Статья журнала 
:
актуально на 12 января 2017 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №2/2017 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.Г. Суховская,
старший юрист
В январе надо освежить в памяти все, что касается детского вычета. Этот вычет предоставляется по всем доходам работника, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб.

Детские вычеты: кому, когда и сколько

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Кому положен вычет на ребенка

Детский вычет по НДФЛ предоставляется всем работникам (в том числе внешним совместителям либо работающим по гражданско-правовому договору). Однако должны выполняться следующие условияподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

работник является налоговым резидентом РФПисьмо УФНС по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110438. То есть для целей вычета работник не обязательно должен быть российским гражданином, он может быть и иностранцем;

работник имеет на обеспечении ребенка (детей) в возрасте:

или до 18 лет;

или до 24 лет, если ребенок учится по очной форме в России либо за рубежом как на бесплатной, так и на платной основе (школьник, студент, курсант, интерн, аспирант, ординатор)Письма Минфина от 15.03.2016 № 03-04-05/14139, от 02.10.2015 № 03-04-05/56445;

работник подал работодателю письменное заявление о предоставлении вычетап. 3 ст. 218 НК РФ.

В каком размере предоставлять вычет

Размер вычета зависит от того, кому и на какого по счету ребенка он предоставляетсяподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

Внимание!

Если работник платит алименты на ребенка от предыдущего брака, он участвует в его содержании. А следовательно, имеет право на детский вычет по НДФЛПисьмо Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762.

При определении очередности учитывается общее количество детей (включая подопечных) в хронологическом порядке независимо от их возрастаПисьмо Минфина от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 (п. 4). То есть считаются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очноПисьма Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35117, от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051.

Отдельным категориям работников (в частности, единственному родителю) вычет на ребенка предоставляется в двойном размере.

На кого предоставлен вычет Кому предоставлен вычет
Родителю, мужу (жене) родителя, усыновителю Опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу (жене) приемного родителя Единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю Родителю (в том числе приемному), в чью пользу второй родитель отказался от вычета
На первого или второго ребенка 1400 руб. 2800 руб.
(1400 руб. х 2)
На третьего, четвертого ребенка и т. д. 3000 руб. 6000 руб.
(3000 руб. х 2)
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очно ребенка в возрасте от 18 до 24 лет, если он инвалид I или II группы 12 000 руб. 6000 руб. 24 000 руб.
(12 000 руб. х 2) — для единственного родителя или усыновителя;
12 000 руб.
(6000 руб. х 2) — для единственного опекуна или попечителя
24 000 руб.
(12 000 руб. х 2)

Кто такой единственный родитель

Чтобы родитель считался единственным, должны соблюдаться два условия.

Условие 1. Имеет место одно из следующих обстоятельствПисьма Минфина от 14.03.2014 № 03-04-06/11148, от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77:

второй родитель умер (подтверждается свидетельством о его смерти);

второй родитель признан по решению суда безвестно отсутствующим или умершим;

в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк;

отец ребенка в свидетельстве о рождении ребенка указан со слов матери (подтверждается справкой из органа ЗАГС по форме № 25).

Условие 2. Родитель, на обеспечении которого находится ребенок, не должен состоять в зарегистрированном бракеПисьмо Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111.

Справка

Родитель не считается единственным, если второй родительПисьма Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111, от 01.02.2016 № 03-04-05/4293:

лишен родительских прав;

не платит алименты на ребенка;

не состоит в браке с первым родителем (разведен).

Если, к примеру, вдова с ребенком еще раз выйдет замуж, то с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, детский вычет ей полагается уже в одинарном размере. При этом ее новый супруг также имеет право на аналогичный вычет независимо от того, усыновлял он ребенка или нет. Если же этот брак распадается, то право женщины на вычет в двойном размере возобновитсяПисьма Минфина от 20.05.2013 № 03-04-05/17775, от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410.

Опекун (попечитель) считается единственным, если в решении об установлении опеки (попечительства) второй опекун (попечитель) не указанПисьмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969.

Начало и окончание предоставления вычета

Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки (попечительства))подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и до конца года, в котором:

ребенок достиг возраста 18 лет (если он не учится очно);

ребенок умер;

истек срок действия договора о приемной семье (либо договор расторгнут).

Однако в ряде случаев вычет надо перестать предоставлять, не дожидаясь конца года. Так, вычет предоставляется до конца месяца, в котором:

ребенок от 18 до 24 лет перестал учиться очноПисьмо Минфина от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251;

работник утратил статус опекуна либо попечителя, в том числе по причине достижения ребенком 18 летПисьмо Минфина от 24.01.2008 № 03-04-05-01/9.

В каком порядке предоставлять вычет

Вычет предоставляется за каждый месяц календарного года, в котором работник имел право на вычет. И те месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13%, — не исключениеподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письма ФНС от 29.05.2015 № БС-19-11/112; Минфина от 22.10.2014 № 03-04-06/53186 (п. 2).

Если работник устроился к вам на работу либо был уволен в текущем году, тогда вычет предоставляется только за месяцы работы в вашей компании. Человеку, работающему по гражданско-правовому договору, вычет предоставляется только за те месяцы, на которые приходится период действия договораПисьма Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154, от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

По каким доходам положен вычет

Вычет предоставляется по всем доходам работника (кроме дивидендов), облагаемым по ставке НДФЛ 13%, до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Доходами, полученными в текущем году, признаютсяподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ:

зарплата, начисленная за текущий год, независимо от даты ее выплаты. Так, зарплата за декабрь прошлого года, выплаченная в январе текущего года, признается доходом прошлого годаПисьмо ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@;

любые другие выплаты, в том числе отпускные, премии, материальная помощь, пособия по больничным, выплаченные в текущем году, независимо от того, за какой период они выплачены. В частности, отпускные за декабрь прошлого и январь текущего года, выплаченные в декабре прошлого года, признаются доходом прошлого года, а премия за прошлый год, выплаченная в феврале текущего года, — доходом текущего годаПисьма ФНС от 24.10.2013 № БС-4-11/190790, от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5209.

Какие документы нужны для детского вычета

Работник должен в произвольной форме написать заявление о предоставлении вычета. Каждый год обновлять его не нужно. Новое заявление работник должен будет написать, только если у него появится право на другой вычет. Например, родится еще один ребенокПисьмо Минфина от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551.

Размер детского вычета зависит от количества детей в семье. Он повышается только с рождением третьего ребенка

Размер детского вычета зависит от количества детей в семье. Он повышается только с рождением третьего ребенка

Кроме того, работник должен представить свидетельство о рождении ребенка. Когда детей несколько, нужны оригиналы свидетельств на всех, даже если на кого-то из детей вычет не предоставляется.

Если документы, подтверждающие право на вычет, работник представил с опозданием, то НДФЛ надо пересчитатьПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1):

если право на вычет возникло в текущем году — с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в марте, а свидетельство о рождении работник принес в июле, надо пересчитать НДФЛ за период с марта по июнь;

если право на вычет возникло в прошедших годах — с января текущего года. Например, если ребенок родился в ноябре прошлого года, а свидетельство о рождении работник принес в феврале текущего года, надо пересчитать НДФЛ только за январь текущего года. За возвратом НДФЛ, излишне уплаченного в прошлом году, работник может обратиться в ИФНСПисьмо УФНС по г. Москве от 29.11.2013 № 20-14/124134@.

В зависимости от ситуации для подтверждения права на вычет с работника надо дополнительно затребовать следующие документыПисьма Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 16.06.2016 № 03-04-05/35117, от 18.04.2016 № 03-04-05/22091, от 01.02.2016 № 03-04-05/4309:

Ситуация Документ, представляемый работником
Работник усыновил или удочерил ребенка Судебное решение об усыновлении (удочерении)
Работник — опекун или попечитель Решение об установлении опеки (попечительства)
Работник — приемный родитель Договор о приемной семьеп. 1 ст. 153.1 СК РФ
Вычет предоставляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет Справка из образовательного учреждения (учебного заведения), в которой указаны период и форма обучения ребенка (представляется раз в год)
Работник устроился на работу не с начала года Справка 2-НДФЛ за текущий год с прежнего места работы или заявление об отсутствии доходовПисьмо ФНС от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@
Работник является супругом (бывшим супругом) родителя ребенка Свидетельство о браке и заявление родителя о том, что ребенок находится на совместном иждивении супругов, либо копия соглашения об уплате алиментов (исполнительного листа, решения суда о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя)Письмо Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762
Ребенок является инвалидом Справка об установлении инвалидности. Новая справка представляется после истечения срока действия старой справки
Работник написал заявление о предоставлении вычета в двойном размере, потому что:
или второй родитель отказался от получения вычета Заявление второго родителя об отказе от получения вычета и ежемесячно справка 2-НДФЛ с его места работыПисьмо Минфина от 22.06.2016 № 03-04-05/36143
или он единственный родитель Документ, подтверждающий статус единственного родителя

* * *

Предоставляя вычет работнику, принятому на работу не с начала года, не забывайте учитывать его доходы, полученные по предыдущему месту работы.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2025 г.

№ 11
НДФЛ-лимит для выходного пособия при увольнении: Минфин и ФНС решили, как считатьЧто будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
№ 10
5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего карманаКак учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офисаКакой код ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по НДФЛ с РК и ПНТехника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
№ 8
Оплата VIP-зала в аэропорту для работника облагается НДФЛ и взносамиПамятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 годаСвежая партия вопросов-ответов про подотчет
№ 7
НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛКак облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
№ 6
Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
№ 5
10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам — 2025Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитомПроверьте займы, выданные работникам взаимозависимых с вами фирм и ИП
№ 4
6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНСГодовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеровСредний заработок работников-северян: выделять ли из него суммы РК и ПН
№ 2
НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицуКак учитывать выплату премий сотрудникам
№ 1
НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставокНДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работеНе облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении — 2025Новые КБК по НДФЛ с 2025 года

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 годаНДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья
№ 22
Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ
Опрос
Сталкивалась ли ваша фирма (ИП) с незаконным списанием денег с банковского счета?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное