Главная → Бухгалтерский форум → Отражение разовой премии в …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 09 февраля 2017 г.

Отражение разовой премии в 6-НДФЛ

Посетитель

0 баллов

09 февраля 2017 г. в 12:22

21.12.2016 была выплачена разовая премия за производственные результаты. В тот же день НДФЛ был перечислен в бюджет. Как отразить премию в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Ответы и обсуждение

0 баллов

09 февраля 2017 г. в 12:22

Премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>.

И если разовая премия выплачена по итогам работы за месяц, то она в целях НДФЛ признается доходом на последний день этого месяца <п. 2 ст. 223 НК>. И если у вас разовая премия начислена, например, за производственные результаты ноября, то датой получения дохода будет 30.11.2016. В форме 6-НДФЛ премия отражается так же, как и зарплата за ноябрь:

– единым с зарплатой за ноябрь блоком в разделе 2, если премия и зарплата за ноябрь были выплачены одновременно;

– отдельным от зарплаты за ноябрь блоком – в ином случае.

В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, за производственные результаты в котором она начислена (в нашем примере – за ноябрь).

Если же разовая премия начислена за производственные результаты квартала, года или иного периода, то есть два варианта ее отражения.

Вариант 1. Такая премия – отдельный доход с датой получения, приходящейся на день выплаты, в вашем случае это 21.12.2016 <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за тот период, на который пришлась дата выплаты, в разделе 2 – за тот период, на который пришелся срок перечисления налога (следующий за днем выплаты рабочий день <п. 6 ст. 226 НК>). У вас она войдет в разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ, сдаваемой по итогам 2016 года. В строке 100 укажите 12.12.2016.

В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, в котором выплачена, в вашем случае – за декабрь.

Вариант 2. Такая премия – часть оплаты труда, но датой получения дохода для нее является последний день того месяца, которым датирован приказ руководителя о выплате этой премии.

Этот подход предложен в недавнем письме ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>. На наш взгляд, он не основан на нормах НК. Более того, если в вашем случае приказ о выплате премии датирован декабрем, то при таком подходе выйдет, что дата фактического получения дохода – 31.12.2016 и НДФЛ был удержан и уплачен досрочно. То есть в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ премию нужно отражать по аналогии с зарплатой за декабрь, выплаченной в декабре (см. ответ на вопрос "6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре"). Сама ФНС в своем письме никаких пояснений о том, что делать с таким НДФЛ в подобных ситуациях, не привела.

Премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>.
И если разовая премия выплачена по итогам работы за месяц, то она в целях НДФЛ признается доходом на последний день этого месяца <п. 2 ст. 223 НК>. И если у вас разовая премия начислена, например, за производственные результаты ноября, то датой получения дохода будет 30.11.2016. В форме 6-НДФЛ премия отражается так же, как и зарплата за ноябрь:
–  единым с зарплатой за ноябрь блоком в разделе 2, если премия и зарплата за ноябрь были выплачены одновременно;
– отдельным от зарплаты за ноябрь блоком – в ином случае.
В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, за производственные результаты в котором она начислена (в нашем примере – за ноябрь).
 
Если же разовая премия начислена за производственные результаты квартала, года или иного периода, то есть два варианта ее отражения.
Вариант 1. Такая премия – отдельный доход с датой получения, приходящейся на день выплаты, в вашем случае это 21.12.2016 <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.
Отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за тот период, на который пришлась дата выплаты, в разделе 2 – за тот период, на который пришелся срок перечисления налога (следующий за днем выплаты рабочий день <п. 6 ст. 226 НК>). У вас она войдет в разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ, сдаваемой по итогам 2016 года. В строке 100 укажите 12.12.2016.
В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, в котором выплачена, в вашем случае – за декабрь.
Вариант 2. Такая премия – часть оплаты труда, но датой получения дохода для нее является последний день того месяца, которым датирован приказ руководителя о выплате этой премии.
Этот подход предложен в недавнем письме ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.  На наш взгляд, он не основан на нормах НК. Более того, если в вашем случае приказ о выплате премии датирован декабрем, то при таком подходе выйдет, что дата фактического получения дохода – 31.12.2016 и НДФЛ был удержан и уплачен досрочно. То есть в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ премию нужно отражать по аналогии с зарплатой за декабрь, выплаченной в декабре (см. ответ на вопрос "6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре"). Сама ФНС в своем письме никаких пояснений о том, что делать с таким НДФЛ в подобных ситуациях, не привела.

Отмена

Ответить