Отражение в 6-НДФЛ декабрьской зарплаты
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Отражение в 6-НДФЛ декабрьской зарплаты

6 апреля 2021
14:02
alex-comp.vrn
Посетитель
Здравствуйте! Вопрос по порядку заполнения формы 6-НДФЛ за 1 кв. 2021 г. Срок выплаты з/п установлен 10 чмсла. Поэтому з/п за декабрь 2020 г. была выплачена 31.12.2020 г. (НДФЛ 7002-00 руб.). Вопрос: как отразить НДФЛ с з/п за декабрь 2020 г. в отчете 6-НДФЛ за 4 кв. 2021 г.? Правильно ли я понимаю, что 1 раздел надо заполнить: стр. 021 11.01.2021 7002-00. В разделе 2: НДФЛ с декабрьской з/п НЕ отражается, в т.ч. и по стр. 160. Заранее спасибо, с уважением, бухгалтер Поволяева Анна Николаевна.
8 апреля 2021
20:08
Консультант ГК

Вероятно, вы имеете в виду как отразить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 г., которую выплатили 31.12.2020 в отчете 6-НДФЛ за 4 кв. 2020 года или за 1 кв. 2021 г.

Судя по заданному вопросу, в 6-НДФЛ за 2020 год вы отразили НДФЛ, исчисленный и удержанный из декабрьской зарплаты 31 числа, только в разделе 1 по строкам 040 и 070. А в разделе 2 блок строк 100-140 по декабрьской зарплате заполнять не стали, поскольку срок перечисления НДФЛ с этой зарплаты приходится на следующий отчетный период – на 11.01.2021. И это правильно, поскольку именно так и следовало делать по разъяснениям ФНС (Письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 8, 13, 14)). И если бы форма расчета не поменялась, декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее вы бы отразили в блоке строк 100-140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 г.

Однако, с этого года изменилась и форма 6-НДФЛ, и принцип заполнения раздела 1, который, по сути, бывший раздел 2. Так вот теперь нужно ориентироваться на день удержания НДФЛ из доходов физлица, а не на срок его перечисления в бюджет.

При этом ФНС разъяснила, что в поле 021 раздела 1 по-прежнему надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК (Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2)).

А вот в поле 020 надо отразить общую сумму НДФЛ, удержанную из доходов всех физлиц за последние 3 месяца отчетного периода, то есть с 1 января по 31 марта включительно. Причем в Порядке заполнения расчета сказано, что поле 020 = сумме полей 022 по срокам уплаты, указанным в поле 021 (п. 3.2 Порядка заполнения расчета, утв. утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

И получается, что раз НДФЛ с декабрьской зарплаты в I квартале 2021 г. не удерживали (он был удержан в декабре 2020 г.), то и показывать его в разделе не следует.

В то же время он не был отражен и расчете за 2020 год. И чтобы НДФЛ, удержанный в декабре 2020 г., не был потерян в связи с переходом со старой формы расчета на новую форму, в порядке исключения его нужно отразить в расчете за I квартал 2021 года в разделе 1:

- в поле 020 в составе общей суммы за квартал;

- в поле 022;

- в поле 021 указать срок перечисления – «11.01.2021».

О том, что именно так следует поступать, нам подтвердил специалист ФНС. Его мнение опубликовано в нашем журнале (https://glavkniga.ru/elver/2021/6/5195-otrazhenie_novom_6_ndfl_naloga_perekhodnikh_dokhodov.html).

Такую же позицию специалисты ФНС высказывают и на вебинарах, проводимых для налогоплательщиков. Будем надеяться, что ФНС выпустит и официальные разъяснения.

А вот в разделе 2 расчета за I квартал 2021 г. декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно. В поле 160 надо отразить только НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта 2021 г.  Поскольку НДФЛ с декабрьской зарплаты вы отразили в строке 070 раздела 1 расчета за 2020 год, то в поле 160 расчета за I квартал его уже отражать не нужно. Иначе получится задвоение суммы этого налога. И в этом нет ничего страшного. Ведь в контрольных соотношениях по проверке нового 6-НДФЛ не предусмотрено равенство строк 020 раздела 1 и 160 раздела 2 (Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@).

9 апреля 2021
10:12
alex-comp.vrn
Посетитель
Здравствуйте! Хочу выразить благодарность за ответ! Команда вашего журнала отлично работает! Всегда очень грамотно, по существу, без лишней "воды", очень доступно! Так держать! С уважением, Бухгалтер Поволяева А.Н.
9 апреля 2021
13:49
Консультант ГК

Спасибо за добрые слова!

Ответить
ОПРОС
Планируется ли у вас сокращение численности или штата?
Пока нет, справляемся
Уже нет, сократили
Да, будем сокращать
Увольняем всех, закрываемся
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное