Главная → Новости → Прочие события за 18 - 22 января

22 января, 2016

Еженедельный обзор

Прочие события за 18 - 22 января

Новостей:

Отсортируйте новости по своему статусу и режиму налогообложения

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

Новости: Прочие события за 18 - 22 января

Вы знали, что вчера был Международный день объятий?! Если вы пропустили этот очаровательный праздник, то ничего страшного. Ведь чтобы дарить объятия и нежность близким людям повод не нужен. А мы спешим подарить вам наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Организация должна внести изменения в декларацию по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность, в момент, когда она получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-03-06/2/76834.

О налоге на прибыль при получении не имеющей постоянного представительства в РФ иностранной организацией доходов в РФ по поставочным биржевым (внебиржевым) сделкам, обязательства по которым прекращаются по правилам клиринга Письмо Минфина России от 29.12.2015 N 03-08-05/77228.

Об учете в "прибыльных" целях доходов от сдачи имущества в лизинг и при переходе права собственности на него к лизингополучателю Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-03-06/1/76112.

Об учете в целях налога на прибыль стоимости МПЗ, полученных при проведении ремонта, реконструкции, модернизации ОС Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-03-06/1/76196.

Разъяснены условия и порядок применения медицинскими организациями ставки 0% по налогу на прибыль в Республике Крым и г. Севастополе Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-03-06/1/76774.

Минфин напомнил условия, при которых затраты по договорам добровольного имущественного страхования могут быть учтены при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-03-06/1/76840.

Об учете в "прибыльных" целях расходов на ремонт бесхозных объектов централизованных систем водоснабжения (водоотведения), переданных организации на обслуживание Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-03-06/1/76831.

Минфин рассказал об условиях, при соблюдении которых возможно применение нулевой ставки налога на прибыль по дивидендам, начисленным за налоговые периоды до 2010 г. Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-03-06/1/77000.

Законодательным (представительным) органам госвласти субъектов РФ предоставлена возможность понижения ставки налога на прибыль до 13,5 % для отдельных категорий налогоплательщиков, в т.ч. для организаций, принимающих на работу специалистов после окончания образовательных учреждений Письмо Минфина от 24.12.2015 г. N 03-03-07/75950.

О налоге на прибыль при получении процентов по ценным бумагам и долговым обязательствам, переданным участником Общества в целях увеличения чистых активов, если одновременно уменьшилось (прекратилось) обязательство Общества перед ним Письмо Минфина от 21.12.2015 г. N 03-03-07/74883.

Ндс

Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, оказанных с привлечением третьих лиц (субисполнителей), облагается НДС по ставке 10% Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-07-07/77150.

Минфин разъянил вопросы, касающиеся исчисления НДС организацией, уплачивающей ЕНВД Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-11/76106.

При импорте товаров из стран ЕАЭС можно использовать также предназначенный для внутреннего рынка перечень операций, которые не облагаются НДС Определение ВС РФ от 28.12.2015 N 309-КГ15-11310.

Рассмотрен вопрос исчисления НДС при реализации газоснабжающей организацией природного газа для обеспечения бытовых нужд граждан, не имеющих приборов учета и оплачивающих его исходя из нормативов потребления Письмо ФНС от 11.01.2016 г. № СД-4-3/24@.

О ставке НДС 0% при реализации в целях выполнения госконтракта частей космической аппаратуры Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-07-08/77129.

Об исчислении НДС при реализации участником договора простого товарищества, ведущим общий учет операций, работ для их использования в операциях в соответствии с этим договором, если покупателем работ является данный участник Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-07-11/77264.

Минфин отверг предложение о предоставлении ИП на УСН и ЕСХН права выставлять счета-фактуры с учетом НДС Письмо Минфина от 25.12.2015 г. N 03-11-11/76448.

Реализация услуг по международной перевозке товаров перевозчиком одним морским транспортом между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен за пределами РФ, а другой в РФ, в т.ч. в случае, если таможенное оформление товаров производится в морском порту, который не является конечным пунктом их назначения (портом разгрузки товаров), облагается НДС по ставке 0% Письмо ФНС от 30.12.2015 г. N СД-4-3/23258@.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства. При этом вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после их принятия на учет и при наличии соответствующей "первички" Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-07-11/77660.

При приобретении российскими компаниями и физлицами через ООО (посредника) услуг, местом реализации которых признается РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в ИФНС в качестве налогоплательщика, исчисление НДС производится налоговым агентом (посредником) в момент перечисления денежных средств иностранному лицу, то есть моментом определения налоговой базы является день перечисления иностранному лицу оплаты Письмо ФНС от 23.12.2015 г. N ЕД-4-15/22643@.

О возмещении НДС в заявительном порядке при экспорте товаров Письмо Минфина от 21.12.2015 г. N 03-07-14/74960.

НДС с ретробонусов за периоды до 01.01.2013 года нужно восстанавливать Определение ВС РФ от 14.01.2016 № 309-КГ15-16998.

Если из-за отсутствия книги продаж и необходимых сведений в счета-фактурах невозможно соотнести авансы и отгрузки, это может стать основанием для отказа в вычетах НДС Определение ВС от 29.12.2016 № 302-КГ15-16753.

С 01.01.2016 года внешнеэкономический контракт может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из нескольких документов, которые свидетельствуют о том, что участники пришли к согласию по всем существенным условиям сделки Информация ФНС.

Вычет сумм НДС налогоплательщиком - участником договора простого товарищества, ведущего общий учет операций, исчисленных другим налогоплательщиком - участником данного договора с суммы предоплаты в период ведения им общего учета операций, НК РФ не предусмотрен Письмо Минфина от 31.12.2015 г. N 03-07-11/77912.

Применение нулевой ставки НДС на услуги по авиаперевозкам пассажиров и багажа в Республику Крым продлено до 01.01.2017 года Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-03/76154.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

О применении УСН управляющим товарищем инвестиционного товарищества при получении товарищами прибыли в результате совместной деятельности Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/2/76436.

Расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, подтвержденные товарным чеком или квитанцией, учитываются в составе расходов при определении базы по "упрощенному" налогу Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-11-06/2/77747.

О пересчете налоговой базы при реализации ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет, приобретенных до перехода на УСН Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-11-06/2/77822.

Минфин напомнил о предельном размере доходов при применении УСН Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-11-11/77673.

С 01.01.2016 г. из состава доходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками - покупателями товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур, исключаются Письмо Минфина от 25.12.2015 г. N 03-11-11/76394.

Ип на «спецрежимах»

Допвзносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб., уплачиваемые ИП на УСН, не производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, входят в состав фиксированных страховых взносов Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-11-11/77201 Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-11-11/77799 Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-11-11/77197 Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-11-11/77198.

Ограничения по стоимости ОС для применения ПСН законодательством не установлены Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-11-11/77831.

Нулевую ставку по "упрощенному" налогу может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ ИП, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в ИФНС по месту жительства на территории того субъекта РФ, законом которого установлена данная налоговая ставка (Письмо ФНС от 15.01.2016 № СД-4-3/290@).

Сумма страховых взносов, исчисленная ИП как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, является переменной величиной, зависящей от суммы дохода данного ИП, и не может считаться фиксированным размером страхового взноса Письмо Минтруда от 24.11.2015 г. N 17-3/ООГ-1636. Однако Минфин считает иначе Новость.

В Тамбовской области введены налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на ПСН (Закон Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З).

Имущественные налоги

При наличии у одного ОС нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-05-05-01/76391.

Разъяснен вопрос уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-05-05-01/76359.

О предложении по включению в число не подлежащих обложению налогом на имущество и земельным налогом, наряду с космическими объектами, объектов инфраструктуры, а также земель, занятых объектами космической инфраструктуры Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-05-04-02/76308.

Финансовое ведомство разъяснило вопросы, касающиеся исчисления земельного налога исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 23.12.2015 г. N 03-05-06-02/75488.

Имущество, переданное концессионеру и/или созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-05-05-01/77859.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации ТС. Прекращение взимания налога предусмотрено в случае снятия с учета ТС в регистрирующих органах Письмо Минфина от 25.12.2015 г. N 03-05-06-04/76330.

Прочие налоги, сборы, взносы

Департамент экономической политики и развития г.Москвы напомнил о сроке уплаты торгового сбора и рассказал, где можно найти информацию, необходимую для заполнения платежного поручения Информация ДЭПиР г. Москвы.

Минэкономразвития опубликовал расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении, за декабрь 2015 года Информация Минэкономразвития от 15.01.2016.

Крупнейшие производители ТС должны уплатить утилизационный сбор в отношении колесных транспортных средств и шасси за 3 квартал 2015 года в течение 90 календарных дней, следующих за указанным кварталом Письмо ФНС от 17.11.2015 г. № ГД-4-8/20115@.

Опубликованы данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2015 года Письмо ФНС от 20.01.2016 г. N СД-4-3/558@.

ФНС напомнила об изменениях в законодательстве по акцизам и НДПИ Информация ФНС.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство на производство прямогонного бензина, имеют право на налоговый вычет акциза при условии представления в ИФНС документов, подтверждающих передачу произведенного ими на давальческой основе прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-07-06/77224.

Для целей НДПИ используются цены на углеводородное сырье, опубликованные на официальном сайте Минэкономразвития. В случае отсутствия этой информации налогоплательщик может сам определить такие цены в порядке, установленном Правилами расчета средних за истекший налоговый период цен Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-06-05-01/76996.

В целях применения коэффициента Кс при добыче газа горючего природного из иных продуктивных залежей углеводородного сырья, не относящимся к торунским продуктивным отложениям, коэффициент Корз принимается равным 1 (Письмо ФНС от 14.01.2016 № СД-4-3/176).

Разъяснен вопрос применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), при исчислении НДПИ в отношении добытой нефти Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-06-06-01/77605.

О ставке 0% по НДПИ в отношении полезных ископаемых, остающихся в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-06-06-01/77664.

Кадры и зарплата

В настоящее время применение профессиональных стандартов работодателями-коммерческими организациями не обязательно (Письмо Минтруда от 30.12.2015 № 14-0/В-1190).

Планируется расширить перечень специальностей иностранных работников, на которых квоты по приему на работу иностранцев не распространяются Информация Минтруда.

Минфин рассмотрел предложение об увеличении размера суточных, освобождаемых от НДФЛ, при оплате работодателем командировочных расходов Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-04-06/76407.

В случае обращения работника к работодателю за предоставлением имущественного вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его получением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-04-06/76144 Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-04-06/76757.

Испытательный срок длиной в шесть месяцев может быть установлен только для руководителей, главных бухгалтеров и их заместителей Письмо Роструда от 20.11.2015 №2630-6-1.

Роструд рассказал о порядке проведения оценки условий труда на рабочем месте Письмо Роструда от 20.11.2015 №2628-6-1.

Положение о невключении в заработок работников-"северян" вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год признано недействующим Решение ВС РФ от 01.12.2015 N АКПИ15-1253.

Представлять заявление о подтверждении права на уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму уплаченных иностранным работником фиксированных авансовых платежей налоговые агенты должны по утвержденной форме Информация ФНС.

ФНС обнародовала рекомендуемую форму справки, которую ИФНС выдает гражданину в качестве подтверждения освобождения от обложения НДФЛ материальной выгоды (Письмо ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/329@).

Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с зарплаты (в т.ч. за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход (Письмо ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/320).

При заполнении 2-НДФЛ до внесения изменений в Коды видов доходов и вычетов, утв. приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@, сумма убытков по операциям с ценными бумагами, может быть отражена по коду «620» Письмо ФНС от 28.12.2015 г. N БС-4-11/23099.

Если в течение года физлицо находилось в РФ менее 183 дней, такое физлицо не признается налоговым резидентом РФ Письмо Минфина от 24.12.2015 г. N 03-04-05/75890.

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников ОП, заключивших с банком трудовые договоры, должна быть перечислена в бюджет по месту постановки на учет банка по месту нахождения ОП (кредитно-кассовых офисов и точек выдачи кредитов) Письмо ФНС от 22.12.2015 г. N БС-4-11/22477.

Минтруд разъяснил порядок определения доходов медорганизации для применения пониженных тарифов страховых взносов, если она применяет УСН и оказывает медицинские услуги платно и в рамках ОМС Письмо Минтруда от 25.11.2015 г. N 17-3/В-571 Письмо Минтруда от 18.11.2015 г. N 17-3/В-561.

Выплаты, начисленные председателю правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, в частности СНТ, за выполнение трудовых обязанностей, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минтруда от 25.11.2015 г. N 17-4/ООГ-1663.

Общественные организации, ведущие деятельность профессиональных союзов, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минтруда от 25.11.2015 г. N 17-4/В-577.

Выплаты, производимые при увольнении работника (в т.ч. на основании соглашения о расторжении трудового договора), не превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, не облагаются страховыми взносами Письмо Минтруда от 25.11.2015 г. N 17-4/В-573 Письмо Минтруда от 09.11.2015 г. N 17-4/ООГ-1557.

Организация с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от деятельности в области IT вправе учесть доходы от оказания услуг по адаптации программ для ЭВМ, баз данных, а также доходы от оказания услуг по установке, тестированию и сопровождению тех программ для ЭВМ, баз данных, адаптацию которых она производила Письмо Минтруда от 25.11.2015 г. N 17-3/В-572.

Для целей применения пониженных тарифов страховых взносов на территории СЭЗ Республики Крым и г. Севастополя необходимо только наличие у плательщика страховых взносов документа, подтверждающего статус участника свободной экономической зоны Письмо Минтруда от 20.11.2015 г. N 17-3/В-565.

О начислении страховых взносов на выплаты гражданам стран ЕАЭС - высококвалифицированным специалистам, временно пребывающим в РФ Письмо Минтруда от 18.11.2015 г. N 17-3/В-560.

Если физлицо, являясь ИП, состоит в качестве работника в трудовых отношениях с организацией, то возникают два разных плательщика страховых взносов: организация, которая уплачивает страховые взносы в фонды с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых ею в пользу работника в рамках трудовых отношений, и ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, который обязан уплачивать страховые взносы за себя Письмо Минтруда от 17.11.2015 г. N 17-4/ООГ-1604.

Суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование ТС, управляемого им на основании доверенности на право управления ТС, в служебных целях, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минтруда от 13.11.2015 г. N 17-3/В-542.

Если в течение года физлицо сменило организацию-работодателя, то новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем Письмо Минтруда от 12.11.2015 г. N 17-4/ООГ-1569.

Выплата члену кооператива части прибыли, произведенная в зависимости от его трудового участия, подлежит обложению страховыми взносами Письмо Минтруда от 10.11.2015 г. N 17-4/ООГ-1559.

Суммы единовременной матпомощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью дедушки и бабушки, а также родителей супруга (супруги), подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минтруда от 09.11.2015 г. N 17-3/В-538.

Минтруд рассмотрел вопрос начисления страховых взносов на выплаты, производимые российской организацией гражданину Украины за работу в Украине Письмо Минтруда от 05.11.2015 г. N 17-3/В-534.

О начислении страховых взносов на выплаты, производимые физлицам за счет средств гранта Письмо Минтруда от 29.10.2015 г. N 17-4/В-530.

Налоговый агент по ндфл

О выполнении функций налогового агента по НДФЛ по операциям с ценными бумагами, с ФИСС, РЕПО с ценными бумагами, займа ценными бумагами и при выплатах по ценным бумагам российских эмитентов Письмо Минфина от 25.12.2015 г. N 03-03-07/76138.

Организации на УСН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-11-06/2/77838.

Если у иностранного художника есть сертификат, подтверждающий факт его налогового резидентства в соответствующей стране (Франции или Азербайджане), у КГАУ при приобретении у этого художника картины, обязанностей налогового агента не возникает (Письмо ФНС от 18.01.2016 № ОА-4-17/351@).

Минфин напомнил порядок возврата излишне удержанного при выплате дивидендов НДФЛ Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-04-06/77744.

Переход на другой режим

ООО вправе перейти на УСН с 01.01.2016 года, если изменения в ее учредительные документы об изменении состава учредителей и их долей в УК, согласно которым доля других организаций в УК ООО не превышает 25%, внесены в ЕГРЮЛ до 01.01.2016 года Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/2/76441.

В отношении предпринимательской деятельности по реализации приобретенных у физлиц ювелирных изделий из золота по договорам розничной купли-продажи может применяться ЕНВД. При этом факт приобретения ювелирного изделия физлицом, продавшим это изделие ИП, занимающемуся скупкой ювелирных изделий у населения и их последующей реализацией, не имеет значения Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-11/76451.

Если объект организации общепита имеет несколько залов обслуживания посетителей, то в целях применения ЕНВД следует учитывать суммарную площадь всех залов, фактически используемых для организации услуг общепита Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/3/76379.

Организация, занимающаяся деятельностью, связанной с возвратом дебиторской задолженности по договорам займов через суды, при исключении ее из государственного реестра микрофинансовых организаций вправе перейти на УСН Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-11-11/77739.

В отношении деятельности по изготовлению и ремонту багетных рам и деревянных карнизов применять ПСН нельзя Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-11-12/77663.

При переходе организации с УСН на ОСН право на вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, возникает у организации в том налоговом периоде, в котором организация перешла на ОСН Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-11-06/2/77709.

Проверки и контроль

На сайте Минфина размещен Приказ от 25.12.2015 года № 215н, вносящий изменения в порядок применения бюджетной классификации Письмо Минфина от 31.12.2015 N 02-05-12/78056.

Судебные расходы можно взыскать, даже если иск оставлен без рассмотрения Определение ВС РФ от 28.12.2015 N 307-ЭС15-14020.

За непредставление статотчетности в рамках «Сплошного наблюдения» за малым бизнесом «малышей» будут штрафовать Письмо Росстата от 14.01.2016 N 03-03-1/1-СМИ. Мы уже рассказывали о порядке проведения органами статистики глобальной переписи организаций и ИП, относящихся к малому и среднему бизнесу Росстат объявил о проведении «Сплошного наблюдения» за малым бизнесом.

Правительству РФ поручено до 01.05.2016 года внести в Госдуму законопроекты по администирированию пенсионных, страховых и медицинских взносов одной службой Указ Президента РФ от 15.01.2016 № 13.

ФНС информирует об изменениях в порядке регистрации ЮЛ и ИП с 2016 года Информация ФНС России.

Об открытии вклада ИП, если установлен запрет на открытие счетов, вкладов, депозитов Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-02-07/1/76791.

Финансовое ведомство осветило текущую ситуацию с автоматическим обменом налоговой информацией с иностранными государствами Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-08-05/76765.

В России будет создан единый федеральный информационный ресурс, содержащий сведения о населении РФ, в т.ч. о регистрации актов гражданского состояния Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 13.

У Пенсионного фонда появилась своя страничка в «Одноклассниках» Информация ПФР.

Приостановление операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации, т.е. при отсутствии задолженности перед бюджетом не может препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу Письмо Минфина от 21.12.2015 г. N 03-02-07/1/75001.

Расширен перечень оснований включения в фирменное наименование организации слов «Российская Федерация» или «Россия» Постановление Правительства РФ от 15.01.2016 N 4.

С отчета за январь 2016 года вводятся обновленные Указания по заполнению статформы № С-1 «Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений» Приказ Росстата от 13.01.2016 N 6.

Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах должна быть дифференцирована с учетом смягчающих обстоятельств Постановление КС РФ от 19.01.2016 N 2-П.

Переход на применение онлайн-ККТ будет поэтапным Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-01-15/77403.

При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества проведение инвентаризации обязательно Письмо Минфина от 25.12.2015 г. N 07-01-12/76134.

О рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 г. Письмо Минфина от 25.12.2015 г. N 07-01-06/76475.

В случае когда письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС, а также решениями, постановлениями, письмами ВС, ИФНС начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах либо со дня их официального опубликования при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов Письмо Минфина от 25.12.2015 г. N 03-04-05/76160.

Разъяснен порядок взимания нотариального тарифа при удостоверении сделок, связанных с распоряжением недвижимым имуществом Письмо ФНП от 13.01.2016 N 43/03-16-3.

Об определении ИП, применяющим УСН, размера страховых взносов в ПФР Письмо Минтруда от 09.11.2015 г. N 17-4/ООГ-1556.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Минфин рассказал о порядке информирования ИФНС об иностранных компаниях, контролируемых налоговыми резидентами РФ Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-01-07/77220.

Об учете дивидендов от российской организации в доходах КИК в целях признания ее активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-03-06/77248.

В ситуации, когда контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании до даты признания дохода в виде прибыли КИК, прибыль этой КИК не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица. Следовательно, в этом случае уведомление о КИК в отношении этой иностранной компании не представляется Письмо Минфина от 23.12.2015 г. N 03-01-11/75449.

Личный интерес

При продаже автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, гражданин вправе уменьшить подлежащий обложению НДФЛ доход на сумму имущественного вычета в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-04-05/76151.

Если в отношении объекта недвижимости не производился кадастровый учет, сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство или о нотариальном удостоверении договора дарения этого объекта могут быть представлены нотариусом в ИФНС на бумажном носителе с пояснением об отсутствии государственного кадастрового учета и кадастрового номера такого объекта Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-02-07/1/76386.

Доходы физлиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским научным фондом, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-04-06/76145.

Начисляемые за пользование услугами банка бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставляемых организациями - участниками бонусной программы, можно рассматривать как авансовую оплату физлицом стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав. И их начисление не образует облагаемого НДФЛ дохода Письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-04-06/76256, N 03-04-06/76252.

Если лица, занимающие должности исполнительных руководителей и специалистов, связанных с обеспечением безопасности полетов, относятся к специалистам авиационного персонала гражданской авиации, то они должны уплачивать госпошлину за выдачу аттестата при проведении аттестации Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-05-04-03/76118.

Откорректирован список банков, субсидируемых в целях выдачи населению ипотечных кредитов для приобретения "первичного" жилья по льготной ставке Приказ Минфина от 13.01.2016 г. № 7.

Срок уплаты налогов на имущество физлиц не позднее 1 декабря будет указан в налоговых уведомлениях, направляемых ИФНС после даты вступления в силу Закона № 320-ФЗ, начиная с налогового периода 2015 года (без учета перерасчета налогов за предыдущие налоговые периоды) (Письмо ФНС от 24.12.2015 № БС-4-11/22716).

Вопросы снижения налоговой нагрузки путем установления пониженной ставки по налогу на имущество физлиц, земельного и транспортного налогов, регулируются органами местного самоуправления Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-05-03-01/77159 Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-05-06-02/76544.

Вопросы об установлении размера ставки транспортного налога, а также налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, в т.ч. пчеловодов, находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ Письмо Минфина от 29.12.2015 г. N 03-05-06-04/77196.

В отношении земельного участка, перешедшего по наследству физлицу, земельный налог исчисляется со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти гражданина Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-05-06-01/77608.

Минфин разъяснил ситуацию с возможностью переноса остатка имущественного вычета по НДФЛ физлицом, который в 2012 г. приобрел квартиру, воспользовался правом на получение вычета за 2012 - 2014 гг. и в 2015 г. вышел на пенсию Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-04-05/77830.

Об НДФЛ в отношении доходов в виде призов, полученных от участия в стимулирующем мероприятии, проводимом банком и юрлицом Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-04-06/77705.

Если право физлица на получение имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство подтверждено ИФНС, то доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными ему на приобретение квартиры, освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-04-06/77832.

Финансовое ведомство напомнило об изменении срока владения имуществом, про прошествии которого доход от продажи такого имущества не облагается НДФЛ Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-04-03/77718 Письмо Минфина от 25.12.2015 г. N 03-04-05/76364.

Рассмотрен вопрос об исполнении обязанности по уплате налога за физлицо третьим лицом Письмо Минфина от 30.12.2015 г. N 03-02-08/77757.

В случае полного внесения членом ЖСК паевого взноса и оформления в установленном порядке акта приема-передачи квартиры гражданин - член ЖСК имеет право на получение имущественных вычетов по НДФЛ Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-04-05/76583 Письмо Минфина от 24.12.2015 г. N 03-04-05/75901.

Доход, полученный физлицом от продажи автомобиля, находившегося в его собственности три года и более, не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 28.12.2015 г. N 03-04-05/76636.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате при выплате физлицу штрафов и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, исчисляется исходя из сумм полученных физлицом штрафов и неустойки и ставки налога 13% Письмо Минфина от 25.12.2015 г. N 03-04-05/76228.

Минфин напомнил о порядке предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц гражданам, уволенным с военной службы Письмо Минфина от 24.12.2015 г. N 03-05-06-02/75897.

В случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства гражданин также вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного вычета Письмо Минфина от 24.12.2015 г. N 03-04-05/75997.

ФНС разъяснила, как могут перечислить "личные" налоги граждане, по религиозным убеждениям не желающие оплачивать налоги по присланному ИФНС платежному документу (извещению) с указанным ИНН и нанесенным штрих-кодом (Письмо ФНС от 14.01.2016 № ГД-19-14/2).