Главная → Бухгалтерский форум → Отражение сверхнормативных суточных в …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 06 февраля 2017 г.

Отражение сверхнормативных суточных в 6-НДФЛ

Посетитель

0 баллов

06 февраля 2017 г. в 17:40

Добрый день! Как отразить сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ, если авансовый отчет утвержден в декабре 2016г , НДФЛ удержан и перечислен в январе 2017 с выплатой зарплаты за декабрь.

Ответы и обсуждение

0 баллов

06 февраля 2017 г. в 17:40

Формально НК не позволяет вам удержать этот налог при выплате зарплаты в январе 2017 г.

В целях НДФЛ дата фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных по авансовым отчетам, утвержденным в декабре 2016 года, – это 31.12.2016 <подп. 6 п. 1 ст. 223 НК>. На эту же дату следовало исчислить с них НДФЛ <Письма Минфина от 25.11.2016 N 03-04-05/69825, от 01.11.2016 N 03-04-06/64006>.

Строго по НК удержать этот налог можно только из доходов, выплачиваемых физлицу в этот же день, т.е. 31 декабря. Если в этот день ничего не выплачивалось, то из выплат января 2017 года удерживать налог было нельзя, т.к. это уже следующий налоговый период. Нужно сообщить инспекции о невозможности удержать налог (сдать справку 2-НДФЛ с признаком «2»). Физлицо должно будет заплатить налог самостоятельно.

Именно такие разъяснения дала ФНС применительно к другому виду дохода, который тоже считается полученным 31 декабря, – матвыгоде от экономии на процентах по займу за декабрь <Письмо ФНС от 27.01.2017 г. № БС-4-11/1373@>. В 6-НДФЛ за 2016 год ФНС в этом случае рекомендовала показать доход по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, а в разделе 2 не отражать.

Дело в том, что налоговый агент обязан сообщить ИФНС о невозможности удержать налог в том случае, если его невозможно удержать в течение налогового периода <п. 5 ст. 226 НК>. В вашем случае налоговый период – 2016 год – истекает уже на ту дату, в которую доход считается полученным, т.е. на 31.1.2016.

--- Примечание. Аналогия с зарплатой за декабрь, которая в целях НЛФЛ тоже считается полученной 31 декабря <п. 2 ст. 223 НК> и налог из которой удерживается даже при выплате ее в январе, тут не работает. Потому что в случае с зарплатой налог удерживается из того же дохода, с которого исчислен, а в случае со сверхнормативными суточными – из другого дохода.---

Однако в вашем случае налог уже был удержан и перечислен при выплате зарплаты в январе. Вполне вероятно, что вашу ИФНС это вполне устроит и она не станет предъявлять вам какие-либо претензии. По крайней мере, в похожем случае Минфин решил не усложнять физлицам уплату НДФЛ и выпустил письмо о том, что удержать НДФЛ должен налоговый агент <Письмо Минфина 14.12.2016 N 03-04-06/74732> (подробности – в ГК 2017 № 4 на стр. 19).

В такой ситуации в расчете 6-НДФЛ за 2016 год вам нужно отразить декабрьские сверхнормативные суточные в разделе 1 по строкам 020 и 040 без отражения исчисленного с них налога в строке 070. А в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года включить декабрьские сверхнормативные суточные в раздел 2 формы, а в разделе 1 показать только удержанный с них налог в строке 070. То есть действовать по аналогии с отражением зарплаты за декабрь, выплаченной в январе <Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)>.

Подробнее об этом написано в ГК 2017 № 4 на стр. 79.

Формально НК не позволяет вам удержать этот налог при выплате зарплаты в январе 2017 г. 
В целях НДФЛ дата фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных по авансовым отчетам, утвержденным в декабре 2016 года, – это 31.12.2016 <подп. 6 п. 1 ст. 223 НК>. На эту же дату следовало исчислить с них НДФЛ <Письма Минфина от 25.11.2016 N 03-04-05/69825, от 01.11.2016 N 03-04-06/64006>.
Строго по НК удержать этот налог можно только из доходов, выплачиваемых физлицу в этот же день, т.е. 31 декабря. Если в этот день ничего не выплачивалось, то из выплат января 2017 года удерживать налог было нельзя, т.к. это уже следующий налоговый период. Нужно сообщить инспекции о невозможности удержать налог (сдать справку 2-НДФЛ с признаком «2»). Физлицо должно будет заплатить налог самостоятельно.
Именно такие разъяснения дала ФНС применительно к другому виду дохода, который тоже считается полученным 31 декабря, – матвыгоде от экономии на процентах по займу за декабрь <Письмо ФНС от 27.01.2017 г. № БС-4-11/1373@>. В 6-НДФЛ за 2016 год ФНС в этом случае рекомендовала показать доход по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, а в разделе 2 не отражать.
Дело в том, что налоговый агент обязан сообщить ИФНС о невозможности удержать налог в том случае, если его невозможно удержать в течение налогового периода <п. 5 ст. 226 НК>. В вашем случае налоговый период – 2016 год – истекает уже на ту дату, в которую доход считается полученным, т.е. на 31.1.2016.
 
--- Примечание. Аналогия с зарплатой за декабрь, которая в целях НЛФЛ тоже считается полученной 31 декабря <п. 2 ст. 223 НК> и налог из которой удерживается даже при выплате ее в январе, тут не работает. Потому что в случае с зарплатой налог удерживается из того же дохода, с которого исчислен, а в случае со сверхнормативными суточными – из другого дохода.---
 
Однако в вашем случае налог уже был удержан и перечислен при выплате зарплаты в январе. Вполне вероятно, что вашу ИФНС это вполне устроит и она не станет предъявлять вам какие-либо претензии. По крайней мере, в похожем случае Минфин решил не усложнять физлицам уплату НДФЛ и выпустил письмо о том, что удержать НДФЛ должен налоговый агент <Письмо Минфина 14.12.2016 N 03-04-06/74732> (подробности – в ГК 2017 № 4 на стр. 19). 
В такой ситуации в расчете 6-НДФЛ за 2016 год вам нужно отразить декабрьские сверхнормативные суточные в  разделе 1 по строкам 020 и 040 без отражения исчисленного с них налога в строке 070. А в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года включить декабрьские сверхнормативные суточные в раздел 2 формы, а в разделе 1 показать только удержанный с них налог в строке 070. То есть действовать по аналогии с отражением зарплаты за декабрь, выплаченной в январе <Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)>.
 
Подробнее об этом написано в ГК 2017 № 4 на стр. 79.

Отмена

Ответить