Бухгалтерский форум

Исчисленный налог (авансовый платеж) вы можете уменьшить на уплаченный торговый сбор только в пределах суммы налога (авансового платежа), уменьшенного на страховые взносы (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ). Общую сумму налога (аванса) за период можно уменьшить только до нуля.

Если сумма торгового сбора больше налога (аванса) по торговой деятельности за вычетом страховых взносов, то разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности.

Поскольку расчет налога при УСН ведется нарастающим итогом за год, сумма превышения торгового сбора при расчете в 3 квартале может быть учтена при расчете суммы налога за год.

Пример.

1) Авансовый платеж за 9 месяцев – 3 000 руб., страховые взносы - 4 000 руб., торговый сбор – 2 000 руб.

Страховые взносы можно учесть в сумме 1 500 руб. (3 000 руб. х 50%). Поскольку сумма торгового сбора 2 000 руб. превышает аванс с учетом страховых взносов 1 500 руб. (3 000 руб. – 1 500 руб.), то уменьшить авансовый платеж можно только на 1 500 руб.

Аванс за 3 квартал к уплате равен 0 руб. (3 000 руб. – 1 500 руб. – 1 500 руб.) Торговый сбор в сумме 500 руб. учесть по итогам 9 месяцев не получится.

2) Начисленный налог за год – 5 000 руб., страховые взносы и торговый сбор те же.

При расчете суммы налога к уплате за год можно учесть 2 500 руб. (5 000 руб. х 50%) страховых взносов. Налог с учетом страховых взносов 2 500 руб. (5 000 руб. – 2 500 руб.) больше суммы торгового сбора 2 000 руб. Поэтому сумму торгового сбора можно учесть в расчете полностью.

Сумма налога к уплате за год – 500 руб. (5 000 руб. – 2 500 руб. – 2 000 руб.)