Бухгалтерский форум:
последний ответ 30 июня 2023 г.
Надо ли подавать заявление о зачете взносов ИП в счет УСН, если в платежке указан конкретный КБК
I
ID-590023f94c
Посетитель
0 баллов
27 июня 2023 г. в 04:43
ИП на УСН 21 июня 2023 уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование доходов в свыше 300 тыс. руб. за 2022 год на КБК 18210203000011000160. Надо ли подавать при таком КБК в платежке Заявление о зачете средств с ЕНС?
Ответы и обсуждение
Консультант ГК
Издательство «Главная книга»
30 июня 2023 г. в 11:09
КБК по взносам на ОПС в фиксированном размере за периоды 2017 – 2022 гг., уплачиваемым в 2023 г., - 182 1 02 14010 06 1005 160.
КБК 182 1 02 03000 01 1000 160 – это 1%-е взносы за 2023 г., со сроком уплаты 01.07.2024. То есть в вашей платежке есть противоречие: код периода ГД.00.2022 и КБК для взносов за 2023 г. Однако деньги все равно попадут на ЕНС. И, на наш взгляд, если руководствоваться разъяснениями ФНС, на них можно уменьшить налог при УСН за полугодие даже без заявления о зачете, при условии, что на 30.06 на ЕНС будет положительное сальдо на сумму не меньше предполагаемого уменьшения (Письмо ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@). При наступлении срока уплаты 1%-х взносов за 2022 г. – 03.07.2023 – налоговая просто спишет сальдо ЕНС в погашение обязанности по уплате этих взносов. Так что пытаться каким-либо образом исправить эту ошибку, на наш взгляд, не нужно. Если хотите совсем обезопасить себя от возможных проблем, учитывайте эти взносы в уменьшение «упрощенного» налога по итогам 9 месяцев, а не полугодия.
В общем случае при уплате взносов платежкой со статусом плательщика «02» на КБК взносов подавать заявление о зачете в порядке ст. 78 НК РФ, как разъясняет ФНС, не требуется – информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата взносов, может быть определена по данным платежки (Письма ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@, от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Однако гарантировать, что при этом варианте уплаты не будет никаких проблем с уменьшением налога на взносы, нельзя. В некоторых случаях, как сообщают ИП, даже при уплате взносов через сервис ФНС «Уменьшение УСН/ПСН за 2023 год на сумму фиксированных страховых взносов» инспекции считают, что для уменьшения налога все равно необходимо подать заявление о зачете ЕНП в счет уплаты взносов.
Так что на данный момент, как нам кажется, самый надежный способ для уменьшения налогов на взносы ИП за себя – это уплатить на сумму взносов ЕНП (то есть платежкой со статусом плательщика «01») и подать заявление о зачете ЕНП в счет предстоящей обязанности по уплате взносов. Тогда деньги на ЕНС будут зарезервированы за взносами. При уплате взносов отдельной платежкой со статусом «02» происходит не резервирование средств, а формирование положительного ЕНС-сальдо. Об этом недавно напомнила ФНС в своем Телеграм-чате.
О порядке исчисления и вариантах уплаты 1%-х взносов ИП мы писали также в статье «Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы» ГК 2023, № 12
КБК 182 1 02 03000 01 1000 160 – это 1%-е взносы за 2023 г., со сроком уплаты 01.07.2024. То есть в вашей платежке есть противоречие: код периода ГД.00.2022 и КБК для взносов за 2023 г. Однако деньги все равно попадут на ЕНС. И, на наш взгляд, если руководствоваться разъяснениями ФНС, на них можно уменьшить налог при УСН за полугодие даже без заявления о зачете, при условии, что на 30.06 на ЕНС будет положительное сальдо на сумму не меньше предполагаемого уменьшения (Письмо ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@). При наступлении срока уплаты 1%-х взносов за 2022 г. – 03.07.2023 – налоговая просто спишет сальдо ЕНС в погашение обязанности по уплате этих взносов. Так что пытаться каким-либо образом исправить эту ошибку, на наш взгляд, не нужно. Если хотите совсем обезопасить себя от возможных проблем, учитывайте эти взносы в уменьшение «упрощенного» налога по итогам 9 месяцев, а не полугодия.
В общем случае при уплате взносов платежкой со статусом плательщика «02» на КБК взносов подавать заявление о зачете в порядке ст. 78 НК РФ, как разъясняет ФНС, не требуется – информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата взносов, может быть определена по данным платежки (Письма ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@, от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Однако гарантировать, что при этом варианте уплаты не будет никаких проблем с уменьшением налога на взносы, нельзя. В некоторых случаях, как сообщают ИП, даже при уплате взносов через сервис ФНС «Уменьшение УСН/ПСН за 2023 год на сумму фиксированных страховых взносов» инспекции считают, что для уменьшения налога все равно необходимо подать заявление о зачете ЕНП в счет уплаты взносов.
Так что на данный момент, как нам кажется, самый надежный способ для уменьшения налогов на взносы ИП за себя – это уплатить на сумму взносов ЕНП (то есть платежкой со статусом плательщика «01») и подать заявление о зачете ЕНП в счет предстоящей обязанности по уплате взносов. Тогда деньги на ЕНС будут зарезервированы за взносами. При уплате взносов отдельной платежкой со статусом «02» происходит не резервирование средств, а формирование положительного ЕНС-сальдо. Об этом недавно напомнила ФНС в своем Телеграм-чате.
О порядке исчисления и вариантах уплаты 1%-х взносов ИП мы писали также в статье «Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы» ГК 2023, № 12
Ответить
