Учет в расходах страховых взносов при получении кредита под 2%

Упрощенец с объектом «доходы» при расчете налога при УСН никакие расходы не учитывает.

Поскольку речь идет только о взносах на ОПС и ОМС, мы исходим из того, что вопрос задал ИП, применяющий упрощенку, без наемных работников. Может ли он уменьшить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев на сумму взносов на ОПС и ОМС, если уплатил их за счет льготного кредита, а не за счет собственных средств (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)?

Льготный кредит организация/ИП может тратить на любые документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696, Письмо Минэкономразвития от 30.07.2020 № Д13и-24303 (вопрос 6)). На наш взгляд можно сказать, что уплата предпринимателем за себя страховых взносов на ОПС и ОМС – это расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Поэтому льготный кредит использован по целевому назначению.

В п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, где говорится о порядке уменьшения налога на уплаченные страховые взносы как за самого ИП, так и за работников (если они есть), ничего не сказано про источник уплаты взносов. А это означает, что взносы можно уплатить как за счет собственных, так и кредитных (заемных) средств.

Таким образом, если в III квартале ИП уплатил взносы на ОПС и ОМС за счет льготного кредита, то на уплаченную сумму он может уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за 9 месяцев.