Главная → Бухгалтерский форум → Безвозмездное имущество: что с …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 29 января 2016 г.

Безвозмездное имущество: что с НДФЛ?

Посетитель

0 баллов

29 января 2016 г. в 12:23

Доля в уставном капитале передана единственному участнику на безвозмездной основе. Возникает ли доход, подлежащий налогообложению НДФЛ? Если доход возникает, то налоговый агент обязан сообщить о не возможности удержания НДФЛ по форме 2-НДФЛ с признаком 2? Возникает ли обязанность у налогоплательщика представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ ?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

29 января 2016 г. в 12:23

Как мы поняли, организацией безвозмездно передается физическому лицу доля (100%) в уставном капитале ООО. Такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях, и организация при его выплате признается налоговым агентом <п. 1 ст. 210, п. 18.1 ст. 217, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 27.02.2012 № 03-04-05/3-226>. Если организация не выплачивает физлицу каких-либо доходов в денежной форме, то возможности удержать НДФЛ у нее нет. Следовательно, организация должна не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты, письменно сообщить гражданину и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ, с указанием цифры «2» в поле «Признак» <п. 5 ст. 226 НК РФ> (заметьте: это не освобождает вас и от подачи обычной 2-НДФЛ с признаком «1» в отношении этого физлица). После окончания года и направления такого сообщения в ИФНС обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается.

Гражданин должен подать декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НФДЛ с полученного дохода <подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ>. Отметим, что, начиная с 2016 г., это не распространяется на доходы, в отношении которых налоговыми агентами представлены в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог. НДФЛ с таких доходов физлица будут уплачивать на основании налогового уведомления <п. 6 ст. 228 НК РФ>.

Кстати, есть мнение, что у физлица при безвозмездном получении доли в уставном капитале ООО вообще не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Однако этот подход не поддерживается не только Минфином и налоговой службой, но и судами. Так, в одном из споров судьи указали, что гражданин получил доход дважды: при безвозмездном получении 56% доли в уставном капитале ООО, а затем при реализации 100% доли. В обоих случаях он должен был задекларировать всю сумму полученного дохода <Апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 19.11.2015 № 33А-19134/2015>.

Обращаем ваше внимание на то, что налогооблагаемый доход от дарения физлицу доли в уставном капитале ООО определяется величиной ее рыночной стоимости <Письмо Минфина от 02.12.2014 № 03-04-07/61655 (доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС от 11.12.2014 № БС-4-11/25718@)>. При этом за рыночную стоимость может быть принята действительная стоимость доли, соответствующая части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру полученной доли (то есть в вашем случае доход будет равен 100% стоимости чистых активов ООО). Кроме того, рыночная стоимость полученной доли в уставном капитале общества может быть установлена оценщиком. А вот номинальную стоимость доли принять за облагаемый НДФЛ доход нельзя <Постановление ФАС СЗО от 07.12.2012 № А05-4258/2012>.

Как мы поняли, организацией безвозмездно передается физическому лицу доля (100%) в уставном капитале ООО. Такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях, и организация при его выплате признается налоговым агентом <п. 1 ст. 210, п. 18.1 ст. 217, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 27.02.2012 № 03-04-05/3-226>. Если организация не выплачивает физлицу каких-либо доходов в денежной форме, то возможности удержать НДФЛ у нее нет. Следовательно, организация должна не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты, письменно сообщить гражданину и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ, с указанием цифры «2» в поле «Признак» <п. 5 ст. 226 НК РФ> (заметьте: это не освобождает вас и от подачи обычной 2-НДФЛ с признаком «1» в отношении этого физлица). После окончания года и направления такого сообщения в ИФНС обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается. 
Гражданин должен подать декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НФДЛ с полученного дохода <подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ>. Отметим, что, начиная с 2016 г., это не распространяется на доходы, в отношении которых налоговыми агентами представлены в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог. НДФЛ с таких доходов физлица будут уплачивать на основании налогового уведомления <п. 6 ст. 228 НК РФ>.
Кстати, есть мнение, что у физлица при безвозмездном получении доли в уставном капитале ООО вообще не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Однако этот подход не поддерживается не только Минфином и налоговой службой, но и судами. Так, в одном из споров судьи указали, что гражданин получил доход дважды: при безвозмездном получении 56% доли в уставном капитале ООО, а затем при реализации 100% доли. В обоих случаях он должен был задекларировать всю сумму полученного дохода <Апелляционное определение ВС Республики Башкортостан от 19.11.2015 № 33А-19134/2015>.
Обращаем ваше внимание на то, что налогооблагаемый доход от дарения физлицу доли в уставном капитале ООО определяется величиной ее рыночной стоимости <Письмо Минфина от 02.12.2014 № 03-04-07/61655 (доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС от 11.12.2014 № БС-4-11/25718@)>. При этом за рыночную стоимость может быть принята действительная стоимость доли, соответствующая части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру полученной доли (то есть в вашем случае доход будет равен 100% стоимости чистых активов ООО). Кроме того, рыночная стоимость полученной доли в уставном капитале общества может быть установлена оценщиком. А вот номинальную стоимость доли принять за облагаемый НДФЛ доход нельзя <Постановление ФАС СЗО от 07.12.2012 № А05-4258/2012>.

Отмена

Ответить