Главная → Бухгалтерский форум → Как правильно оформить представительские …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 30 мая 2016 г.

Как правильно оформить представительские расходы

Посетитель

0 баллов

30 мая 2016 г. в 11:48

Наш директор проводит много переговоров с клиентами и все расходы относит на представительские расходы. Если нет видимых результатов этих переговоров, как относится налоговая к таким расходам? Должен ли быть обязательно видимый результат таковых переговоров?

Ответы и обсуждение

0 баллов

30 мая 2016 г. в 11:48

Из вашего вопроса не ясно, есть вообще результат переговоров. Понятно, что постоянные безрезультатные переговоры заставят налоговиков предположить: эти встречи носят не деловой характер. Тогда ИФНС:

<и> расценит эти расходы как выплату дохода директору в натуральной форме <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК> и доначислит с их суммы НДФЛ, а организацию как налогового агента оштрафует за то, что она не удержала налог <ст. 123 НК>;

<и> уберет расходы на эти встречи из расчета налога на прибыль, а входной НДС по ним – из вычетов.

Вместе с тем переговоры могут не давать мгновенного положительного результата (подписания договора и т.п.). Да и положительный результат переговоров не назван в НК как условие признания расходов на их проведение в составе представительских. Для признания в целях налога на прибыль тех или иных расходов важно намерение налогоплательщика получить экономический эффект <Определение КС от 04.06.2007 N 320-О-П>.

Для того, чтобы списать расходы на встречу с клиентами в составе представительских, вам нужно подтвердить, что они удовлетворяют следующим условиям <ст. 252, подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК>:

<и> расходы связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций. Расходы на неофициальные встречи с клиентами налоговики не принимают <Письмо Минфина от 16.11.2009 N 03-03-06/1/759>. Также в НК прямо указано, что не относятся к представительским расходы на организацию развлечений и отдыха;

<и> эти представители участвуют в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества. Поэтому не лишним будет список приглашенных лиц, из которого видно, что они уполномочены принимать решения в тех организациях, которые представляют;

<и> расходы экономически оправданны. То есть нужен документ, обосновывающий необходимость этих расходов для ведения направленной на извлечение прибыли деятельности <ст. 252 НК>. Например, приказ директора о проведении переговоров, в котором расписаны цель его проведения – с кем и о чем конкретно переговоры – и ожидаемый эффект;

<и> подтверждены первичными документами <ст. 252 НК>. Помимо первичных документов на товары, работы и услуги, понадобившиеся для проведения мероприятия, это еще и утвержденный руководителем отчет о проведении переговоров и их результатах <Письма Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, ФНС от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852>.

Если расходы на деловые встречи с клиентами необходимы для вашей деятельности, но не укладываются в понятие представительских расходов, их можно попробовать списать в составе «других» прочих расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК>. Но нужно быть готовыми отстаивать это в суде.

Из вашего вопроса не ясно, есть вообще результат переговоров. Понятно, что постоянные безрезультатные переговоры заставят налоговиков предположить: эти встречи носят не деловой характер. Тогда ИФНС:
<и> расценит эти расходы как выплату дохода директору в натуральной форме <п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК> и доначислит с их суммы НДФЛ, а организацию как налогового агента оштрафует за то, что она не удержала налог <ст. 123 НК>;
<и> уберет расходы на эти встречи из расчета налога на прибыль, а входной НДС по ним – из вычетов.
Вместе с тем переговоры могут не давать мгновенного положительного результата (подписания договора и т.п.). Да и положительный результат переговоров не назван в НК как условие признания расходов на их проведение в составе представительских. Для признания в целях налога на прибыль тех или иных расходов важно намерение налогоплательщика получить экономический эффект <Определение КС от 04.06.2007 N 320-О-П>.
Для того, чтобы списать расходы на встречу с клиентами в составе представительских, вам нужно подтвердить, что они удовлетворяют следующим условиям <ст. 252, подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК>:
<и> расходы связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций. Расходы на неофициальные встречи с клиентами налоговики не принимают <Письмо Минфина от 16.11.2009 N 03-03-06/1/759>. Также в НК прямо указано, что не относятся к представительским расходы на организацию развлечений и отдыха;
<и> эти представители участвуют в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества. Поэтому не лишним будет список приглашенных лиц, из которого видно, что они уполномочены принимать решения в тех организациях, которые представляют; 
<и> расходы экономически оправданны. То есть нужен документ, обосновывающий необходимость этих расходов для ведения направленной на извлечение прибыли деятельности <ст. 252 НК>. Например, приказ директора о проведении переговоров, в котором расписаны цель его проведения – с кем и о чем конкретно переговоры – и ожидаемый эффект;
<и> подтверждены первичными документами <ст. 252 НК>. Помимо первичных документов на товары, работы и услуги, понадобившиеся для проведения мероприятия, это еще и утвержденный руководителем отчет о проведении переговоров и их результатах <Письма Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, ФНС от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852>.
Если расходы на деловые встречи с клиентами необходимы для вашей деятельности, но не укладываются в понятие представительских расходов, их можно попробовать списать в составе «других» прочих расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК>. Но нужно быть готовыми отстаивать это в суде.

Отмена

Ответить