С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Правило, по которому датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход, отменено.
Налоговые уведомления по НДФЛ нужно подавать ежемесячно в срок не позднее 25 числа каждого месяца (еще одно уведомление нужно подать в декабре). В уведомлениях указывают информацию о суммах исчисленного и удержанного налога за период.
Если в организации в периоде, за который подается уведомление, зарплата не выплачивалась, доходы работники не получали, НДФЛ не удерживался, отражать НДФЛ с этой невыплаченной зарплаты в уведомлении за этот период не нужно.
Уведомления нужны для того, чтобы налоговики знали, что в составе ЕНП вы уплатили именно НДФЛ и правильно его распределили. Если нет налога к уплате, нечего и распределять.
НДФЛ с зарплаты за этот месяц попадет в уведомление за тот период, в котором она будет выплачена, доход получен физлицами, а налог удержан налоговым агентом.
Таким образом, фактическая дата выплаты зарплаты влияет лишь на то, в уведомление какого месяца попадет удержанный НДФЛ.
Нужное