Главная → Бухгалтерский форум → Уплата агентского НДС при …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 27 сентября 2017 г.

Уплата агентского НДС при субаренде госимущества

Посетитель

0 баллов

27 сентября 2017 г. в 10:02

Автономное учреждение на УСНО, арендует у органов местного самоуправления здание спортивного комплекса. Часть здания АУ сдает в субаренду по 3-х стороннему договору, по которому субарендатор оплачивает арендатору платеж + КУСу арендную плату. В договоре с каждой из этих сумм отдельно выделен НДС, и это налог субарендатор должен платить в бюджет. Субарендатор тоже на УСНО. Может ли субарендатор оплатить НДС, который идет арендатору в бюджет самостоятельно? По договору субаренды, кто является налоговым агентом или налогоплательщиком по НДС, если и арендатор и субарендатор применяют УСНО.

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

27 сентября 2017 г. в 10:02

Если по договору аренды государственного (муниципального) имущества, арендодателем выступает орган государственной власти и управления (орган местного самоуправления), то арендатор признается налоговым агентом по НДС <п. 3 ст. 161 НК РФ>. Причем арендаторы, которые применяют УСН, в этом случае также должны исполнять функции налоговых агентов по НДС <п. 5 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина от 24.09.2015 N 03-07-11/54577>.

Что же касается передачи государственного (муниципального) имущества в субаренду, то, по мнению Минфина, НДС с арендной платы по договору субаренды должен платить в бюджет арендатор. У субарендатора обязанности агента не возникают <Письма Минфина от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 15.01.2010 N 03-07-11/05>.

Учитывая позицию Минфина, уплата НДС, предусмотренного договором субаренды, непосредственно в бюджет, может привести к налоговым рискам. Например, рассматривая спор между налоговой и арендатором госимущества, заключившим договор субаренды со схожими условиями, суд поддержал налоговую. Инспекция посчитала, что НДС по договору субаренды как налог с операций по реализации услуг должен был перечислять в бюджет основной арендатор <Постановление 13 ААС от 13.12.2010 № А26-5991/2010>.

Вы, применяя УСН, не являетесь плательщиком НДС <п. 2 ст. 346.11 НК РФ>. И, значит, выставлять субарендатору счета-фактуры не должны.

Заметим также, что есть и судебные решения, по которым субарендатора госимущества привлекали к ответственности за неисполнение функций НДС-агента по договорам субаренды, по условиям которых субарендатор должен был перечислять арендную плату органу местного самоуправления, а НДС – непосредственно в бюджет <Постановления ФАС ЗСО от 03.04.2007 № Ф04-1936/2007(33063-А70-7), от 30.03.2006 № Ф04-1929/2006(21135-А70-19)>.

Если по договору аренды государственного (муниципального) имущества, арендодателем выступает орган государственной власти и управления (орган местного самоуправления), то арендатор признается налоговым агентом по НДС <п. 3 ст. 161 НК РФ>. Причем арендаторы, которые применяют УСН, в этом случае также должны исполнять функции налоговых агентов по НДС <п. 5 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина от 24.09.2015 N 03-07-11/54577>.
Что же касается передачи государственного (муниципального) имущества в субаренду, то, по мнению Минфина, НДС с арендной платы по договору субаренды должен платить в бюджет арендатор. У субарендатора обязанности агента не возникают <Письма Минфина от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 15.01.2010 N 03-07-11/05>. 
Учитывая позицию Минфина, уплата НДС, предусмотренного договором субаренды, непосредственно в бюджет, может привести к налоговым рискам. Например, рассматривая спор между налоговой и арендатором госимущества, заключившим договор субаренды со схожими условиями, суд поддержал налоговую. Инспекция посчитала, что НДС по договору субаренды как налог с операций по реализации услуг должен был перечислять в бюджет основной арендатор <Постановление 13 ААС от 13.12.2010 № А26-5991/2010>. 
Вы, применяя УСН, не являетесь плательщиком НДС <п. 2 ст. 346.11 НК РФ>. И, значит, выставлять субарендатору счета-фактуры не должны.
Заметим также, что есть и судебные решения, по которым субарендатора госимущества привлекали к ответственности за неисполнение функций НДС-агента по договорам субаренды, по условиям которых субарендатор должен был перечислять арендную плату органу местного самоуправления, а НДС – непосредственно в бюджет <Постановления ФАС ЗСО от 03.04.2007 № Ф04-1936/2007(33063-А70-7), от 30.03.2006 № Ф04-1929/2006(21135-А70-19)>.

Отмена

Ответить