Бухгалтерский форум

Как мы поняли из вашего вопроса вы зарплату за декабрь выплатили в декабре 2022 г., при выплате удержали НДФЛ из зарплаты работников, но в бюджет на следующий рабочий день его не перечислили. А сделали это только 18 января 2023 г. и не отдельной платежкой, а в составе ЕНП.
Сначала о заполнении расчета 6-НДФЛ за 2022 год. При выплате декабрьской зарплаты в декабре, сумма зарплаты, а также исчисленный и удержанный с нее НДФЛ попадают в 6-НДФЛ за 2022 год. Об этом рассказано в статьях: «ФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ», «3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности». И недавно появилось еще одно новое письмо ФНС от 19.01.2023 № БС-4-11/517@.
В расчете 6-НДФЛ за 2022 год в разделе 1 нужно указать (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (ред. от 28.09.2021)):
- сумму удержанного НДФЛ в поле 022 (а потом в поле 020 в составе общей суммы за 4 квартал);
- срок перечисления удержанного НДФЛ в бюджет по НК в поле 021. То есть, в поле 021 у вас должен быть рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты в 2022 году.
Допустим, зарплату выплатили 29.12.2022, сумма НДФЛ, удержанного из этой зарплаты – 50 000 руб., и этот НДФЛ перечислили в бюджет в составе ЕНП 18 января 2023 г. Тогда в поле 022 нужно указать 50 000, а в поле 021 – 30.12.2022. Срок подачи расчета 6-НДФЛ - не позднее 27.02.2023.
Поскольку этот НДФЛ уплачен в бюджет в 2023 г. в составе ЕНП и до подачи расчета, то нужно подать в ИФНС уведомление. Проблема в том, что порядок заполнения и срок подачи уведомления по НДФЛ, который удержан в 2022 году, но своевременно не перечислен в бюджет в 2022 году, не урегулирован.
В памятке, размещенной на сайте ФНС сказано, что по НДФЛ, исчисленному и удержанному за декабрь 2022 года, уведомление предоставляется не позднее 09.01.2023. В нем указывается: в поле «Отчетный (календарный) год» – 2022, в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» – 34/04 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes/ ).
О том, что такого срока нет в НК и когда на декабрьский НДФЛ нужно сдавать уведомление, а когда нет, рассказано в статье «Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомлении».
Так как НДФЛ относится к 2022 году, то логично указывать в уведомлении период так, как рекомендует ФНС (2022, 34/04), но КБК для НДФЛ указываете тот, который действует в 2023 году. Новые КБК вы можете посмотреть в этой консультации.
Образец заполнения уведомления смотрите в ГК, 2023, № 1.
А вот со сроком подачи уведомления есть такая проблема. По НК срок представления уведомлений – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ). У вас срок уплаты НДФЛ давно прошел. В такой ситуации остается лишь подать уведомление как можно скорее, чтобы налоговики зачли этот НДФЛ как уплаченный в бюджет и были меньше пени.
 

Спасибо за ответ