Порядок взимания НДС при выполнении работ, оказании услуг по договорам, заключенным между российскими и казахстанскими организациями, установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) Согласно п. 28 Протокола взимание НДС при оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается место

местом реализации услуг. Местом реализации транспортных услуг (поскольку иное не предусмотрено пп. 1 - 4 п. 29 Протокола) признается территория государства-члена, налогоплательщиком которого оказываются услуги (пп. 5 п. 29 Протокола). Поскольку территория РФ местом реализации рассматриваемых услуг не является, обязанностей по исчислению и уплате НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, в том числе обязанностей налогового агента, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ, у российской организации не возникает

Перевозка имущества с территории Республики Казахстан на территорию РФ подпадает под понятие международной перевозки, приведенное в пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ. По общему правилу доходы иностранных перевозчиков (не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ) от таких перевозок, полученные от российских источников, облагаются налогом на прибыль и удерживаются источником выплаты дохода (п. 3 ст. 247, пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Исчисление и удержание налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом во всех случаях выплаты дохода, если иное, в частности, не следует из международного договора (соглашения), при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ. Это следует из совокупности норм пп. 4 п. 2 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ. В отношениях с Республикой Казахстан действует «Конвенция между Правительством РФ и

Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" В силу п. 1 ст. 8 и пп. "е" п. 1 ст. 3 Конвенции и ст. 7 НК РФ доходы компании от международных перевозок облагаются налогом только в Республике Казахстан. В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что перевозчик представил подтверждения, предусмотренные п. 1 ст. 312 НК РФ. Следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности

налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов казахстанской компании.