 1755-ТЗ).

Объясните сотруднице, что одновременная выплата пособия и заработной платы не допускается. Если она хочет досрочно прекратить отпуск по беременности и родам, начав работать (в том числе и в режиме неполного рабочего времени), то вы должны будете:

•выплачивать женщине при выходе на работу оклад, предусмотренный штатным расписанием по ее должности, пропорционально отработанному времени;

•пересчитать сумму пособия;

•получить с работницы излишне выплаченную часть пособия с учетом продолжительности отпуска по беременности и родам. Можете предложить ей вернуть сумму излишне выплаченного пособия в кассу или написать заявление об удержании этой суммы из зарплаты.

В случае согласия работницы на возврат излишне выплаченного пособия можете пойти ей навстречу и разрешить выход на работу. Но вам придется доплатить страховые взносы и представить уточненный расчет по страховым взносам с указанием уменьшенного размера пособия по беременности и родам (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ; п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@; Письмо ФНС от 15.11.2018 № БС-4-11/22193@).

А вот если работница еще до ухода в отпуск по беременности и родам планирует выйти раньше предусмотренного законом срока, то пусть напишет заявление с указанием периода своего декретного отпуска. Пособие по беременности и родам вы должны будете начислить и выплатить только за время, которое женщина планирует быть в декрете. То есть разногласий с ФСС по сумме возмещаемого пособия возникнуть не должно. ■

«Одинокая» или нет: проблемы сокращения

В браке мать не состоит, вместо записи об отце ребенка — прочерк

Раньше все было просто и понятно — отсутствие отца должно было следовать из документов. Так, женщина считалась матерью-одиночкой при условии, что (вопрос 6 Обзора ВС за первый квартал 2010 года, утв. Постановлением Президиума ВС от 16.06.2010):

•она не состоит в зарегистрированном браке;

•в свидетельстве о рождении нет записи об отце ребенка (либо эта запись сделана со слов матери (п. 3 ст. 51 СК РФ)).

Таким образом, для решения вопроса о праве женщины на льготы при сокращении достаточно было обратиться к ее документам. На эти критерии ориентировались и суды, рассматривая трудовые споры.

Папа был, но перестал участвовать в воспитании

Позже Верховный суд более широко взглянул на проблему и пришел к выводу, что для получения защиты от сокращения женщина фактически должна быть единственным лицом, несущим родительские обязанности (п. 28 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1). При этом такие критерии, как запись в графе «Отец» свидетельства о рождении ребенка или наличие/отсутствие зарегистрированного брака, перестали иметь принципиальное значение.

Внимание

Расторжение трудового договора с одинокой матерью, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, по инициативе работодателя не допускается, кроме увольнения в связи с ликвидацией компании либо по «виновным» основаниям (ст. 261 ТК РФ).

Так, ВС разъяснял, что мать малолетнего ребенка нельзя уволить по инициативе работодателя, если отец:

•умер либо признан безвестно отсутствующим или недееспособным (ограниченно дееспособным);

•лишен родительских прав либо ограничен в них;

•по состоянию здоровья не может лично воспитывать и содержать ребенка;

•отбывает наказание в местах лишения свободы;

•уклоняется от воспитания детей или от защиты их прав и интересов.

Причем этот перечень не закрытый, то есть возможны и иные ситуации, в которых женщина может быть признана одинокой матерью для целей ТК. По сути, в случае спора все зависит от того, что сотруднице удастся доказать в суде.

Последние трактовки позиции ВС

В результате в судебной практике стали появляться любопытные решения, которые стоит учитывать при проведении сокращений.

Ситуация 1. Папа признал внебрачного ребенка, но в воспитании не участвует.

Незамужняя женщина родила ребенка, а его отец, имеющий другую семью, признал отцовство — данные о нем указали в свидетельстве о рождении.

При этом в суде было установлено, что папа уклоняется от выполнения своих родительских обязанностей. Он не занимался воспитанием сына, безразличен к его судьбе, не интересовался его здоровьем, учебой, физическим и интеллектуальным развитием, с ребенком не общался, что сам и подтвердил в суде.

В результате суд принял решение о восстановлении уволенной сотрудницы на работе (Апелляционное определение ВС Республики Алтай от 25.11.2015 № 33-1082/2015).

Ситуация 2. Муж (папа) есть, но с семьей не живет.

У замужней сотрудницы был несовершеннолетний ребенок-инвалид. Работодатель знал об этом, но сократил ее, считая, что при наличии мужа работница не относится к льготникам. Суд же установил, что супруг женщины живет отдельно и в воспитании и содержании ребенка не участвует, поэтому признал увольнение незаконным (Апелляционное определение Мосгорсуда от 18.04.2016 № 33-12918/2016).

Ситуация 3. Мама вышла замуж, но не перестала быть одинокой.

Мать-одиночка вышла замуж, но ее супруг не усыновил ребенка, в графе «Отец» свидетельства о рождении стоит прочерк. Женщина имеет удостоверение одинокой матери, выданное в 2005 г., с назначением ежемесячных выплат на ребенка на срок до 31.05.2020. В суде она пояснила, что совместного бюджета с супругом у нее нет и он не зарегистрирован в квартире, где проживают она и ее ребенок.

Справка

Сегодня удостоверение одинокой матери органы соцзащиты уже не выдают. Отсутствие папы подтвердит прочерк в графе «Отец» свидетельства о рождении либо справка из ЗАГСа о том, что данные об отце ребенка были внесены в свидетельство со слов матери (п. 3 ст. 51 СК РФ). Ранее это была форма № 25 (утв. Постановлением Правительства от 31.10.98 № 1274). Но с 24.10.2018 действуют новые формы справок. Нужные сведения подтверждает форма № 2 (утв. Приказом Минюста от 01.10.2018 № 200).

В результате сокращение женщины с малолетним ребенком было признано незаконным, несмотря на то что она была замужем на момент сокращения. Суд сделал вывод, что вступление в брак не влечет автоматически лишения женщины статуса одинокой матери и положенных ей гарантий (Апелляционное определение Санкт-Петербургского горсуда от 05.07.2018 № 33-13981/2018).

Конечно, в зависимости от обстоятельств конкретного дела суд в похожей ситуации может принять и совсем другое решение, в пользу работодателя (Апелляционное определение Санкт-Петербургского горсуда от 07.03.2017 № 33-4492/2017). Тем не менее к увольнению этой категории работников следует подходить с осторожностью.

Ситуация 4. Супруги развелись, и отца лишили родительских прав.

Ребенок был рожден в браке, и в свидетельстве о рождении указан настоящий отец. Однако затем брак был расторгнут и отца лишили родительских прав в связи с уклонением от уплаты алиментов и участия в жизни сына. Ребенок остался проживать с матерью.

В такой ситуации увольнение женщины в связи с сокращением признали незаконным. Аргументы работодателя о том, что на момент принятия решения об увольнении он не был поставлен в известность об указанных обстоятельствах, не помогли. Суд разъяснил, что запрет на увольнение женщины, в одиночку воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет, в зависимость от осведомленности работодателя не ставится. К тому же свидетельство о разводе сотрудница предоставляла (Апелляционное определение Волгоградского облсуда от 05.10.2018 № 33-12333/2018).

* * *

Подробнее о предоставлении детских НДФЛ-вычетов читайте:

2018, № 22; 2017, № 2

Не перепутайте: статус «единственный родитель» для налоговых целей отличается от понятия «одинокая мать» в трудовых отношениях. Так, если мать-одиночка выйдет замуж, то она утратит право на детский вычет по НДФЛ в двойном размере независимо от того, усыновит ее избранник ребенка или нет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А в ситуации, когда одного из родителей лишают родительских прав, это не делает второго единственным в плане налоговых льгот по НДФЛ (Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293). ■

Работа в обход фирмы: можно ли взыскать неполученные доходы

Суть дела

Определение ВС от 28.01.2019 № 18-КГ18-225

Сотрудница одной фирмы, оказывающей услуги по подготовке документации для участия в тендерах, в какой-то момент решила, что зарплаты ей не хватает. Она стала подпольно оказывать прежним клиентам компании те же самые услуги напрямую по более низким расценкам. Понятно, что деньги сотрудница целиком забирала себе. При этом всю «левую» работу женщина делала в свое рабочее время и на своем рабочем месте, используя специальное программное обеспечение, офисную электронную почту, цифровую подпись и корпоративный мобильный телефон.

Работодатель решил, что просто уволить сотрудницу «по статье» (за разглашение коммерческой тайны) — это слишком мягкое наказание. Она должна возместить фирме ущерб, причиненный ее действиями. Работодатель все подсчитал: и не полученное от клиентов вознаграждение, и зарплату (с учетом уплаченных с нее страховых взносов), которую сотрудница получала, пока работала «налево», и оплату сотовой связи. Получилось без малого 667 000 руб.

Добровольно возмещать эти деньги работница отказалась, тогда работодатель обратился в суд. Примечательно, что первые две судебные инстанции встали на его сторону. Но женщина не сдалась, она подала жалобу в Верховный суд. И не прогадала.

Что сказали верховные судьи

Полный текст комментируемого Определения ВС можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

О не полученных с клиентов доходах. По ТК РФ работник обязан возместить работодателю лишь причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ; п. 15 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52). То есть когда из-за действий работника:

•или имущество работодателя либо имущество третьих лиц, за которое работодатель отвечает, реально уменьшилось;

•или ухудшилось состояние этого имущества.

К примеру, сотрудник сломал рабочий компьютер, штатный водитель по своей вине попал в ДТП и повредил служебную машину.

То есть фирме придется потратиться на покупку или восстановление имущества либо на возмещение ущерба третьим лицам.

Наличие имущественного ущерба — обязательное условие материальной ответственности. Нет ущерба — нет ответственности (Определение ВС от 28.01.2019 № 18-КГ18-225). Суммы, не полученные работодателем с «уведенных» клиентов, к прямому действительному ущербу не могут быть отнесены. То есть неполученные доходы, которые работодатель получил бы, если бы его право не было нарушено, с работника взыскать нельзя.

О зарплате за то время, когда сотрудница работала на себя. По закону излишне выплаченную работнику зарплату можно взыскать с него только в следующих случаях (ст. 137 ТК РФ):

•лишняя выплата произошла из-за счетной ошибки;

•по решению комиссии по трудовым спорам или суда работник признан виновным в невыполнении норм труда либо простое (статьи 155, 157 ТК РФ);

•суд установил, что зарплата была излишне выплачена работнику из-за его неправомерных действий.

Ничего из перечисленного в рассматриваемом деле не было. Поэтому решение нижестоящих судов о взыскании с сотрудницы зарплаты за период предоставления «сторонних» услуг неправомерно.

Об оплате корпоративного мобильного телефона. Суды не должны были удовлетворять требование работодателя о взыскании с женщины суммы оплаты ее звонков и СМС с номера служебного телефона на номера ее клиентов. Ведь тарифный план, подключенный к номеру корпоративного телефона, предусматривал ежемесячную абонентскую плату, то есть количество разговоров и сообщений на сумму оплаты никак не влияло.

* * *

Как документально оформить установку видеонаблюдения в офисе, мы писали:

2017, № 20

Таким образом, шансов получить возмещение ущерба с сотрудников, которые уводят клиентов, практически нет. Значит, работодатель должен постараться подобные ситуации предотвратить. В зависимости от вида деятельности будут различаться и меры по предотвращению. Например, где-то может помочь установка видеонаблюдения, а где-то — разделение бизнес-процесса на этапы, в которых будут задействованы разные люди, чтобы сотрудник не способен был в одиночку сделать проект от и до.

Но есть и универсальная мера — это достойная зарплата. В рассмотренном деле официальная ставка сотрудницы была 100 руб. в час, то есть 800 руб. в день или около 18 000 руб. в месяц, да еще минус НДФЛ. Уводя клиентов, женщина зарабатывала чуть ли не в 10 раз больше. Как говорится, почувствуйте разницу... ■

Госрегистрация по-новому: что осталось неясным

Уплачивается ли госпошлина при подаче заявления о госрегистрации через нотариуса

С 01.01.2019 зарегистрировать фирму или ИП можно бесплатно, то есть не уплачивая госпошлину, если регистрационные документы подать в ИФНС в электронном формате. Можно ли не платить госпошлину при представлении документов электронно через нотариуса, используя его электронную подпись?

— Единственное условие, которое должно выполняться, чтобы госпошлину платить не пришлось, — заявление с необходимыми регистрационными документами нужно подавать в инспекцию электронно (ст. 1 Закона от 29.07.2018 № 234-ФЗ). Способ подачи документов значения не имеет. К примеру, подать регистрационные документы в электронном виде можно:

•самостоятельно (подписав их усиленной квалифицированной электронной подписью);

•через многофункциональный центр;

•через нотариуса.

При выборе любого из этих способов представления документов в инспекцию платить госпошлину не придется. Соглашается с этим и Минфин (Письма Минфина от 28.08.2018 № 03-05-04-03/61166, от 17.01.2019 № 03-05-05-03/1872). Правда, гарантий того, что нотариус не возьмет плату за техническую работу, нет.

Как теперь будут выглядеть регистрационные документы и их копии на бумажном носителе

Изменится ли форма документов, направляемых по результатам госрегистрации в электронном виде? И как будут выглядеть документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с госрегистрацией, выдаваемые на бумажном носителе? Будут ли это те же самые документы, которые ИФНС пришлет по итогам регистрации в электронном виде на почту, но только в бумажной версии, или же это будет отдельный документ, содержащий только перечень электронных документов?

— Направляемые по итогам госрегистрации документы в электронном виде визуально никак не изменятся, кроме того что они будут включать в себя отметку с визуализацией электронной подписи, которой эти документы будут подписаны.

А вот то, как будут выглядеть документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с госрегистрацией (далее — Подтверждения), мы узнали у специалиста ФНС.

О форме документов, подтверждающих содержание электронных документов

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Сейчас бумажные копии регистрационных документов (экземпляр устава, лист записи в реестр, свидетельство о постановке на налоговый учет) не предоставляются. На бумаге можно получить лишь подтверждение, что электронный документ существует (п. 3 ст. 11 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ)).

Конечно же, речь не идет о документе, содержащем перечень электронных документов, ведь регистрационные документы необходимы не только для регистрации, но и в последующем для ведения бизнеса, например при открытии расчетного счета, при лицензировании, для заключения сделок, при обращении в суд и т. д. Необходимость получения документов на бумажном носителе напрямую связана с подтверждением и разграничением полномочий органов общества, что отражается, к примеру, в уставе.

Поэтому при запросе документов, подтверждающих содержание электронных документов, налогоплательщикам будут предоставлены те же самые документы, которые инспекция направила на электронную почту заявителя после госрегистрации. Правда, теперь это уже будут не удостоверенные копии бумажных документов, как раньше.

Требования к составлению Подтверждений установлены в Административном регламенте предоставления ФНС госуслуги по госрегистрации (пп. 96, 97 Приказа Минфина от 30.09.2016 № 169н).

В соответствии с ним главное отличие Подтверждений от ранее выдаваемых регистрационных документов заключается в том, что на лицевой стороне первого листа и на оборотной стороне последнего листа запрашиваемого документа будет проставлена отметка: «ДОКУМЕНТ СООТВЕТСТВУЕТ СОДЕРЖАНИЮ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТА».

Кроме того, в связи с существованием регистрационных документов в виде электронного образа необходимо отметить их юридический статус. Так, информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях за исключением случаев, когда составление документов предусмотрено исключительно на бумаге (п. 1 ст. 6 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ).

Как запросить подтверждения о том, что электронные регистрационные документы существуют

В какой форме и когда можно запрашивать у ИФНС документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с госрегистрацией?

— В связи с внесением изменений в Закон о госрегистрации ИП и юрлиц для того, чтобы получить на бумажном носителе документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с госрегистрацией, необходимо сделать соответствующий запрос (п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ). Однако как должен выглядеть этот запрос и когда его можно подавать в налоговую инспекцию, Законом о госрегистрации не уточняется.

В свое время московские налоговики на этот вопрос ответили так: запрос на получение Подтверждений оформляется в произвольной форме и направляется в инспекцию только после прохождения госрегистрации и внесения записей в соответствующий госреестр (Письмо Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве от 21.05.2018 № 15-18/04830з@).

Почти одновременно с ними свою точку зрения на этот вопрос высказала ФНС, обозначив, что запрос о выдаче Подтверждений можно оформить одновременно с подачей документов на госрегистрацию, указав в заявлении на госрегистрацию соответствующий способ получения документов (Письмо ФНС от 07.06.2018 № ГД-4-14/11058).

Как сейчас выдаются документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с госрегистрацией, поясняет специалист ФНС.

О выдаче регистрационных документов на бумажном носителе

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В настоящий момент запросить документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с госрегистрацией, налогоплательщики могут одновременно с подачей документов на госрегистрацию (либо внесение изменений).

Для этого необходимо на странице 3 листа Н заявления на госрегистрацию указать удобный способ получения документов на бумажном носителе, выбрав:

•или 1 — выдать заявителю;

•или 2 — выдать заявителю или лицу, действующему на основании доверенности.

Обратите внимание, если поставить отметку «направить по почте», документы все равно придется забирать лично заявителю или его представителю. По почте ИФНС их теперь не направляет. Это обусловлено тем, что в соответствии с новым порядком госрегистрации документы на бумажном носителе могут быть выданы непосредственно заявителю либо его представителю, действующему на основании нотариально удостоверенной доверенности и предоставившему инспекции такую доверенность или ее копию, верность которой засвидетельствована нотариально (п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

В то же время запросить Подтверждения налогоплательщики вправе и после внесения соответствующих записей в реестр. Для этого необходимо оформить запрос в произвольной форме, в котором должны быть указаны обязательные реквизиты, а именно:

•полное наименование организации;

•ОГРН;

•ИНН;

•юридический адрес;

•ф. и. о. лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юрлица;

•номер и дата внесения записи о регистрации в реестр.

Таким образом, в какой форме запросить Подтверждения (подавая отдельный запрос или делая отметку в заявлении в поле «способ получения документов») и в какое время (одновременно с подачей документов на госрегистрацию или после внесения соответствующих записей в реестр), решают сами налогоплательщики.

ИФНС просит принести второй экземпляр устава: законно ли это

Подавая документы на госрегистрацию юрлица, одновременно сделали запрос на получение регистрационных документов на бумаге. На электронную почту по итогам регистрации все документы пришли, но, когда мы поехали в регистрирующую ИФНС забирать их бумажную версию, сотрудники инспекции выдали все, кроме устава, сказав, что устав им должны представить мы и только после этого они его выдадут с «синей» печатью. Законно ли такое требование?

— С апреля прошлого года в составе документов на госрегистрацию юрлица нужно представлять в ИФНС только один экземпляр устава, который впоследствии остается у инспекции (п. «в» ст. 12 Закона № 129-ФЗ). С его оригинала налоговики делают электронный документ, который в дальнейшем подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и по итогам госрегистрации направляется заявителю вместе с другими документами на электронную почту, указанную в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) при представлении документов в регистрирующий орган.

По запросу на бумаге можно получить не сам устав, а лишь документ, подтверждающий содержание устава в электронной форме. Хотя по сути это будет тот же учредительный документ, который инспекция пришлет на email заявителя. Правда, не с «синей» печатью, как раньше, а с отметкой о том, что документ соответствует содержанию электронного документа.

Оформить в соответствии с требованиями российского законодательства (распечатать, прошить и т. д.) такой документ должна регистрирующая ИФНС. Это четко следует как из нового порядка госрегистрации, так и из Административного регламента предоставления ФНС госуслуги по госрегистрации, которыми налоговики должны руководствоваться в работе (п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ; пп. 96, 97 Приказа Минфина от 30.09.2016 № 169н). Поэтому требование инспекции представить еще один экземпляр устава является неправомерным.

Теоретически это так. Но практически, увы, некоторые налоговые инспекции сейчас по-прежнему продолжают работать по старому порядку и до сих пор требуют представлять два экземпляра устава, чтобы второй вернуть вам с «синей» печатью. Возможно, ваша инспекция относится к их числу, поэтому, если не хотите спорить, вероятно, лучше второй экземпляр подготовить и представить в ИФНС самим.

По итогам регистрации на email заявителя не пришло никаких регистрационных документов: что делать?

Инспекция не прислала на электронную почту, указанную в заявлении, никаких документов, хотя фирму в ЕГРЮЛ уже видно, то есть регистрация прошла успешно. Как быть, ведь, кроме выписки с сайта ФНС, на руках ничего нет, а надо открывать счет в банке?

Если в ЕГРЮЛ уже видно, что фирма зарегистрирована, а регистрационные документы к вам еще не пришли, не паникуйте. Возможно, надо просто подождать день-два

— Одной из причин, почему инспекция еще не прислала регистрационные документы на email заявителя, может быть то, что крайний срок регистрации еще не вышел. Ведь внести данные в реестр инспекция должна в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня представления документов, а направить на электронную почту экземпляр устава, лист записи в реестр и свидетельство о постановке на налоговый учет — не позднее еще 1 рабочего дня (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ). Возможно, именно поэтому вы видите на сайте ФНС уже зарегистрированную фирму, а документов еще нет. Если причина в этом — просто подождите.

Если по истечении этого срока документов по-прежнему не будет, придется обращаться в ИФНС и желательно лично. Дело в том, что некоторые инспекции, несмотря на то что новый порядок госрегистрации действует почти год, продолжают работать по старому порядку. То есть никакие регистрационные документы на почту не направляют, если документы на госрегистрацию в инспекцию подавались в бумажном виде.

Вполне вероятно, что готовые регистрационные документы ожидают вас на бумаге в инспекции. В любом случае точные причины отсутствия документов в электронном виде вам смогут объяснить только в вашей ИФНС. ■

Заявление на госрегистрацию: о чем следует знать

Указывать или нет email в заявлении на госрегистрацию

Нужно ли сейчас указывать электронный адрес (строка 4.6.2) в заявлении о госрегистрации юрлица (форма № Р11001) при подаче регистрационных документов на бумаге в инспекцию лично, учитывая, что в порядке заполнения формы по-прежнему указано, что эта строка заполняется только в случае, если заявление подается электронно?

— Согласно обновленному порядку госрегистрации ИП и юрлиц документы, подтверждающие факт регистрации, или решение об отказе в регистрации ИФНС теперь направляет в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, на электронную почту, указанную в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и в заявлении о госрегистрации (п. 3 ст. 11, п. 4 ст. 23 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ)).

На бумажном носителе сейчас можно получить лишь документы, подтверждающие содержание электронных документов, и то только по отдельному запросу (п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

Требование указывать email при подаче документов на госрегистрацию электронно давно установлено порядком заполнения заявления (п. 2.20.4 приложения № 20 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (далее — Приказ)). А вот аналогичного требования при подаче его иными способами (например, лично, по почте, через МФЦ или нотариуса) в порядке действительно пока нет. Но полагаем, что раз теперь налоговики по умолчанию выдают документы, связанные с госрегистрацией, только в электронном виде, то указание адреса электронной почты в заявлении стало необходимым при любом способе подачи документов.

Бояться отказа в госрегистрации фирмы или ИП только потому, что заявление составлено в соответствии с обновленным порядком госрегистрации, а не с требованиями, прописанными в порядке заполнения заявления на госрегистрацию, не стоит. Ведь указание дополнительного реквизита не является основанием для отказа в регистрации.

Как заполнить заявление на госрегистрацию, если его подает единственный учредитель — физлицо

Согласно действующему порядку заполнения заявления о госрегистрации юрлица, если лист Н «Сведения о заявителе» заявления заполняется в отношении единственного учредителя — физлица, раздел 4 не заполняется. Но именно в этом разделе по новым требованиям нужно указывать электронный адрес, на который ИФНС пришлет документы после госрегистрации.
Как быть в этом случае: оставить раздел 4 полностью незаполненным, как этого требует порядок заполнения, или указать только email, или нужно заполнять весь раздел?

— Мы уточнили этот вопрос у специалиста ФНС.

О порядке заполнения листа Н «Сведения о заявителе» заявления

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В связи с внесением изменений в Закон о госрегистрации ИП и юрлиц указание адреса электронной почты в заявлении на госрегистрацию стало обязательным вне зависимости от способа представления документов в ИФНС, то есть email теперь нужно указывать всегда (п. 3 ст. 11, п. 4 ст. 23 Закона № 129-ФЗ).

Если это требование не соблюсти, то в госрегистрации может быть отказано (подп. «х» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ). Причем законным такой отказ признают и суды. К примеру, в одном из обзоров судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов была рассмотрена ситуация, в которой отказ в госрегистрации юрлица был признан судом правомерным по причине того, что в поданном через Интернет уведомлении о ликвидации юрлица не был заполнен пункт об адресе электронной почты (Письмо ФНС от 30.03.2017 № ГД-4-14/5914@).

В связи с этим строка «email» раздела 4 листа Н заявления на госрегистрацию подлежит заполнению и в случае, когда это заявление заполняется в отношении единственного учредителя — физлица. Тот факт, что действующим порядком заполнения заявления на госрегистрацию (приложение № 20 к Приказу) это требование еще не предусмотрено, не означает, что оно не подлежит исполнению.

Следовательно, осталось лишь определить, нужно ли заполнять весь раздел 4 листа Н или можно указать только электронную почту. Полагаю, что, исходя из порядка заполнения, достаточно указать только email. Ведь в случае если лист Н заявления заполняется в отношении единственного учредителя — физлица, раздел 4 в принципе заполнять не нужно (п. 2.20.4 приложения № 20 к Приказу). Указанное связано с тем, что по сути представляемые данные будут дублировать информацию, приводимую на листе В, где приводятся сведения об учредителе — физическом лице, который и будет выступать заявителем при госрегистрации.

Таким образом, в листе Н «Сведения о заявителе» должны быть заполнены разделы 1, 4.6.2 и 5. При этом считаю, что в случае, если в заявлении будут внесены дополнительные сведения в лист Н (по сути дублирующие лист В), отказа в госрегистрации по этому основанию не должно произойти.

Вместе с тем следует понимать, что на текущий момент каких-либо официальных разъяснений ведомств по указанному вопросу не имеется. Кроме того, в их отсутствие не исключен различный подход территориальных налоговых органов при госрегистрации. Не исключено и то, что в связи с изменениями законодательства формы документов и требования к порядку их заполнения будут скорректированы.

Повторная подача регистрационных документов в ИФНС: нужно ли новое заявление

Если компании было отказано в госрегистрации с первого раза, нужно ей при повторной подаче регистрационных документов в ИФНС снова представлять нотариально заверенное заявление о госрегистрации?

— Все зависит от причин, по которым вам отказали в госрегистрации в первый раз.

Справка

Если вы представили в ИФНС неполный пакет документов на госрегистрацию либо оформили их неверно, представить документы еще раз можно бесплатно (то есть не уплачивая госпошлину повторно) в течение 3 месяцев со дня отказа в госрегистрации (п. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Если отказ связан с несоблюдением установленных требований к оформлению заявления о госрегистрации (приложение № 20 к Приказу), то такое заявление, само собой, придется переделать и снова заверить подпись заявителя на нем у нотариуса (за исключением случаев, когда в заявлении на госрегистрацию подпись заявителя нотариально заверять не нужно). После этого уже исправленную версию заявления представьте в ИФНС вместе с другими документами (с теми, к которым у налоговиков тоже были вопросы).

Если отказ в госрегистрации никак не связан с претензиями налоговиков к заявлению, то при повторной подаче документов в течение 3 месяцев со дня отказа в госрегистрации представлять его в инспекцию снова не нужно. Ведь заявитель вправе не представлять повторно документы, которые после первого обращения остались у регистрирующего органа (п. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). А вот если с повторной подачей документов затянуть (на срок, превышающий 3 месяца), то представить новое заявление в ИФНС все же придется. ■

Новые налоговые вычеты для многодетных уже действуют

Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

На кого распространяются дополнительные вычеты

Право на них получили родители, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, в том числе усыновленных. Ведь усыновители приравниваются к родителям (п. 1 ст. 137 СК РФ). Обратите внимание, речь идет именно о несовершеннолетних детях, которым еще нет 18 лет (п. 1 ст. 21 ГК РФ). То есть, к примеру, если в семье трое детей в возрасте 20 лет, 11 лет и 3 лет, то их родители на новые льготы уже претендовать не могут.

По каким налогам положены вычеты многодетным

Земельный налог. Лица, у которых как минимум трое детей, не должны платить этот налог с принадлежащего им земельного участка площадью 600 кв. м и менее. Если участок больше, налог будет рассчитан только со стоимости той площади, которая превышает 6 соток (подп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ). Например, вы — многодетный родитель и у вас есть 9 соток земли. Значит, земельный налог теперь вы будете платить с кадастровой стоимости лишь 3 соток (9 – 6 = 3).

Новый жилищный вычет для многодетных нужно умножить на число несовершеннолетних детей в семье. И получится количество «квадратов», на которые дополнительно уменьшится база по налогу на имущество

Если у вас в собственности несколько участков, то льготироваться будет только один из них (п. 6.1 ст. 391 НК РФ):

•либо тот, который вы укажете в специальном уведомлении (утв. Приказом ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@). Кстати, его можно подать (в том числе через личный кабинет) в любую ИФНС по вашему выбору, а не обязательно в инспекцию по месту нахождения участка;

•либо участок, по которому будет самый большой налог, если вы не станете делать выбор и подавать уведомление.

Кстати, аналогичная льгота по земельному налогу установлена и для предпенсионеров — женщин и мужчин в возрасте 55 и 60 лет соответственно (подп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ) (подробнее см. , 2019, № 6).

Налог на имущество физических лиц. По этому налогу, уплачиваемому с жилой недвижимости — комнаты, квартиры или дома, многодетным теперь полагается дополнительный вычет.

Напомним, что всем собственникам жилых помещений при расчете налога на имущество автоматически предоставляется вычет по каждому объекту недвижимости, будь их и несколько (пп. 3—5 ст. 403 НК РФ). То есть из полной кадастровой стоимости любого жилья вычитается кадастровая стоимость определенного количества квадратных метров и налогом облагается только полученная разница.

В дополнение к общему вычету многодетным предоставили еще один вычет в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (п. 6.1 ст. 403 НК РФ):

•по комнате, квартире или ее части — 5 кв. м;

•по жилому дому или его части — 7 кв. м.

Допустим, у матери троих малолетних детей в собственности есть дом площадью 70 кв. м. Больше никакой жилой недвижимости у нее нет. Значит, налог на имущество по этому дому она вообще платить не должна ((70 кв. м – 50 кв. м – 7 кв. м х 3 чел.) < 0).

Этот дополнительный вычет дается на один объект недвижимости каждого вида. Иначе говоря, если у многодетного родителя есть комната в коммуналке, квартира и дом, то дополнительный вычет ему положен по всем этим помещениям. Если же у него, к примеру, несколько квартир, тогда вычет дадут только по одной квартире (п. 7 ст. 407 НК РФ):

•или по той, которую владелец укажет опять-таки в специальном уведомлении (форма, утв. Приказом ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@), поданном в инспекцию;

•или по той, где будет самый большой налог к уплате.

Вычеты уже применяются — спешите о них заявить

Новые налоговые вычеты для многодетных распространили на 2018 г. (п. 6 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) То есть налоговики должны их учитывать при расчете земельного и имущественного налогов за прошлый год.

Для предоставления этих вычетов ФНС уже поручила своим региональным управлениям до 01.05.2019 сформировать в каждом субъекте РФ перечень налогоплательщиков, у которых в течение 2018 г. было трое и более несовершеннолетних детей (Письма ФНС от 12.03.2019 № БС-4-21/4367@, от 17.04.2019 № БС-4-21/7176@ (п. 3.2)). Но, как известно, на налоговую надейся, а сам не плошай.

Поэтому, если вы хотите заплатить налоги за 2018 г. уже с учетом дополнительных вычетов, как можно скорее подайте специальное заявление по утвержденной форме (утв. Приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@). Тогда налоговики успеют учесть ваше право на вычеты при ближайшей рассылке уведомлений на уплату личных налогов. А начнется рассылка в конце августа — начале сентября.

Форму заявления о льготах по личным налогам можно скачать:

сайт ФНС → Деятельность → Налогообложение в РФ → Действующие в РФ налоги и сборы → Налог на имущество физических лиц → Льготы по налогу

Подать заявление о льготах можно разными способами:

•через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Зайдите в раздел «Жизненные ситуации» и выберите опцию «Подать заявление на льготу». В графе «Информация о документе, подтверждающем право на льготу» можете указать данные свидетельств о рождении детей. А можете и ничего не указывать (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ);

•лично в любой налоговой инспекции;

•заказным письмом;

•через МФЦ, с которым у ИФНС есть соответствующее соглашение.

* * *

Есть еще одна «льготная» поправка в НК, которая касается не только многодетных, а абсолютно всех граждан. На 2 месяца увеличен предельный срок, в течение которого надо подать в ИФНС уведомление о выборе того объекта, который будет льготироваться. Напомним, это на тот случай, когда вы хотите применять вычет к конкретному участку или к конкретной жилой недвижимости. То есть теперь уведомить налоговую надо не до 1 ноября текущего года, а до 31 декабря (п. 6.1 ст. 391, п. 7 ст. 407 НК РФ). Но в этом случае вычет будет применен к налогу, рассчитанному за 2019 г. ■

Узнать свою кредитную историю: миссия выполнима

Почему это может быть полезно

Кредитная история — это своего рода ваше финансовое досье, показывающее, насколько вы примерный заемщик. В нем информация обо всех ваших кредитах и займах, в частности о том, сколько брали, в какой валюте, когда, у кого, как погашали — в срок или с задержками (ч. 3 ст. 4 Закона от 30.12.2004 № 218-ФЗ (далее — Закон № 218-ФЗ)).

Если вы были созаемщиком или поручителем по кредиту, в вашей истории это тоже будет отображено. Также в нее могут внести сведения о ваших задолженностях по алиментам, услугам связи и ЖКХ, если есть судебное решение о взыскании этих долгов (ч. 4 ст. 4 Закона № 218-ФЗ).

То, что банки, прежде чем выдать кредит, внимательно изучают кредитную историю потенциального клиента, наверняка знают все. Однако ею интересуются не только они. Страховые компании тоже ее смотрят. Если у человека много кредитов и он неаккуратно по ним платит, налицо нехватка денег. И тогда нельзя исключить, что ради выплаты страховки он пойдет на имитацию ДТП или даже несчастного случая. Поэтому такому клиенту страховщик может повысить стоимость полиса каско или вовсе отказать в страховке.

Внимание

Любой пользователь КИ, будь то банк, страховая компания или будущий работодатель, могут получить историю только с вашего письменного согласия (ч. 9 ст. 6 Закона № 218-ФЗ).

Согласие действительно в течение полугода со дня его оформления. Если же в течение этого срока с вами будет заключен кредитный договор, то согласие сохраняет свою силу в течение всего срока действия этого договора (ч. 10 ст. 6 Закона № 218-ФЗ).

С середины 2014 г. любая организация может знакомиться с кредитными историями (п. 7 ст. 3 Закона № 218-ФЗ). И некоторые работодатели (особенно крупные компании) используют их для оценки личностных качеств соискателей, претендующих на управленческие должности. Например, считается, что если человек набрал много кредитов, да еще и платит по ним кое-как, то у него явные проблемы с принятием решений и хромает чувство ответственности.

Так что знакомство с собственной кредитной историей может быть очень полезно.

Выясняем, где ваша кредитная история

Все кредитные истории собраны в специальных организациях — бюро кредитных историй (БКИ) (п. 6 ст. 3, ч. 2 ст. 10 Закона № 218-ФЗ). Сейчас таких бюро в России 13: шесть — в Москве, два — в Ростове-на-Дону и по одному бюро в Санкт-Петербурге, Тюмени, Красноярске, Йошкар-Оле и в Камышине. Актуальный госреестр БКИ размещен на сайте Центробанка в разделе «Кредитные истории».

Бюро должны хранить кредитную историю заемщика в течение 10 лет со дня последнего изменения информации, содержащейся в ней. Потом история аннулируется (ч. 1 ст. 7 Закона № 218-ФЗ). Кстати, для жителей Москвы и области вполне реальна ситуация, когда кредитная история одного заемщика в разрозненном виде хранится в нескольких бюро. Так получается, когда заемщик берет кредиты в разных банках, которые, в свою очередь, сотрудничают с разными бюро.

Выяснить, в каких бюро находится ваша кредитная история, можно несколькими способами.

Способ 1 (самый простой, быстрый и бесплатный). Получить сведения с помощью портала госуслуг (ч. 7.1 ст. 13 Закона № 218-ФЗ), если вы на нем зарегистрированы.

В разделе «Категории услуг» выбираете «Налоги и финансы» → «Сведения о бюро кредитных историй».

Автору статьи список БКИ был предоставлен в течение часа. Вот как он выглядит.

Способ 2 (тоже бесплатный, но уже не такой простой и быстрый). Через сайт ЦБ сделать запрос в Центральный каталог кредитных историй (ЦККИ) (ч. 1 ст. 8 Закона № 218-ФЗ).

Но для этого вам нужно знать свой код субъекта кредитной истории. Это комбинация из русских либо латинских букв и цифр (п. 2.13 Указания ЦБ от 31.08.2005 № 1610-У), например: Е В Р О П А 2 0 0 5 1 2 3 4 5

Такой код вы можете поискать в своих старых кредитных договорах. Если не сможете их найти, попробуйте выяснить код в банке, где последний раз брали кредит. Либо можно сформировать новый код, обратившись с паспортом в любой банк или любое бюро кредитных историй. Некоторые банки и бюро позволяют делать это дистанционно. Но за это придется заплатить около 300 руб.

Учтите, что код формируется в течение 10 дней. Только потом вы сможете через сайт ЦБ сделать запрос (сайт ЦБ → Кредитные истории → Запрос на предоставление сведений о бюро кредитных историй). Ответный список бюро приходит быстро — в течение получаса.

Способ 3 (быстрый, но платный). Через посреднические сервисы. Сейчас многие специализированные порталы (к примеру, Банки.ру или Агентство кредитной информации) предлагают онлайн-услуги, в частности — узнать список БКИ, где хранится ваша кредитная история. Обойдется это примерно в 300 руб.

Запрос в ЦККИ за плату можно также направить:

•через любой банк (Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3893-У);

•через отделение связи, отправив телеграмму (Указание ЦБ от 18.01.2016 № 3934-У);

•через нотариуса (Указание ЦБ от 29.06.2015 № 3701-У).

Если на ваш запрос из ЦККИ о списке бюро, где хранится ваша кредитная история, пришел ответ «Информация не найдена. Уточните реквизиты запроса», это может означать следующее:

•у вас нет кредитной истории, к примеру она уже аннулирована;

•вы, заполняя запрос, допустили опечатку в своих ф. и. о. или реквизитах паспорта;

•вы указали неверный код субъекта кредитной истории (если направляли запрос через сайт ЦБ);

•вы недавно сменили паспорт и в запросе ввели данные нового паспорта. Тогда как ваша кредитная история была сформирована еще на предыдущий паспорт. В таком случае целесообразно повторить запрос в ЦККИ с указанием реквизитов прежнего документа.

Обращаемся в БКИ за кредитной историей

С 31 января этого года в каждом бюро, где хранится ваша кредитная история, вы можете запрашивать ее бесплатно не раз в год, как раньше, а два раза в год. При этом в бумажном виде отчет вам предоставят только один раз. Если вы исчерпаете этот бесплатный лимит, то сможете получить кредитную историю за деньги (ч. 2 ст. 8 Закона № 218-ФЗ) — 450—500 руб. за третий и последующие экземпляры.

Вариантов, как обратиться в бюро, масса (ч. 6.1 ст. 6 Закона № 218-ФЗ):

•лично прийти в офис бюро, не забыв взять с собой паспорт. Там заполняете запрос по определенной форме и через 10—20 минут вам выдадут кредитную историю;

•самостоятельно заполнить форму запроса (обычно она размещена на сайте конкретного бюро) и отправить его в бюро по почте. Но в этом случае ваша подпись на заявлении должна быть нотариально заверена;

•направить в адрес бюро телеграмму, заверенную почтовым оператором, с просьбой предоставить кредитный отчет. В телеграмме укажите email или адрес, на который хотите получить свою историю. На почте вам также понадобится паспорт;

•направить форму запроса в бюро по электронной почте. Но этот вариант только для тех, у кого есть усиленная электронная подпись.

Во всех случаях дистанционного обращения в бюро вам должны выслать кредитную историю в течение 3 рабочих дней с момента запроса (ч. 7 ст. 6 Закона № 218-ФЗ).

Можно также получить кредитную историю, в частности онлайн, за деньги у организаций — партнеров конкретного бюро. Обычно они указаны на его сайте. Стоимость услуги — около 1000 руб.

Кстати, в полученной кредитной истории может быть указан ваш индивидуальный кредитный рейтинг (ч. 9 ст. 4 Закона № 218-ФЗ). Каждое бюро формирует его по собственным критериям, поэтому в разных бюро у вас может быть разный рейтинг. Он может выглядеть, например, вот так.

* * *

Просматривая свою кредитную историю, вы обнаружили в ней неверные данные, например по кредиту числится просрочка, хотя он давно уже погашен? Их можно исправить. Для этого нужно подать в БКИ — лично или по почте — заявление о внесении изменений и (или) дополнений в вашу кредитную историю, его бланк обычно размещен на сайте конкретного бюро (ч. 3—5 ст. 8 Закона № 218-ФЗ). К заявлению приложите документы, подтверждающие ваши доводы. Например, справку из банка, что у вас перед ним нет неисполненных кредитных обязательств.

Бюро, в свою очередь, сделает запрос в банк, предоставивший спорные сведения. Банк либо обновит информацию, либо напишет мотивированный отказ. В любом случае бюро обязано в течение 30 дней со дня получения заявления известить вас о результатах (ч. 3—5 ст. 8 Закона № 218-ФЗ). ■

Перед поездкой в отпуск проверьте свои долги

В преддверии отпускного сезона налоговики напоминают, что наличие непогашенных задолженностей перед бюджетом может стать причиной отказа в выезде за границу (Информация ФНС от 15.04.2019).

Напомним, что по общему правилу судебный пристав вправе вынести постановление о временном ограничении на выезд гражданина из России, если сумма его долга по исполнительному документу (исполнительным документам) превышает 30 тыс. руб. (ст. 67 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ)

Чтобы наличие налоговых долгов не стало неприятной неожиданностью уже в аэропорту, ФНС рекомендует заранее проверить свои расчеты с бюджетом при помощи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Кстати, заплатить налоговый долг также можно через личный кабинет. Для этого нужно либо ввести реквизиты своей банковской карты, либо перейти в онлайн-сервис одного из банков — партнеров ФНС. Помимо этого, уплатить налоги можно с помощью сервиса «Заплати налоги», через любой банк, в кассах местных администраций или в отделении почты.

Если вы не согласны с имеющейся у вас по данным налоговиков задолженностью, вы можете обратиться в любую ИФНС, направить заявление через личный кабинет или с помощью сервиса «Обратиться в ФНС России». ■

Проекты

Принимаются

Полные тексты комментируемых принятых законопроектов можно найти:

раздел «Законопроекты» системы КонсультантПлюс

«Дачные» поправки в НК

■ Проект Закона № 682417-7

■ Внесен в Госдуму 05.04.2019 группой депутатов

Законопроект, в частности, предлагает не учитывать плату дачников-индивидуалов, которую они обязаны платить садовым товариществам за пользование объектами их инфраструктуры, при исчислении налога на прибыль.

Также предусмотрены поправки в части приведения терминологии в соответствие с новым «дачным» Законом (Закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ). Например, уточняется понятие объекта недвижимости, который в целях НК относится к жилому дому.

Запрет микрофинансовых организаций

■ Проект Закона № 686367-7

■ Внесен в Госдуму 11.04.2019 группой депутатов

По мнению авторов законопроекта, в настоящее время в России не представляется возможным развитие микрофинансовой деятельности, поскольку в сложной экономической ситуации это приводит к катастрофически быстрому росту долгов населения и резкому снижению уровня жизни. В связи с этим предлагается признать Закон о микрофинансовых организациях утратившим силу.

Освобождение материальной помощи студентам от НДФЛ

■ Проект Закона № 692202-7

■ Внесен в Госдуму 19.04.2019 группой депутатов

Предлагается не облагать НДФЛ суммы материальной помощи, выплачиваемые студентам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам организацией, ведущей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, в пределах 4000 руб. в год.

Обсуждаются

Ужесточение требований к водителям перевозчиков

■ Проект Закона разрабатывается Минтрансом

Поправки в Закон о безопасности дорожного движения предлагают разрешать коммерческие перевозки пассажиров автобусами и грузов грузовыми автомобилями, а также аналогичные перевозки для собственных нужд юрлиц или ИП только при наличии у водителя дополнительного документа о квалификации — свидетельства о профессии водителя.

Для получения такого свидетельства нужно будет сдавать квалификационный экзамен каждые 5 лет.

Комплексные поправки в ТК

■ Проект Закона разрабатывается Минтрудом

Не исключено, что совсем скоро в Трудовой кодекс внесут целый букет поправок

Изменения в Трудовой кодекс, в частности, предусматривают следующее:

•возможность продления срочного трудового договора в пределах пятилетнего срока по соглашению между работником и работодателем;

•сокращение срока уведомления работника об изменениях условий трудового договора в порядке ст. 74 ТК РФ (изменение организационных или технологических условий труда) до 1 месяца с учетом мнения профсоюза;

•обязанность выплаты дополнительной компенсации в размере среднемесячного заработка в случае увольнения работника из-за отказа трудиться в изменившихся в порядке ст. 74 ТК условиях;

•обязанность работника предупреждать работодателя о своем желании прервать «детский» отпуск не менее чем за 5 рабочих дней до предполагаемого выхода на работу;

•обязанность работодателя предупредить принятого на период «детского» отпуска временного сотрудника о предстоящем увольнении не менее чем за 3 рабочих дня;

•возможность увольнения руководителя обособленного структурного подразделения за принятие необоснованного решения и за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей (пп. 9, 10 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

•право работодателя оплатить отпуск, не предусмотренный графиком отпусков, в срок не позднее 3 рабочих дней с даты подачи заявления работником.

Поправки для освоения Арктики

■ Проекты Законов разрабатываются Минвостокразвития

Предлагается разработать меры государственной поддержки предпринимательской деятельности в Арктической зоне. В том числе освободить резидентов Арктической зоны от обязанности получать разрешения на привлечение и использование иностранных работников. Самим иностранным работникам разрешения на въезд в РФ, а также разрешения на работу в Арктической зоне будут выдаваться вне действующих квот. ■

Анонс журнала «Главная книга» № 11, 2019 г.

Модные девайсы: поговорим об учете

Пользуются ли ваши сотрудники гироскутерами или сигвеями для передвижения по территории компании ? Включают ли в офисах увлажнители воздуха, термопоты или системы маскировки звука? Похвально, когда работодатель предоставляет работникам для удобства работы современные девайсы. Но нужно подумать и о том, как вы обоснуете такие затраты перед налоговиками.

Шестидневка: продумываем ввод

Если вашему боссу пришла в голову идея перевести всех на шестидневку, предупредите его: это не тот случай, когда все можно решить одним приказом. Только грамотный подход обезопасит вашу компанию от жалоб недовольных работников и штрафов трудового инспектора. Кроме того, важно знать и особенности работы при шестидневной рабочей неделе.

Образцы для всех: рекламируем продукцию

Распространение бесплатных образцов — прекрасный рекламный ход для производителя . Между тем отнести понесенные при этом затраты к «прибыльным» расходам получится только в том случае, если вы раздаете такие образцы неопределенному кругу лиц.

Лизинг в ЕАЭС: разберемся с налогами

В рамках ЕАЭС предусмотрен довольно мудреный порядок налогообложения по договору выкупного лизинга . Лизингополучателю в РФ придется платить два разных вида НДС, а иногда и агентский налог на прибыль. В следующем номере разбираемся, как сделать это без ошибок.

Судебный приказ: возражаем вовремя

Долги по НДФЛ, налогам за жилье, землю или машины возникают у граждан по разным причинам. Кто-то не платит принципиально, считая, что ИФНС требует лишнее, кто-то не получает уведомление. Независимо от причины возникновения неоплата может привести к судебному приказу о взыскании задолженности . Добиться отмены приказа несложно, но это не решит проблему окончательно. ■