В расчете 6-НДФЛ и в разделе 1, и в разделе 2 все суммы надо отражать в привязке к датам получения дохода (начисления зарплаты, выплаты отпускных и больничных и т.д.), исчисления, удержания и перечисления налога, установленным гл. 23 НК РФ.
О порядке заполнения раздела 2 при выплате разных видов доходов, вы можете прочитать:
- в ГК, 2017, № 2, с. 65 «Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ»;
- в ГК, 2016, № 21, с. 17 «Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев»;
- в ГК, 2016, № 14, с. 13 «Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького»;
- в ГК, 2016, № 14, с. 20 «Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС»;
- в ГК, 2016, № 6, с. 37 «Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ».
По вашему второму вопросу. Совпадения сумм быть не должно. Сверить суммы доходов и суммы удержанного НДФЛ, указанные в расчете 6-НДФЛ, с данными бухучета, отраженными на счетах 70 и 68.01, вам не удастся хотя бы потому, что, в частности:
- больничные и отпускные отражаются по кредиту счета 70 по начислению, а в расчете 6-НДФЛ они показываются на дату выплаты;
- в некоторых бухгалтерских программах проводка на сумму удержанного НДФЛ (Дт 70 – Кт 68/НДФЛ) делается последним числом месяца, а не на дату выплаты дохода физлицам, как это показывается в расчете 6-НДФЛ.
Поэтому сравнивать можно, только если у вас нет таких ситуаций.
Кроме того, в порядке заполнения расчета 6-НДФЛ сказано, что его надо заполнять на основании данных регистров налогового учета по НДФЛ (п. 1.1 Порядка заполнения – Приложение № 2, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Они ведутся отдельно по каждому физлицу (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Так что суммы дохода и суммы удержанного налога надо сверять не с данными бухучета, а с данными налоговых регистров по НДФЛ. Если вы являетесь подписчиком журнала «Главная книга», то вы можете посмотреть форму регистра по НДФЛ в типовой ситуации «Как вести налоговый учет и регистр по НДФЛ» (http://glavkniga.ru/situations/199820).