Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за I квартал 2020 года», актуально на 6 апреля 2020 г.

Содержание

Отчет за I квартал 2020 года

Коронавирус: что делать работодателю

Снижение тарифов взносов для малого и среднего бизнеса с 1 апреля

Все наши семинары по квартальной отчетности обычно строятся по одной схеме. Начинаем с НДС, затем налог на прибыль, после взносы с НДФЛ и, наконец, кадры. Но I квартал 2020 г. — особенный. И все из-за пандемии коронавируса, которая затронула уже все сферы жизни, включая и бизнес. Разберем, как именно затронула и что с этим делать.

Первая новость из разряда не было счастья, да несчастье помогло. Уже с апреля абсолютно для всех малых и средних предприятий (МСП) совокупный тариф страховых взносов снижается до 15%, из них 10% на ОПС и 5% на ОМС. А взносы на ВНиМ платить больше не придется, точнее, начислять их нужно будет по тарифу 0%.

Правда, есть условие: сниженный тариф можно применять только к сумме выплат работнику за месяц, превышающей федеральный МРОТ, то есть в 2020 г. — 12 130 руб. А для выплат в пределах МРОТ тарифы остаются прежними. Например, если начислить работнику за апрель 30 000 руб., то взносы составятстатьи 5, 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ:

— с 12 130 руб. — 3639 руб.12 130 руб. х 30% = 3639 руб.;

— с величины превышения над МРОТ, то есть с 17 870 руб., — 2680,50 руб.17 870 руб. х 15% = 2680,50 руб.

Учтите: тот факт, что срок уплаты взносов с выплат за март приходится на апрель (хотя там будет отсрочка, но об этом позже), не дает вам права исчислить мартовские взносы по сниженному тарифу. У поправок нет обратной силы, и четко прописано, что применяются они к правоотношениям, возникшим с 01.04.2020. По закону к этой дате взносы за март уже должны быть начислены, фактическая дата проводки по их отражению в учете ни на что не влияетп. 1 ст. 424 НК РФ.

Также у поправок есть один неприятный момент: МРОТ в них упоминается без привязки к полному или неполному рабочему времени. И при буквальном прочтении получается вот что. Предположим, ставка для какой-то должности — 20 000 руб. Если взять человека на 0,5 ставки и платить 10 000 руб., трудовое законодательство вы не нарушите, поскольку 12 130 руб. МРОТ положены при полной занятости. Но вот взносы всегда придется начислять по тарифу 30%, поскольку 10 000 руб. меньше 12 130 руб. Никаких исключений для работы на полставки в законе нет.

Другой вариант — человек трудоустроился в конце месяца и выплаты ему просто не успели достичь МРОТ. Либо бо´ль­шую часть месяца он был в отпуске без сохранения зарплаты. Тем не менее исключений нет, надо считать взносы по тарифу 30%, а не 15%.

Не предусматривают новые нормы и умножения МРОТ на районные коэффициенты. Но повторюсь: это дословная трактовка. Посмотрим, что скажут Минфин и ФНС.

Безусловно, эти поправки потребуют от ФНС скорректировать форму расчета по взносам. Но время у налоговиков есть, поскольку успеть нужно к отчетной кампании за полугодие.

И последнее по снижению тарифов взносов для МСП. На сегодняшний день это не временная мера. То есть срок действия тарифов не ограничен ни завершением вирусной эпидемии, ни какой-либо календарной датойп. 9 ст. 2 Закона от 01.04.2020 от № 102-ФЗ.

Нерабочие дни: последствия продолжения работы

Теперь о нерабочих днях с 30 марта по 30 апреля, объявленных Указами Президента № 206 и № 239. Случай в новейшей истории России уникальный, поскольку эти дни не считаются ни выходными, ни праздничными. Они именно нерабочие — не больше и не меньше. Отсюда и масса вопросов.

Первый из них: обязана ли была компания прекратить работу в указанный период? Понятно, что речь идет о фирме, которая занята в сфере деятельности, не подпавшей под исключения. А последних довольно много: здесь и информационные технологии, и связь. Не говоря уже об аптеках, розничной торговле продуктами и товарами первой необходимостиРекомендации, утв. Письмом Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696 (п. 4); Письмо Минтруда от 27.03.2020 № 14-4/10/П-2741 (п. 1); Информация Минтруда «Вопросы — ответы по организации удаленной работы и соблюдению прав работников в период нерабочей недели».

Но, допустим, в перечне исключений компания себя не нашла. Что ей грозит за продолжение работы и нарушение Указа? Если она полностью перешла на удаленный режим, который мы еще обязательно обсудим, — ничего, имела право функционировать как обычно. Такова официальная позиция МинтрудаПисьмо Минтруда от 27.03.2020 № 14-4/10/П-2741 (п. 3).

Следовательно, задумываться о последствиях работы в нерабочие дни стоит только компаниям, не подпавшим под исключения и не перешедшим на удаленку. Поскольку в преамбуле Указов глава государства сослался на санитарно-эпидемиологическое благополучие населения, то работу в период с 30 марта по 30 апреля можно приравнять к нарушению санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий.

До 01.04.2020 организации карали за это штрафом по ст. 6.3 КоАП в сумме от 10 000 до 20 000 руб., а с указанной даты штрафы взлетели до 250 000—500 000 руб. Альтернатива — приостановка деятельности по суду на срок до 90 сутокч. 2 ст. 6.3 КоАП РФ.

Кроме того, Минтруд считает, что работа в нерабочие дни — это нарушение трудового законодательства. За это положен штраф по ч. 1 ст. 5.27 КоАП от 30 000 до 50 000 руб.Информация Минтруда «Вопросы — ответы по организации удаленной работы и соблюдению прав работников в период нерабочей недели»

Наконец, если деятельность компании должна быть приостановлена из-за режима повышенной готовности в регионе, то работу в это время власти могут квалифицировать как нарушение режима. Что с 01.04.2020 для компании может кончиться штрафом по новой ст. 20.6.1 КоАП в сумме от 100 000 до 300 000 руб.

Справка

Та же ст. 20.6.1 КоАП РФ предусматривает штраф для граждан за нарушение правил поведения во время режима повышенной готовности — от 1000 до 30 000 руб. Эта норма имеет приоритет над региональными нормативными актами, которые ввели ответственность за аналогичные нарушениястатьи 1.3, 1.3.1 КоАП РФ.

Нерабочие дни: как оплачивать и отмечать в табеле

Но больше всего вопросов по нерабочим дням, конечно, связано с начислением зарплаты, предоставлением отпусков и подсчетом среднего заработка. Будем двигаться от простого к сложному.

Если вы имеете право работать в период с 30 марта по 30 апреля, для вас совершенно ничего не изменилось. Считайте, что Указа Президента не было. Впрочем, если вы продолжили работать без оглядки на Указ, то и для вас все осталось по-прежнему. Заплатите людям обычный оклад, никакой доплаты за работу в выходной или праздничный деньРекомендации, утв. Письмом Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696 (п. 3); Информация Минтруда «Вопросы — ответы по организации удаленной работы и соблюдению прав работников в период нерабочей недели».

Если компания закрылась полностью или частично, то отдыхавшим людям тоже положен полный оклад. Но за счет чего? За счет уменьшения нормы выработки в расчете на день или просто потому, что Президент приказал?

Я вот о чем. Изначально, например, в марте 21 рабочий день. Допустим, оклад отдыхавшего — 42 000 руб. Без учета нерабочей недели его дневная ставка в марте — 2000 руб. Если убрать 30 и 31 марта, дневная ставка возрастет до 2210,52 руб. И таким образом человек получит за март все те же 42 000 руб.42 000 руб. / 21 день. = 2000 руб.; 42 000 руб. / 19 дн. = 2210,52 руб.

Официальных разъяснений нет. Но лично я бы всему персоналу норму выработки не менял, иначе в апреле получится парадокс: норма будет нулевой для всех — и трудившихся, и отдыхавших. Если же уменьшить количество рабочих дней марта и апреля, скажем так, в индивидуальном порядке, то потом легко запутаться при подсчете среднего заработка.

Поэтому, даже если вы нашли где-то производственный календарь, в котором нерабочие дни исключены из числа рабочих с уменьшением нормы последних, не обращайте внимания. Без официальных разъяснений вы вправе считать, что все осталось по-старому: в марте 21 рабочий день, в апреле — 22.

И о среднем заработке. Как быть, если время с 30 марта по 30 апреля попало в период его расчета и при этом человек не трудился, но деньги получил как обычно? Исключать дни и начисленные за них суммы или нет? Я считаю, что нет. Это не предусмотрено ни Положением об особенностях исчисления среднего заработка, ни Порядком его исчисления для пособий, ни Рекомендациями Минтруда по применению Указа Президента.

Еще один проблемный момент — отпуск, полностью или частично совпавший с нерабочими днями. Для удобства возьмем тот, что полностью, и предположим: работник отдыхал с 30 марта по 3 апреля и заранее получил отпускные, по плану должен приступить к труду 6 апреля. Что теперь?

Сначала Минтруд ответил загадочной фразой, цитирую: «...нерабочие дни... в число дней отпуска не включаются и отпуск на эти дни не продлевается». Первая часть не стыкуется со второй. Если дни не входят в отпуск, значит, он увеличивается на их количество. Но нам сказали, что нет, не увеличивается. Что с этим было делать — непонятноРекомендации, утв. Письмом Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696 (п. 2).

Позже Минтруд уточнил свою же позицию, теперь разъяснение звучит так, снова цитата: «Если работник находится в отпуске в период с 30 марта по 3 апреля 2020 г., то отпуск на эти дни не продлевается». Заметили разницу с первым вариантом? Да, исчезла фраза «нерабочие дни в число дней отпуска не включаются». Значит, можно осторожно сделать вывод, что таки включаютсяИнформация Минтруда «Вопросы — ответы по организации удаленной работы и соблюдению прав работников в период нерабочей недели».

В результате, если вернуться к нашему примеру, ни для работодателя, ни для работника совпадение дней отпуска с нерабочими днями ни на что не влияет. Сотрудник выходит на работу 6 апреля, отпускные ему пересчитывать не надо, сохранять 5 дней отпуска — тоже.

Перевод персонала на удаленную работу: обязательно ли

На очереди режим удаленной работы. В сложившихся условиях он стал добровольно-принудительным. К этому подталкивают региональные власти, особенно по сотрудникам старше 65 лет. Удаленку пришлось вводить и компаниям, которые не хотели прекращать работу с 30 марта по 30 апреля.

Но все органы власти как-то упускают из вида, что перевод на удаленную, а в терминах ТК, дистанционную работу — изменение существенных условий трудового договора. А это — письменное дополнительное соглашение к трудовому договору. То есть предполагается, что не против ни работник, ни работодательстатьи 72, 312.1 ТК РФ.

Если же работнику не хочется идти на удаленку, быстро и законно его туда не отправить. Даже если подвести ситуацию с коронавирусом под изменение организационных или технологических условий труда. Ведь придется уведомить сотрудника о переводе на домашнюю работу за 2 месяца до этого события, но к тому времени, скорее всего, эпидемия пойдет на спадст. 74 ТК РФ.

В общем, остается договариваться, искать точки соприкосновения. Ну или надеяться, что жалоба скандалиста в трудинспекцию ничего не даст, вряд ли там одобрят его поведение. Даже учитывая, что формально он прав.

Но и в обратной ситуации, когда человек хочет трудиться дома, а работодатель не желает его отпускать, ничего поделать тоже нельзя. Минтруд подчеркивает, что перевод персонала на дистанционную работу — право, а не обязанность фирм и предпринимателей. Тем более не может быть претензий, если у работодателя нет технической возможности предоставить удаленный доступ. К тому же далеко не все должности и профессии это позволяют изначальноВопросы — ответы Минтруда.

Перевод персонала на удаленную работу: как оформить и что делать после этого

Но, предположим, все согласны на удаленку. Как ее оформить? Минтруд советует вот чтоВопросы — ответы Минтруда:

— составьте список работников, которые могут трудиться дистанционно и согласны на это;

— разработайте порядок взаимодействия с ними, график удаленной работы;

— определитесь с техническими средствами дистанционного труда. Что это будет: рабочие ноутбуки с удаленным доступом к вашему серверу, специальные программы, позволяющие использовать рабочий компьютер из дома, облачные сервисы или что-то другое;

— подпишите дополнительные соглашения к трудовым договорам;

— все наработки закрепите в приказе руководителя о временном переводе на удаленку и ознакомьте с ним под роспись всех причастных.

Какой срок перевода указать в приказе и дополнительном соглашении? Если в вашем регионе, например, как в Москве, действует режим повышенной готовности, то моментом окончания срока перевода может быть дата отмены этого режима. Так и напишите в документе. Если же режима повышенной готовности в регионе нет, можно написать что-то вроде: «Срок перевода — с ___ до особого распоряжения».

ООО «Мысправимся»

ПРИКАЗ
о временном переводе на дистанционную работу

19.03.2020

№ 23

В связи с введением Указом Мэра от 05.03.2020 № 12-УМ режима повышенной готовности в г. Москве и рекомендациями Минтруда приказываю:

1. С 23.03.2020 и до отмены режима повышенной готовности в г. Москве перевести на дистанционную работу:
— бухгалтера Проводкину Л.В.;
— юриста Кодексова К.М.;
— менеджера Чутьлишнего А.Н.

2. Системному программисту Мышкину П.А. обеспечить техническую возможность дистанционной работы указанных в п. 1 настоящего Приказа сотрудников с 23.03.2020.

3. Начальнику отдела кадров Собеседову Н.С. до 21.03.2020 разъяснить указанным в п. 1 настоящего Приказа сотрудникам их права и обязанности в связи с переводом на дистанционную работу.

Генеральный директорИ.И. Нетпаников

С приказом ознакомлены:

П.А. Мышкин19.03.2020
Н.С. Собеседов19.03.2020

С приказом ознакомлены, с временным дистанционным переводом согласны:

Л.В. Проводкина19.03.2020
К.М. Кодексов19.03.2020
А.Н. Чутьлишний19.03.2020

Если к моменту, когда вы озаботились переходом на удаленку люди уже фактически работают дистанционно, то отправьте им дополнительные соглашения и приказ в электронном виде. Пусть пришлют в ответ сообщение, что, мол, согласны. После этого будет считаться, что перевод состоялся. Но при первой личной встрече все равно подпишите с работниками бумажные варианты документовПисьмо Минтруда от 27.03.2020 № 14-4/10/П-2741 (п. 3).

Да, важнейший нюанс: переход на удаленку ни в коем случае не предполагает снижение оклада. Ведь сотрудник продолжает делать то, что делал до перевода, просто не в офисе, а домаВопросы — ответы Минтруда.

Надо ли что-то писать в трудовой книжке человека о его временном переводе на дистанционную работу и подавать в ПФР сведения по форме СЗВ-ТД? Можно найти аргументы за и против, но, полагаю, если вы предпочтете ничего из этого не делать, вряд ли кто-то будет на вас в обиде, включая Пенсионный фонд и трудинспекцию. Не то время, чтобы цепляться за формальности. Так что я бы записи в книжках не делал и СЗВ-ТД не сдавал.

И последняя пара важных нюансов по удаленке. Дистанционное рабочее место не образует ОП, ставить его на налоговый учет не надо. Отсюда следует, что взносы и НДФЛ за «удаленного» сотрудника вы продолжаете платить так же, как и платили. Никакой замены ОКАТО в платежкахПисьма Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61300, от 22.02.2017 № 03-04-06/10460!

С 1 апреля и до конца 2020 г. минимальное месячное пособие по временной нетрудоспособности = федеральный МРОТ

Вы хорошо знаете, коллеги, что после подсчета среднего дневного заработка для выплаты пособий по болезни его сравнивают с минимально возможной суммой. Ее считают так: федеральный МРОТ х 24 / 730. В 2020 г. это 398,79 руб.12 130 руб. х 24 / 730 = 398,79 руб.

Если фактический среднедневной заработок человека меньше, то пособие исчисляют по минимальному. Если больше — по фактическому, но с применением коэффициентов: при стаже до 5 лет платят 60% заработка, при стаже от 5 до 8 лет — 80% и лишь при стаже 8 лет и больше — 100%. В результате за полный календарный месяц болезни или карантина человек вполне мог получить меньше федерального МРОТч. 1 ст. 7, ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

В нынешних непростых экономических условиях власти сочли это несправедливым. Поэтому с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. действует дополнительный норматив — минимальное дневное пособие из МРОТ. За дни болезни или карантина, пришедшиеся на 30-днев­ные месяцы, это 404,33 руб. в день, а на 31-днев­ные — 391,29 руб.12 130 руб. / 30 дн. = 404,33 руб.; 12 130 руб. / 31дн. = 391,29 руб.

В северных регионах, с учетом районных коэффициентов, суммы будут большест. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ.

Если дневное пособие работника, исчисленное по фактическому заработку с учетом стажа, больше нового норматива, платите по факту. Если меньше — по нормативу.

Однако помните, что специальный порядок применяют только к периодам нетрудоспособности, которые придутся на апрель — декабрь. Если, к примеру, человек заболел в марте, а выздоровел в апреле, за мартовские дни платите по-старому, а за апрельские — по-новому.

Пример. Расчет минимального пособия по временной нетрудоспособности по особым правилам 2020 г.

/ условие / Представим условия в виде таблицы.

РаботникПериод нетрудоспособности в 2020 г.Страховой стаж, летСтажевый коэффициент, %Фактический средний дневной заработок, руб.Минимальное дневное пособие по фактическому заработку
(гр. 4 х гр. 5)
123456
Иванов23.03—05.04780450360,00
Сидоров26.04—04.05460500300,00
Сидорова26.04—04.059100395398,79*
Никушкин21.05—04.06360664398,40

* Поскольку средний дневной заработок работницы (395 руб.) меньше минимально возможной величины 398,79 руб., дневное пособие посчитано по этому показателю.

/ решение / Рассчитаем пособия по временной нетрудоспособности с учетом особых правил.

1. Пособие Иванова.

1.1. В марте работник проболел 9 дней, на этот период особые правила не распространяются. Его пособие за это время, рассчитанное по фактическому заработку с учетом стажа, — 3240 руб.360 руб. х 9 дн. = 3240 руб.

1.2. В апреле Иванов болел 4 дня. Минимальное дневное пособие (404,33 руб.) больше дневного пособия, исчисленного по фактическому заработку с учетом стажа (360 руб.). Следовательно, берем в расчет минимальное дневное пособие. За дни болезни в апреле Иванову положены 1617,32 руб., общая сумма пособия — 4857,32 руб.404,33 руб. х 4 дн. =1617,32 руб.; 3240 руб. + 1617,32 руб. = 4857,32 руб.

2. Пособие Сидорова.

2.1. Минимальное дневное пособие апреля (404,33 руб.) и мая (391,29 руб.) больше дневного пособия по фактическому заработку с учетом стажа (300 руб.). Значит, в дальнейшем расчете участвуют только минимальные дневные пособия.

2.2. Количество дней болезни в апреле — 5, в мае — 4. Общая сумма пособия — 3586,81 руб.(404,33 руб. х 5 дн.) + (391,29 руб. х 4 дн.) = 3586,81 руб.

3. Пособие Сидоровой.

3.1. Минимальное дневное пособие апреля (404,33 руб.) больше дневного пособия, исчисленного по фактическому заработку и с учетом стажа (398,79 руб.). Значит, за 5 дней болезни в апреле платим по минимальному дневному пособию — 2021,65 руб.404,33 руб. х 5 дн. = 2021,65 руб.

3.2. Минимальное дневное пособие мая (391,29 руб.) меньше дневного пособия, исчисленного по фактическому заработку с учетом стажа (398,79 руб.). Значит, за 4 дня болезни в мае нужно заплатить исходя из 398,79 руб. в день, то есть 1595,16 руб. Общая сумма пособия — 3616,81 руб.398,79 руб. х 4 дн.= 1595,16 руб.; 2021,65 руб. + 1595,16 руб. = 3616,81 руб.

4. Пособие Никушкиной.

4.1. Минимальное дневное пособие мая (391,94 руб.) меньше дневного пособия, посчитанного по фактическому заработку с учетом стажа (398,40 руб.) Таким образом, за 11 дней болезни в мае пособие исчисляем «по факту» — 4382,40 руб.398,40 руб. х 11 дн. = 4382,40 руб.

4.2. Минимальное дневное пособие июня (404,33 руб.) больше дневного пособия, посчитанного по фактическому заработку с учетом стажа (398,40 руб.). Тогда за 4 дня болезни июня платим минимальное дневное пособие — 1617,32 руб., а всего — 5999,72 руб.404,33 руб. х 4 дн. = 1617,32 руб.; 4382,40 руб. + 1617,32 руб. = 5999,72 руб.

Карантинные больничные

Теперь расскажу о больничных для людей на карантине. Поначалу в изоляцию отправляли туристов, прибывших из стран с неблагополучной эпидемиологической обстановкой вроде Китая, Южной Кореи, Италии или Испании. На день нашей встречи 14-днев­ному карантину подлежат все, кто приехал из-за рубежап. 1.1 Постановления Главного государственного санитарного врача от 18.03.2020 № 7; п. 1.1 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 30.03.2020 № 9.

Справка

14 дней — стандартный инкубационный период для проявления первых симптомов коронавируса. Но еще раньше, на 10-й день изоляции, у человека на дому возьмут анализ для теста на заболевание. Если результат отрицательный, на 14-й день карантин закончится автоматическиИнформация Роспотребнадзора от 19.03.2020 «Об основных принципах карантина в домашних условиях».

А чтобы сгладить трудности пребывания на карантине, Минкомсвязи при поддержке крупнейших интернет-компаний запустило сайт, на котором собраны самые популярные цифровые сервисы для «удаленной» жизни: от заказа еды до обучения онлайнИнформация Минкомсвязи «Запущен портал с цифровыми сервисами на время борьбы с коронавирусом».

Но при стандартной процедуре оплаты карантинных больничных с кодом «03» деньги по ним люди получали с большим запозданием. Даже учитывая, что, например, в столице листки нетрудоспособности доставляли на дом.

Давайте посчитаем: 14 дней карантина плюс 10 дней на то, чтобы работодатель назначил пособие по листку, и еще сколько-то дней до дня выплаты ближайшей зарплаты. В итоге с момента приезда человека в Россию и по дату получения денег легко мог пройти месяц. Не сильно быстрее все происходило в пилотных регионах, где пособия напрямую платит ФССч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Информация по заполнению бланка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 26.04.2011 № 347н.

В результате с 20.03.2020 по 01.07.2020 действуют временные правила оплаты карантинных больничных в связи с коронавирусом. Работник подает заявление о выдаче листка через личный кабинет на сайте ФСС, куда можно войти по логину и паролю от Госуслуг.

Если человек там не зарегистрирован, он может попросить оформить на него больничный через Интернет кого угодно: хоть ближайшего родственника, хоть доброго бухгалтера на работе. При условии, конечно, что у помощника есть аккаунт на Госуслугах. К заявлению о выдаче листка на карантин нужно приложитьпп. 6, 7 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 18.03.2020 № 294; Информация ФСС «Временный порядок оформления больничных»:

— фотографию страницы загранпаспорта с отметками о датах пересечения границы РФ, а если их нет — электронный билет на возвращение из-за рубежа либо фотографию обычного билета;

— фотографию документа, подтверждающего родство с человеком, вернувшимся из заграничной поездки. Это может быть, например, свидетельство о браке или о рождении. Понятно, что такая фотография нужна только родственнику, которого посадили на карантин.

После того как электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН) на карантин готов, работник сообщает его номер вам. Другой вариант — запрос пришлет ФСС. После чего у фирмы будет 2 рабочих дня на передачу в Фонд сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия в порядке, установленном для пилотных регионов. Сам работодатель по такому ЭЛН ничего не платит — только ФССпп. 10, 11, 13, 14 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 18.03.2020 № 294.

Если работник умудрился оформить больничный на карантин по коронавирусу как обычно, при очной явке к врачу, временный порядок распространяется и на него. Больница обязана будет передать сведения в ФСС, а дальше — как я рассказалп. 16 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 18.03.2020 № 294.

Фонд оплатит карантинный ЭЛН, оформленный начиная с 20.03.2020, так. Первые 7 календарных дней — в течение 1 рабочего дня со дня поступления сведений от работодателя, но не позднее 7-го календарного дня. Оставшиеся 7 календарных дней — в течение 1 календарного дня после их истеченияп. 15 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 18.03.2020 № 294.

Если же человек получил больничный на карантин до 20.03.2020, то пособие по нему назначают и оплачивают как обычно, после закрытия листка и без авансовых выплат. В пилотных регионах деньги перечисляет ФСС, в остальных — работодатель. С той лишь разницей, что последний может возместить всю сумму пособия из Фондач. 3 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

А в случае когда сотрудника все же настиг коронавирус, ему выпишут листок нетрудоспособности с кодом «01» в прежнем порядке, независимо от даты начала болезни. Для назначения и выплаты пособия по такому больничному никаких особых правил нет. То есть первые 3 календарных дня — за ваш счет, а остальное — за счет ФСС. Причем нужно дождаться, когда листок закроют, авансом, увы, ничего не положеноп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; Информация по заполнению бланка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 26.04.2011 № 347н.

«Самоизолированные» больничные

Поскольку люди 65 лет и старше переносят коронавирус тяжелее всего, власти многих регионов обязали их соблюдать режим самоизоляции. То есть попросту сидеть дома. Работодателям же предложили либо перевести таких сотрудников на удаленную работу, либо предоставить им оплачиваемый отпуск. Однако как быть, если ни то, ни другое невозможно?

С 06.04.2020 есть ответ: оформить больничный по карантину. Правительство установило для него особые временные правила, которые заключаются в следующем. Работодатель через личный кабинет в электронном виде отправляет в ФСС список самоизолированных сотрудников 65 лет и старше. Там нужно указать их ф. и. о., дату рождения, адрес места проживания и СНИЛСп. 5 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 01.04.2020 № 402.

Вместе с перечнем нужно передать в Фонд реестр сведений, необходимых для назначения пособия. Там указываются средний заработок, страховой стаж, банковские реквизиты работника и прочая подобная информация. Работодателям из пилотных регионов все это хорошо знакомо — изначально реестр создан под нихп. 4 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 01.04.2020 № 402.

На этом участие работодателя в оформлении больничного и выплате пособия самоизолированному человеку заканчивается. Все остальное сделает ФСС. А именно за 2 рабочих дняп. 6 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 01.04.2020 № 402:

— сверится с ПФР, действительно ли работник трудоустроен там, откуда на него пришли сведения;

— отправит сведения о человеке в специально уполномоченную больницу.

После этого у медучреждения есть 1 рабочий день на оформление листка нетрудоспособности на период с 6 по 19 апреля и передачу его ФСС. Ну а тот в течение 7 рабочих дней со дня выписки больничного перечислит пособие за все 14 дней самоизоляциипп. 8—10 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 01.04.2020 № 402.

Важнейший нюанс для самоизолированных: в правилах отмечено, что за выход из дома человека лишат пособия и его придется вернуть Фонду. Так что все серьезно, не стоит играть с государством в кошки-мышкип. 11 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 01.04.2020 № 402.

Справка

Правительство поручило Минкомсвязи создать систему отслеживания геопозиции людей, которые контактировали с лицами на карантине или заболевшими. Для этого достаточно проанализировать сигналы регистрации мобильного телефона в сотах связи. После человеку придет сообщение о необходимости самоизоляции, также о нем уведомят региональный оперативный штаб по борьбе с коронавирусом. Вероятно, в таком же режиме будут отслеживать и передвижение людей 65 лет и старшеп. 6 Поручения Правительства от 23.03.2020.

Учтите: все сказанное актуально, только если удалившийся на самоизоляцию сотрудник 65 лет и старше еще не оформил себе больничный листок с кодом «03» сам. Многие регионы предоставили такую возможность задолго до появления федеральных временных правил. Если оформил, то пособие по нему вы назначаете и выплачиваете как обычно.

Больничные и табель рабочего времени

В завершение блока о карантинных больничных расскажу об их фиксации в табеле учета рабочего времени. Строго по закону, дни карантина нужно отметить кодом «Б» или «19», что соответствует периоду нетрудоспособности, за который положено пособие. Однако в этом случае учетная программа может назначить и начислить пособие, что неверно, поскольку его полностью оплачивает ФСС. Через работодателя эти деньги никак не проходят. Что делать? Есть два варианта:

— оставить в табеле код «Б» или «19», а потому вручную убрать все проводки по начислению пособия за период карантина;

— поставить в табеле код «Т» или «20». Так отмечают дни временной нетрудоспособности, за которые пособие не положено. Методологически, может быть, и неверно, но технически должно сработать.

Борьба работодателей с распространением вируса

Итак, вы — работодатель, не прекративший деятельность в нерабочие дни, и на вас не распространяется региональный режим повышенной готовности. И вы точно знаете, что некий сотрудник вернулся из загранкомандировки или заграничного отпуска. И вот он является утром и собирается пройти на рабочее место, хотя должен 14 дней пробыть в карантине. Другой вариант — трудовое рвение проявляет человек 65 лет и старше, хотя регион запретил таким выходить из дома. Можно не пускать таких людей в офис или на производство?

Главный санитарный врач рекомендует, цитирую, «оказывать содействие в обеспечении работникам условий изоляции на дому». Роспотребнадзор более конкретен и просит работодателей обеспечить, снова цитирую, «контроль соблюдения самоизоляции работников на дому на установленный срок»п. 3 Постановления Главного государственного санитарного врача от 18.03.2020 № 7; Письмо Роспотребнадзора от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27.

А, например, столичный градоначальник и вовсе прямо запрещает допускать к труду «подкарантинных» работников и сотрудников старше 65 лет. В общем, сослаться есть на что, если вдруг несознательный работник будет рваться в офисп. 8.4 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ.

Кроме того, Роспотребнадзор рекомендовал работодателям измерять температуру всех посетителей. Причем Роскомнадзор уже разъяснил, что это не нарушает Закон о персональных данных и не требует получения письменного согласия на процедуру. Из других советов Роспотребнадзора можно упомянуть еще запрет на употребление пищи на рабочих местах. Полный список рекомендаций — в Письме № 02/3853-2020-27.

К слову, с 21.03.2020 приостановлена всероссийская диспансеризация населения. Соответственно, с указанной даты ни один работник не может прийти к вам и потребовать оплачиваемый выходной для прохождения процедурып. 1 Распоряжения Правительства от 21.03.2020 № 710-р.

Простой и увольнения

Из-за распространения коронавируса во многих регионах отменены все массовые мероприятия, включая концерты и спортивные соревнования. На замке государственные театры, музеи, выставки, цирки и библиотеки. Во многих регионах закрыто все, кроме самого необходимого. Парализовано межгосударственное транспортное сообщение, всем иностранцам закрыт въезд в странуп. 1 Распоряжения Правительства от 16.03.2020 № 635-р; Распоряжение Правительства от 27.03.2020 № 763-р.

Справка

Отметим, что многие госорганы приостановили личный прием посетителей и рекомендуют взаимодействие онлайн. Так, в частности, поступили суды всех уровней и ФНСПостановление Президиума ВС, Президиума Совета судей от 18.03.2020 № 808; Информация ФНС «Коронавирус: рекомендации для налогоплательщиков».

А еще из-за отмены регулярных международных пассажирских перевозок в РФ застряло множество иностранцев. В связи с этим МВД сообщило, что продлит срок их пребывания в РФ без выезда за границу и штрафов. То же самое касается патентов и разрешений на работу. Однако от оплаты периода продления патента никто мигрантов не освобождал. Чтобы реализовать инициативу МВД, иностранцу нужно обратиться в подразделение миграционной полиции по месту пребыванияИнформация МВД «МВД России разъясняет порядок продления срока временного пребывания иностранных граждан на территории Российской Федерации».

Если эпидемия лишила ваш бизнес покупателей, налицо простой по причинам, не зависящим от работодателя и работников. А значит, если объявить простой, персоналу можно платить 2/3 оклада. Издайте об этом приказ, в котором обязательно укажите, должны ли простаивающие люди присутствовать на работе. Ведь по умолчанию это обязательно, но в период эпидемии вряд ли рациональностатьи 72.2, 157 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 02.02.2009 № 22-2-2004.

Справка

Напомним, что при простое по внутренним причинам работодатель обязан платить персоналу 2/3 среднего заработкаст. 157 ТК РФ.

Если вы полностью сворачиваете бизнес и оставляете на работе только административный персонал вроде главбуха, об этом нужно сообщить в орган занятости. С недавних пор это можно сделать онлайн через портал «Работа в России», при условии что у вас есть бизнес-аккаунт на Госуслугах. Штраф за нарушение этого требования — 3000—5000 руб. для организации и 300—500 руб. для ее директорап. 2 ст. 25 Закона от 19.04.91 № 1032-1; ст. 19.7 КоАП РФ; Информация Минтруда от 02.04.2020 «Работодатели начали отчитываться в центры занятости в режиме онлайн».

ООО «Кино-Тарантино»

ПРИКАЗ
об объявлении простоя

22.03.2020

№ 66

В связи с рекомендацией Минкультуры о приостановке кинопоказов (п. 1 Приказа Минкультуры от 22.03.2020 № 391)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. С 23.03.2020 до особого распоряжения:

1.1. прекратить кинопоказы

1.2. объявить простой по внешним причинам для следующих сотрудников (ст. 72.2 ТК РФ):
а) кассира Расслабленного Н.А.
б) билетного контролера Вязальниковой Г.Ш.
в) киномеханика Дремова Т.Б.
г) продавца кафе Салагиной И.И.

2. Разрешить работникам, перечисленным в п. 1 настоящего Приказа, в период простоя не присутствовать в рабочее время на рабочем месте, при условии что они сообщат главному бухгалтеру Абакусовой О.Л. номера своих мобильных (стационарных) телефонов, адреса электронной почты для вызова на работу по окончании простоя.

3. Главному бухгалтеру Абакусовой О.Л. с 23.03.2020 оплачивать время простоя работников, перечисленных в п. 1 настоящего Приказа, исходя из 2/3 месячного оклада (ст. 157 ТК РФ).

Генеральный директорТ.И Занятой

С приказом ознакомлены:

О.Л. Абакусова22.03.2020
Г.Ш. Вязальникова22.03.2020
Т.Б. Дремов22.03.2020
Н.А. Расслаб­ленный22.03.2020
И.И. Салагина22.03.2020

Должен предупредить, что массовые увольнения в связи с ситуацией вокруг коронавируса на особом контроле у Минтруда. Многие работодатели наверняка уже получили рассылку от региональных центров занятости с добровольно-принудительной просьбой заполнить отчетные формы на портале «Работа в России». А потом периодически обновлять информациюп. 1 Поручения Правительства от 23.02.2020; Приказ Минтруда от 24.03.2020 № 152.

Абсолютно законной инициативу Минтруда не назовешь, и ответственности за невыполнение просьбы нет. Но очевидно одно: прикрыть сокращение численности или штата, которого надо ждать минимум 2 месяца, якобы добровольным уходом многих работников вряд ли получитсяст. 180 ТК РФ.

Некоторые работодатели пытаются уволить сотрудников по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, на основании п. 7 ст. 83 ТК. Действительно, в этом пункте в качестве одного из таких обстоятельств упоминается эпидемия. Но! Ее должны объявить Правительство РФ или власти региона. Однако ничего подобного сейчас нет. Официально никто эпидемию не объявлял, в регионах действует режим повышенной готовности. Так что быстренько «уйти» человека по п. 7 ст. 83 ТК не получится.

Наконец, Минтруд уверен, что если компания полностью закрылась на период с 30 марта по 30 апреля, то она в принципе не может никого уволить: ни по своему желанию, ни по желанию работникаИнформация Минтруда «Вопросы-ответы по организации удаленной работы и соблюдению прав работников в период нерабочей недели».

Коронавирус: что делать налогоплательщику

Льготы для всех: перенос сроков сдачи налоговой отчетности

Уникальный правовой режим нерабочих дней застал ФНС врасплох, поскольку НК предусматривал перенос сроков только при совпадении крайней даты с выходными или праздниками. Никаких нерабочих дней там не былоп. 7 ст. 6.1 НК РФ (ред., действ. до 01.04.2020).

На день нашей встречи НК спешно поправили и прописали там перенос при совпадении с нерабочими днями. Однако не успели мы привыкнуть к этому и удивиться странным разъяснениям ФНС, о которых позже, как Правительство Постановлением № 409 дало дополнительную отсрочку для представления ряда налоговых форм. Вот что получилось с учетом этогоп. 7 ст. 6.1 НК РФ; п. 3 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Вид отчетности для ИФНССрок представления в 2020 г., без учета нерабочих дней
Новый*Старый
Отчетность за 2019 г.
6-НДФЛ и 2-НДФЛ01.0602.03**
Декларация по налогу на прибыль29.0630.03
Декларация по налогу на имущество30.0630.03
Декларация по УСН для организаций
Декларация 3-НДФЛ30.0730.04
Декларация по УСН для ИП
Отчетность за I квартал 2020 г.
Декларация по НДС15.0525.04
РСВ30.04
Декларация по ЕНВД20.0720.04
Декларация по налогу на прибыль28.0728.04
6-НДФЛ30.0730.04

* Если срок уплаты налога в НК привязан к сроку представления декларации, перенос последнего не означает автоматический перенос срока уплаты налогап. 3 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

** К моменту утверждения Постановления Правительства № 409 срок давно прошел, однако формально перенос действует и для него. Если компания не сдала 2-НДФЛ или 6-НДФЛ за 2019 г. в прежний срок, теперь ее, в теории, нельзя оштрафовать за это.

Льготы для всех: перенос сроков сдачи остальной отчетности

Итак, с отчетностью для ИФНС разобрались. Но как быть с формами, которые мы сдаем не по НК, и потому Постановление № 409 на них не распространяется? В то же время крайние сроки выпадают на нерабочие дни по Указам Президента. Я имею в виду такие формы со следующими сроками представления:

— бухгалтерская отчетность за 2019 г. — 31 мартач. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

— подтверждение основного вида деятельности на текущий год в ФСС — 15 апреляп. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55;

— СЗВ-М и СЗВ-ТД за март в ПФР — 15 апреляпп. 2.2, 2.4, подп. 1 п. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ;

— 4-ФСС за I квартал на бумаге — 20 апреля, электронный — 25 апреляп. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Можно сдвинуть все это на 6 мая? Боюсь, «оптом» на вопрос не ответить, с каждым адресатом представления надо разбираться отдельно.

Постановление № 409 предусматривает, что бухотчетность-2019 можно сдать 30 июня. Однако воспользоваться этим могут только компании, которые сдают отчетность в ИФНС согласно НК. А это всякая экзотика, вроде религиозных организаций, предприятий с гостайной и фирм под международными санкциямиПисьмо Минфина № 07-04-07/27289; ФНС № ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020.

Большинство же компаний с 2020 г. представляют бухотчетность налоговикам не по НК, а в соответствии с Законом № 402-ФЗ о бухучете. И в нем перенос сроков вообще не упомянут. Зато он есть в ПБУ 4/99, причем там говорится о переносе, если крайняя дата пришлась на нерабочий день. То есть даже никакие поправки не нужны, норма сработала автоматически. В итоге, как разъяснили Минфин и ФНС, бухгалтерскую отчетность за 2020 г. надо сдать не позднее 6 маяПисьмо Минфина № 07-04-07/27289, ФНС № ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020.

Из-за того что годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС большинство организаций сдает не согласно НК, а по Закону № 402-ФЗ, с 2020 г. налоговики не могут штрафовать за ее непредставление по п. 1 ст. 126 НК РФ, то есть на 200 руб. за каждую форму. Подробнее об этом А.И. Дыбов рассказывал на семинаре «Годовой отчет — 2019: бухучет, налог на прибыль, УСН и кадры».

Закон № 125-ФЗ о взносах на травматизм, как и НК до последних поправок, предусматривает перенос сроков только при совпадении крайней даты с выходными или праздниками. А нерабочие дни ни то, ни другоеп. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

ФСС пока хранит молчание. Все, что есть, — призыв подтвердить вид деятельности в электронном виде, но без упоминания срока сдачи. Косвенно это указывает на то, что сдвигать крайние даты отчетности Фонд пока не собирается. Хотел бы — написал об этом прямоИнформация ФСС «О подтверждении страхователями основного вида экономической деятельности».

Теперь о СЗВ-М и СЗВ-ТД за март. В профильном Законе № 27-ФЗ тоже нет нормы о переносе сроков, однако в прошлом ПФР разъяснял, что нужно руководствоваться ст. 193 ГК. А там говорится о переносе при совпадении крайней даты просто с нерабочим днем. Выходные и праздники не упоминаются. Следовательно, если ПФР не откажется от прежней позиции, по идее, СЗВ-М и СЗВ-ТД за март можно будет сдать 6 маяПисьмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045.

Тем не менее, коллеги, я советую представить всю отчетность для фондов в прежние сроки: без прямого разрешения ведомств на перенос сроков так оно надежнее и спокойнее. Да и с годовой бухотчетностью можно не тянуть, если она уже готова.

Льготы для всех: перенос срока уплаты налогов и взносов

В части отсрочек по налогам и взносам Постановление № 409 адресное. Оно распространяется только на предприятия малого и среднего бизнеса (МСБ) из отраслей, наиболее пострадавших от экономических потрясений, вызванных коронавирусом. А что делать остальным, если сроки уплаты налогов или взносов выпали на нерабочие дни по Указам Президента?

Закон № 102-ФЗ, который внес изменения в НК, вступил в силу 01.04.2020 и не действует задним числом на 30 и 31 марта. А ведь на эти дни пришлись, к примеру, крайние сроки уплаты налога на прибыль и налога при УСН за 2019 г. Но, судя по письмам Минфина и ФНС, они закрыли на это глазап. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289, п. 7 ст. 346.21, подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Но не закрыли на другое: что по Указам Президента и разъяснениям Минтруда многие компании вправе работать в нерабочую неделю. И вот для них решили никаких исключений не делать, мол, платите в прежние срокиПисьма Минфина от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589; ФНС от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@; Информация Минтруда «Вопросы-ответы по организации удаленной работы и соблюдению прав работников в период нерабочей недели».

Это странно и противоречит формулировке НК: там нет уточнений насчет того, функционирует компания в нерабочие дни или нет. К тому же подход Минфина и ФНС к переносу налоговых сроков не стыкуется с их же совместной позицией по переносу срока сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 г. Этот срок финансисты и налоговики готовы сдвинуть на 6 мая для всех, без оговорки насчет работы в нерабочие дниПисьмо Минфина № 07-04-07/27289, ФНС № ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020.

С взносами на травматизм за март все еще веселее: ФСС вообще ничего не разъясняет. Но что-то мне подсказывает: это молчание отнюдь не знак согласия на перенос срока уплаты.

Ну и что теперь делать, спросите вы? Могу лишь развести руками и посоветовать, по возможности, платить в ИФНС и ФСС без оглядки на переносы в связи с нерабочей неделей. Стопроцентно безопасно могут сдвинуть срок только фирмы, полностью закрывшиеся на период с 30 марта по 30 апреля. Но существовали ли такие, если нам сказали продолжать платить зарплату? То есть как минимум бухгалтер был на посту, пусть и удаленноп. 1 Указа Президента от 25.03.2020 № 206; п. 1 Указа Президента от 02.04.2020 № 239.

Справка

ВС предписал судам продлевать все процессуальные сроки, выпавшие на нерабочие дни, без учета права участников процесса на работу в это времяПисьмо ВС от 01.04.2020 № 7-ВС-1848/20.

В то же время Росфинмониторинг разделил организации, которые сдают отчетность по Закону № 115-ФЗ о борьбе с отмыванием преступных доходов, на работающие и неработающие. Первые должны направлять формы в ведомство как обычно, вторые могут подождать до 6 маяИнформационное сообщение Росфинмониторинга от 03.04.2020.

Льготы для всех: документы и пояснения по запросам ИФНС и ФСС можно не представлять?

Постановлением № 409 Правительство продлило на 10 рабочих дней срок представления документов или информации, запрошенных налоговиками при камеральной проверке декларации по НДС. И на 20 рабочих дней — сроки представления бумаг и сведений в ИФНС или ФСС по другим основаниям. Вот примерып. 3 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Контрольное мероприятие ИФНСЧто требуютСрок представления со дня получения требования ИФНС, рабочие дни
Новый для требований, полученных с 01.03.2020 по 31.05.2020Старый
Камеральная проверка декларации по НДСПояснения155
Документы2010
Камеральная проверка остальных деклараций (расчетов)Пояснения255
Документы3010
Встречная проверка контрагентаДокументы или сведения255
Изучение конкретной сделки вне проверки3010

Но что еще интереснее, если в период с 1 марта по 31 мая документы, пояснения или сведения не представить вовсе, штрафа по ст. 126 НК или ст. 26.31 Закона № 125-ФЗ по взносам на травматизм не будетп. 7 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

То есть, например, если вы 28 февраля получили требование представить сведения в рамках встречной налоговой проверки, но по каким-то причинам промолчали в ответ, то оштрафовать вас на 10 000 руб. больше нельзя. Или взять справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2019 г.: все, кто не сдал их до 2 марта, сейчас стали чисты перед законом. Точнее, их не будут наказывать штрафами в размере 200 руб. за каждую справку и 1000 руб. за расчетпп. 1, 1.2, 2 ст. 126 НК РФ.

Особняком стоит только непредставление или несвоевременное представление в ИФНС сведений по конкретной сделке. За такое по-прежнему будут карать штрафом 5000 руб. за первое нарушение в рамках года и 20 000 руб. за повторное по пунктам 1 и 2 ст. 129.1 НК.

Льготы для всех: приостановка мер взыскания и обеспечения

Как только ситуация в экономике из-за коронавируса стала ухудшаться, Правительство РФ поручило ФНС поставить на паузу взыскание налоговых долгов и блокировку расчетных счетов. Но поначалу не для всех, а только для субъектов МСБ, а также фирм из отраслей, наиболее пострадавших от происходящего. Вроде авиаперевозчиков и турагентств.

ФНС отчиталась о проделанной работе 25 марта. Но предупредила: мероприятия, начатые до указанной даты, продолжатся, отзывать решения не будут. Кроме того, налоговики обратили внимание, что вопрос с пенями на долги, которые не станут взыскивать до 1 мая, пока прорабатываетсяПисьмо ФНС от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@; Информация ФНС «Меры поддержки бизнеса из-за снижения деловой и потребительской активности на фоне распространения коронавирусной инфекции» (п. 3); Информация ФНС «Опубликованы ответы на самые частые вопросы по мерам приостановки взысканий для поддержки малого и среднего бизнеса».

Таким образом, между строк читалось: взыскивать мы вашу недоимку не взыскиваем, но пени начисляем как обычно, отмашки остановить это не было. Однако затем грянули нерабочие дни и вопросы с пенями по платежам, сроки которых пришлись на период с 30 марта по 30 апреля, решились сами собой. Правда, помните, что налоговая служба не дает отсрочку уплаты до 6 мая тем, кто имел право работатьПисьмо ФНС от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@.

С учетом нерабочих дней 3 апреля ФНС объявила, что приостановка мер взыскания и обеспечения до 1 мая отныне распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от величины и сферы деятельности. Правда, с уточнением: если компания или ИП к пострадавшим отраслям не относятся и дали основания подозревать, что сокроют активы от взыскания, то с разрешения регионального УФНС за недоимкой «придут»Письмо ФНС от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@.

Наконец, 6 апреля Правительство Постановлением № 409 продлило до 31 мая срок действия инициативы налоговой службы в части моратория на блокировку счетов и электронных кошельков фирм и ИП из-за непредставления в срок налоговой отчетности. Причем без оглядки на размер бизнеса и его сферуп. 4 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Для закрепления пройденного, коллеги, кратко проговорю сказанное еще раз. Итак, абсолютно все меры взыскания и обеспечения налоговики не должны применять:

— к любым фирмам и ИП из пострадавших отраслей — с 25 марта по 30 апреля;

— к остальным налогоплательщикам — с 3 по 30 апреля.

А с 1 по 31 мая для всех организаций и ИП действует мораторий на блокировку счетов и электронных кошельков за несдачу налоговой отчетности. Пользуйтесь!

Льготы для всех: приостановка выездных налоговых проверок и других госпроверок

20 марта ФНС запретила подчиненным начинать новые выездные проверки всех компаний и предпринимателей. А также предписала приостановить по возможности уже идущие мероприятия. По задумке налоговой службы, отсрочка должна была закончиться 30 апреля. Однако Постановление № 409 продлило мораторий на все выездные налоговые проверки до 31 маяп. 1 Приказа ФНС от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@;п. 4 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Дополнительно ФНС до 1 мая запретила нижестоящим инспекциямп. 1 Приказа ФНС от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@:

— заниматься проверками порядка применения ККТ. О контроле кассовой дисциплины ничего не сказано, но, полагаю, не будет и егоп. 5 Приказа ФНС от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@;

— проводить мероприятия, которые предполагают личный контакт с представителями фирмы либо ИП. То есть отложены все допросы, вызовы в ИФНС на зарплатные комиссии, осмотры территорий и офисов, выемки, налоговые инвентаризации и прочие подобные процедурып. 2 Приказа ФНС от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@.

Вслед за ФНС о приостановке проверок до 1 мая стали объявлять и другие госорганы вроде МЧС, ФАС и Роскомнадзора. А затем и Постановление Правительства № 439 подоспело, которое расставило все точки над i в вопросах по неналоговым проверкам. Вот какая картинка сложилась на этот часИнформация МЧС «Проверки органов надзорной деятельности будут приостановлены до 1 мая 2020 года»; Информация ФАС «ФАС России временно приостанавливает проверки и переходит на дистанционное рассмотрение дел»; Информация Роскомнадзора «Роскомнадзор приостанавливает все очные форматы взаимодействия из-за угрозы распространения коронавируса».

Практически все внеплановые проверки компаний и предпринимателей — под запретом до конца года. Размер бизнеса и отрасль, в которой он работает, роли не играют. Исключение сделано, в частности, для фирм и ИП, чьи действия или бездействие причинили вред здоровью граждан или повлекли чрезвычайную ситуацию. Но даже в этом случае госорган должен согласовать внеплановую проверку с прокуратуройп. 1, подп. «а» п. 2 Постановления Правительства от 03.04.2020 № 438.

До 01.01.2021 запрещены и все плановые проверки, кроме контроля предприятий, которые не относятся к субъектам МСБ и эксплуатируют опасные производственные объекты. Но и тут очных процедур, скорее всего, не будет, ведомствам рекомендовали сосредоточиться на видеосвязиподп. «б» п. 2, п. 6 Постановления Правительства от 03.04.2020 № 438.

Наконец, плановые и внеплановые проверки, начатые после 18 марта и не завершенные к 5 апреля, автоматически прекращаются. Исключение — мероприятия по причине вреда здоровью или ЧС, а также проверки опасных производственных объектов. Норма фактически означает, что даже если контролеры уже нашли нарушения, за которые можно наказать, то их труд оказался напрасным: акт проверки не составить, протокол — тожеп. 8 Постановления Правительства от 03.04.2020 № 438.

Льготы для пострадавших: продление сроков уплаты налогов и взносов

И вот мы добрались до адресных льгот для фирм и ИП из отраслей, наиболее пострадавших от ситуации вокруг коронавируса, которые числились в реестре субъектов МСБ на 01.03.2020. Перечень соответствующих кодов ОКВЭД должно утвердить Правительство РФ. А пока ФНС предлагает пользоваться тем, который Правительство РФ одобрило Постановлением № 434 для предоставления кредитных каникул. В этом Перечне, например, спорт и развлечения, туризм, гостиничный бизнес, общепит, бытовые услуги.

Однако значение имеет только основной код ОКВЭД субъекта МСБ по данным ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Причем, ясное дело, он должен отвечать фактическому положению дел. Если, условно, главной деятельностью заявлены бытовые услуги, а на деле компания занимается IT, никто ей адресные льготы не предоставит. По той же причине вряд ли пройдет трюк с формальной заменой основного ОКВЭД на «пострадавший», хотя по последнему никакой деятельности нет и не будет.

Итак, если компания либо предприниматель были в реестре субъектов МСБ на 01.03.2020 и код ОКВЭД у них подходящий, то вот какие основные федеральные налоги они могут заплатить гораздо позже обычных сроковподп. «а» п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Федеральный налог, уплачиваемый субъектом МСБ из пострадавшей отраслиСрок уплаты в 2020 г., без учета нерабочих дней
новый* старый
За 2019 г.
Налог на прибыль28.0929.03
Налог при УСН для организаций30.0931.03
НДФЛ для ИП15.1015.07
Налог при УСН для ИП30.1030.04
За март и по итогам I квартала 2020 г.
Третий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в I квартале28.0930.03
Авансовый платеж по налогу при УСН25.1027.04
ЕНВД
Авансовый платеж по НДФЛ для ИП
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль28.1028.04
За апрель — июнь и II квартал 2020 г.
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль28.0828.04
Второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль28.0928.05
Третий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль28.1029.06
Авансовый платеж по налогу при УСН25.1127.07
ЕНВД
Авансовый платеж по НДФЛ для ИП
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль30.1128.07

* Для УСН и ЕНВД приведен срок по Постановлению № 409. Однако регионам предоставили право удлинить срок отсрочки уплаты налогов по спецрежимам, в том числе и для отдельных категорий налогоплательщиковп. 4 ст. 4 НК РФ.

Как видите, в таблице нет НДС и НДФЛ с выплат физлицам. Не переносили и сроки уплаты налога на профессиональный доход. Если самозанятый получил в отчетном месяце облагаемый доход и отправил покупателям чек через приложение «Мой налог», то должен заплатить НПД не позднее 25-го числа следующего месяца. Без отсрочекч. 3 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Справка

С 01.04.2020 регионам, которые не участвовали в эксперименте по НПД, дали право вводить его на своей территории самостоятельно. Условие одно — соответствующий закон субъекта должен вступать в силу не ранее месяца со дня опубликованияп. 3 ч. 1, ч. 1.1, 1.2 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Что до страховых взносов, то ИП могут внести дополнительные взносы на ОПС с доходов 2019 г., превысивших 300 000 руб., не 1 июля, а на 4 месяца позже — 2 ноября. По взносам с выплат физлицам отсрочка полагается не всем пострадавшим субъектам МСБ, а только микропредприятиям. Они смогут отодвинуть сроки уплаты взносов такподп. «б», «в» п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Месяц, за который микропредприятие пострадавшей отрасли уплачивает взносыСрок уплаты в 2020 г., без учета нерабочих дней
новыйстарый
Март15.1015.04
Апрель15.1115.05
Июнь15.07
Май15.1215.06
Июль15.08

Интересная ситуация сложилась с авансовыми платежами по имущественным налогам. Постановление № 409 продлило сроки уплаты и для них: за I квартал — до 30 октября, а за II квартал — до 30 декабря. Одновременно с этим регионам дали право удлинять «правительственный» период отсрочкип. 4 ст. 4 НК РФ; Постановление Правительства от 02.04.2020 № 409.

В результате, к примеру, в Москве авансовые платежи по налогу на имущество и земельному налогу за I квартал надо заплатить по столичному сроку — до 31 декабря, а за II квартал — по федеральному, до 30 декабря. Причем первая, московская, отсрочка доступна всем фирмам и ИП пострадавших отраслей, а не только субъектам МСБп. 1 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП.

Справка

В Москве не взимают авансовые платежи по транспортному налогуп. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33.

И на закуску — торговый сбор, который пока платят только в столице, хотя доступен он и двум другим городам федерального значения: Санкт-Петербургу и Севастополю. В Постановлении № 409 отсрочки для торгового сбора нет, зато на 2020 г. Москва получила возможность перенести срок его уплаты сама. Что и сделала, правда, только для сбора за I квартал: вместо 27 апреля его можно заплатить 31 декабряп. 4 ст. 4 НК РФ; п. 2 Постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП.

Справка

08.04.2020 Президент РФ анонсировал дополнительные меры поддержки субъектов МСБ из пострадавших отраслей. Планируется распространить отсрочку по взносам на все фирмы и ИП, а не только на микропредприятия. Кроме того, налоги, крайние даты уплаты которых сдвинуты Постановлением № 409, можно будет заплатить не разово, а постепенно, с рассрочкой на год.

Льготы для пострадавших: отсрочка и рассрочка уплаты налогов (взносов) по упрощенной схеме

Я уверен, коллеги: всякий из вас, кто изучал нормы НК о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов либо взносов, пришел к выводу, что дело это гиблое. В том смысле, что замучаешься условия соблюдать и документы собирать. Да к тому же окончательное решение принимают на самом верху — в ФНС, а не в районной налоговой инспекции или в управлении по регионуп. 16.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Однако на 2020 г. Постановление № 409 утвердило упрощенные Правила предоставления налоговой отсрочки либо рассрочки фирмам и ИП из пострадавших отраслей. А еще для системо- и градообразующих предприятий и стратегических компаний. Но о них мы говорить не будемп. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409.

Справка

Перечень системообразующих предприятий утвержден Письмом Минэкономразвития от 23.03.2020 № 8952-РМ/Д18и. Перечень стратегических — Распоряжением Правительства от 20.08.2009 № 1226-р.

Градообразующими считаются предприятия со средним количеством застрахованных лиц более 5000 человек по данным РСВ за последние четыре отчетных периодап. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409.

Компании либо ИП из пострадавшей отрасли необязательно быть субъектом МСБ. Они вправе претендовать на отсрочку либо рассрочку по налогам и взносам, которые должны были заплатить в 2020 г., если в этом же годуп. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409:

1) налоговые доходы в целом или только выручка снизились на 10% относительно аналогичного периода 2019 г.;

2) в отчетном периоде получен убыток для налога на прибыль, хотя в декларации за 2019 г. его не было.

Тогда до 01.12.2020 нужно подать в свою налоговую инспекцию заявление и обязательство соблюдать условия отсрочки либо рассрочки. Да-да, в свою ИФНС, а не в УФНС или ФНСподп. 6 п. 5 ст. 64 НК РФ; пп. 7, 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409.

К тому же, если запрашиваемый льготный период не превышает 6 месяцев, не понадобится никакое обеспечение вроде залога или банковской гарантии. Если же отсрочка либо рассрочка нужна больше чем на полгода, то придется заложить государству недвижимость. Ее кадастровая стоимость должна быть равной или превышающей отсроченную или рассроченную сумму налогов и взносов. Другой вариант обеспечения — банковская гарантия на ту же суммуп. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409.

И отсрочка, и рассрочка — бесплатные. В том смысле, что не придется отдавать государству проценты в размере половины ключевой ставки Банка России от суммы налогов или взносов. Период отсрочки зависит от того, насколько просели доходы пострадавшего продавца, реализует ли он социально значимые товары и услуги, а если нет, то имеет ли убытки. Взгляните на таблицуп. 4 ст. 64 НК РФ; пп. 5, 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409.

Максимальный период отсрочкиПоказатель снижения доходов продавца из пострадавшей отрасли, реализующего социально значимые товары или услуги*Показатель снижения доходов остальных продавцов из пострадавших отраслей
независимо от наличия убытковпри наличии убытков
1 год30%50%30%
9 месяцев20%30%20%
6 месяцев10%20%
3 месяцаЛюбой другой показатель, кроме указанных выше

* Такими считаются продавцы, выручка которых от продажи товаров и услуг, облагаемых НДС по ставке 10%, за два квартала превысила 30% от общей величины выручкиподп. «а» п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409

Если же бизнес из пострадавшей отрасли претендует на рассрочку, то вариант только один — максимум 3 года, при условии что доходы сократились вполовину либо на 30% при наличии убытковподп. «в» п. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409.

НДС

Бесплатно, но с НДС

Вначале несколько писем от Минфина о том, когда организация должна начислить НДС, если надумает что-либо передавать бесплатно.

Ситуация первая: НДС и образцы. Компания закупила новые импортные материалы, заплатила НДС на таможне и решила часть материалов передать бесплатно потенциальным заказчикам в качестве пробных образцов. Как быть с НДС?

По мнению Минфина, передача образцов — это их дарение, поэтому с их рыночной стоимости надо исчислить НДС. А ввозной налог по ним можно заявить к вычетуПисьмо Минфина от 30.01.2020 № 03-07-11/5569.

Ситуация вторая: НДС и металлолом. Если в деятельности организации образуется металлолом, его вполне можно продать. С 01.01.2018 реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС, причем исчислить и уплатить налог в бюджет должен покупатель. А как быть, если организация отдает металлолом даром?

На этот вопрос ответил Минфин в Письме № 03-07-14/94527 от декабря 2019 г. НДС с подаренного металлолома также надо заплатить. Сделать это должен налоговый агент, то есть получатель лома. И неважно, как ему достался лом: за деньги или даром. Первоначальный собственник исчисляет и платит НДС сам, только когда передает лом физлицам — не ИПп. 3.1 ст. 166 НК РФ.

Ситуация третья: НДС и бесплатное питание работников. Минфин в январском Письме № 03-07-11/4421 еще раз повторил свою позицию. Если вы ведете персонифицированный учет съеденного, то есть знаете стоимость питания каждого, начисляйте НДС. При этом входной налог по расходам на питание принимайте к вычету. Если вы не можете определить, на какую сумму поел работник, то начислять НДС не надо. Но входной НДС принять к вычету нельзя.

В то же время некоторые суды считают, что вычет возможен, если работодатель обязался кормить персонал по письменной договоренности с ним. В этом случае расходы на питание — это расходы на обеспечение основной деятельности, которая и создает объект обложения НДСПостановление 20 ААС от 17.01.2020 № 20АП-8095/2019.

Аванс как коммерческий кредит не спасет продавца от уплаты НДС

В январском Письме № 03-07-11/2937 Минфин рассказал, что делать поставщику, которому покупатель предоставил коммерческий кредит в виде аванса под поставку товаров. Чиновники указали, что с такого аванса поставщик обязан исчислить НДС.

Коммерческий кредит — это не только отсрочка или рассрочка оплаты товаров, но и деньги в виде аванса или предварительной оплатыст. 823 ГК РФ; п. 12 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98.

Да, к такому кредиту применяются нормы о договоре займа. Но наш коммерческий кредит — не самостоятельная сделка заемного типа, а условие возмездного договора поставки. Значит, освобождение от налогообложения НДС для займов, предусмотренное в ст. 149 НК, тут не применяется. Кредитные деньги, полученные поставщиком до отгрузки товаров, — это аванс, который надо включить в базу по НДСп. 2 ст. 823 ГК РФ; подп. 15 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Когда покупатель заплатит НДС с бонуса продавца

Распространенная ситуация: покупателям предоставляются поощрительные выплаты за выполнение условий бонусных программ на основании бонусного соглашения к договору поставки товаров. По условиям соглашения эти бонусы не изменяют стоимость ранее отгруженных товаров.

Покупатель, в свою очередь, для получения бонусов не обязан выполнять задания поставщика, то есть никаких ответных услуг ему не оказывает. И вот у одного покупателя возникли сомнения. Правильно ли то, что он не включает бонусы в базу по НДС и не корректирует вычеты по ранее приобретенным товарам?

Минфин в Письме № 03-07-11/3355 подтвердил, такие бонусы не влияют на вычет входного НДС у покупателя. Так что восстанавливать налог, ранее принятый к вычету при оприходовании товаров, не придется. Также не нужно включать сумму бонусов в базу по НДС, так как с оплатой товаров они никак не связаны.

В то же время чиновники предупредили: если договор поставки товаров предусматривал оказание покупателем продавцу каких-либо ответных услуг за бонусы, на стоимость этих услуг следовало бы начислить НДС. Покупатель выставил бы счет-фактуру, уплатил налог в бюджет, а продавец имел бы право на вычет входного НДС.

Ошибки в счете-фактуре: критичные и не очень

Как вы знаете, коллеги, есть ошибки в счетах-фактурах, из-за которых налоговики гарантированно откажут покупателю в вычете НДС. Одна из таких — ошибка в ставке налога. Вот на что обратил внимание Минфин в Письме от № 03-07-11/1197.

С 2019 г. ставка НДС выросла с 18 до 20%. Новую ставку НДС применяли к поставкам, которые пришлись на 2019 г. и далее. Если же услуги оказаны до 01.01.2019, НДС нужно было начислять по ставке 18%. Ведь закон изменил ставку, а не момент определения базы по НДС.

Поэтому, если вы напутали со ставкой, например в счете-фактуре по услугам, оказанным в декабре 2018 г., указали НДС 20% вместо 18%, такой счет-фактура ошибочный и по нему нельзя заявить вычет.

А теперь про ошибку, которая вычету не помеха. Только недавно появилось Письмо Минфина № 03-07-09/1319 о том, что отсутствие в верхнем правом углу счета-фактуры фразы «Приложение № 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981)» не основание для отказа в вычете. Объяснение стандартное: такая ошибка не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца и покупателя, предмет сделки и ее сумму, а также ставку и сумму НДС.

Фрукты и ягоды по ставке 10%, пальмовое масло по ставке 20%

С 01.10.2019 изменился перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%. В него включили фрукты и ягоды (включая виноград). А пальмовое масло, наоборот, из списка убрали, ставка НДС для него теперь 20%Закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ.

Но, чтобы норма полноценно заработала, Правительству РФ требовалось включить коды соответствующих товаров в специальные перечни. Их два: один — для реализации товаров внутри страны, другой — для импорта в РФ.

В итоге в двух «10-про­центных» перечнях продовольственных товаров:

— появился новый раздел «Фрукты и ягоды (включая виноград)», в котором поименованы, в частности, яблоки, груши, арбузы, дыни, фрукты тропические, плоды цитрусовых культур, рассада ягодных культур и ягоды дикорастущие;

— масло пальмовое исключено из раздела «Масло растительное», реализация его теперь облагается НДС по ставке 20%.

Справка

Льготный код можно подтвердить документацией на продукцию, например декларацией (сертификатом) о соответствииПисьмо Минфина от 27.01.2020 № 03-07-07/4583.

Итак, хочу еще раз уточнить, если код фруктов или ягод есть в Перечне, надо применять ставку НДС 10%. Если кода товара, например бананов, в перечне нет — надо считать НДС по ставке 20%.

Что делать, если продавец фруктов, ягод или пальмового масла в IV квартале 2019 г. применял не ту ставку НДС

Итак, изменения в перечни внесли только 31.12.2019. Но Правительство РФ установило, что применяются они задним числом — с 01.10.2019. Как быть, если продавец в IV квартале 2019 г. применил «не свою» ставкуПостановление Правительства от 31.12.2019 № 1952?

Сначала рассмотрим действия продавца.

Продажа оптом по ставке 20% вместо 10%. Продавец может договориться с покупателем об исправлении товарных накладных и счетов-фактур. Оба контрагента заинтересованы в этом: продавец заплатит меньше НДС в бюджет, а у покупателя будет возможность вычета налога без дополнительных споров с инспекцией. Следует лишь решить, что делать с суммой излишне уплаченного налога: вернуть, зачесть в счет будущих поставок, произвести взаимозачет и т. д.

Продажа в розницу по ставке 20%, вместо 10%. Полученный от покупателей 20%-й НДС надо уплатить в бюджет, ничего пересчитать не получится.

Импорт в РФ с уплатой таможне по ставке 20% вместо 10%. Можно пересчитать ввозной НДС и составить уточненную таможенную декларацию. Или декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров, если товар импортирован из стран ЕАЭС. Однако импортерам — плательщикам НДС такой пересчет неинтересен, поскольку налог можно просто заявить к вычету.

Тем импортерам, кто права на вычет не имеет, к примеру упрощенцам и плательщикам ЕНВД, пересчет ввозного НДС по ставке 10% может пригодиться. В то же время налог можно учесть в расходах при «доходно-расходной» УСН. А вот на УСН «доходы» и ЕНВД ввозной НДС никак не снизит налоговые обязательства.

Продажа по ставке 10%, вместо 20%. Продавец должен заплатить в бюджет НДС за IV квартал по ставке 20%, иначе он получит пени и штраф от инспекции.

А какие действия покупателя? Он может принять к вычету НДС, даже если налог был исчислен по ставке 20% вместо 10%. Ведь такая ситуация произошла из-за задержки с обновлением Перечней. И на дату выписки счета-фактуры продавец не допустил никакой ошибки. Минфин в Письме № 03-07-09/11410 это подтверждает.

Могло быть и так. Покупатель отчитался за IV квартал 2019 г., а потом получил от продавца исправление к счету-фактуре (ИСФ) по приобретенным у него в IV квартале фруктам, ягодам или пальмовому маслу. Такой ИСФ нужно зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок за IV квартал 2019 г. и подать уточненную декларацию за тот же квартал. Если в уточненке будет налог к доплате, перед ее подачей надо доплатить налог и пени.

ВС о вычете НДС по рекламным листовкам

Вы знаете, коллеги, что передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение/создание единицы которых не превышают 100 руб., по ст. 149 НК освобождена от НДС. Минфин применяет эту норму к любой рекламной раздаче: и к товарам, имеющим потребительскую ценность, и к листовкам, буклетам и прочей полиграфии. А инспекции часто отказывают в вычете по листовкам и другой раздаваемой дешевой рекламной продукции. Причем даже когда рекламируемая деятельность или товары облагаются НДСподп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Такая история случилась с одной компанией, которая заказала листовки по цене менее 100 руб. за единицу и входной НДС по ним приняла к вычету. Чтобы отстоять этот вычет, ей пришлось дойти до ВС, который ее поддержалОпределение ВС от 13.12.2019 № 301-ЭС19-14748.

Суд указал, что норма, позволяющая не облагать НДС рекламную мелочевку, не препятствует вычету входного НДС по затратам на рекламные материалы. Более того, листовки и буклеты побуждают покупателей к приобретению тех или иных товаров, что впоследствии формирует объект обложения НДС. Поэтому при решении вопроса о принятии к вычету входного налога имеет значение, облагаются рекламируемые товары или в целом деятельность НДС или нет.

Кроме того, еще в 2014 г. ВАС разъяснил, что в ст. 149 НК говорится о товарах, имеющих потребительскую ценность. Эта норма неприменима к рекламным материалам без такой ценности. Цель раздачи листовок — продвижение товаров и увеличение объема продаж, а это вообще не объект НДС. Поэтому раздачу листовок не облагают налогом независимо от их себестоимостип. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Общий вывод такой: если листовки и прочие подобные рекламные материалы продвигают операции, облагаемые НДС, то вычет по ним абсолютно законен.

КС о вычетах с покупок у банкрота

Постановление КС № 41-П порадует тех, кто покупает продукцию у банкрота. Как вы знаете, коллеги, реализация имущества банкрота не объект обложения НДСподп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ.

КС решил, что в этой норме есть неопределенность. Непонятно, что считать не облагаемым НДС имуществом банкрота: вообще любое реализуемое им имущество, в том числе продукцию, произведенную в ходе текущей деятельности, или только то, которое вошло в конкурсную массу?

Напомню, неплательщики НДС и те, кто от него освобожден, могут выставлять счета-фактуры с выделенным налогом. Но обязаны перечислить этот НДС в бюджет. Тогда их покупатели вправе принять налог к вычету. Однако аналогичных правил для операций, которые не являются объектом налогообложения НДС, гл. 21 НК не предусматривает.

Поэтому покупатель, получивший товар и счет-фактуру от продавца-банкрота, мог оказаться в неприятной ситуации: НДС продавцу уплачен, счет-фактура есть, а вот вычета нет. В связи с этим КС постановил внести поправки в гл. 21 НК. А до этого установил такие правила:

— покупатель вправе принять к вычету НДС, который ему предъявил банкрот по продукции, произведенной в ходе текущей деятельности, если не будет установлено, что покупатель и конкурсный управляющий знали о невозможности уплаты НДС в бюджет;

— инспекция не может отказывать в вычете НДС, если она не принимала меры к прекращению продавцом-банкротом текущей хозяйственной деятельности.

Проценты по займам в пропорции для раздельного учета НДС

Если вы совершаете облагаемые и не облагаемые НДС операции, то должны определить, какую сумму входного налога можете принять к вычету, а какую придется включить в стоимость покупок.

Расходы, которые нельзя четко разделить между облагаемыми и необлагаемыми операциями, надо распределять по пропорции. В общем случае ее рассчитывают по доле выручки от облагаемой (или необлагаемой) деятельности в общей выручке за кварталп. 4 ст. 170 НК РФ.

Минфин в Письме № 03-07-14/216 рассказал, как учитывать проценты, начисленные на сумму предоставленного займа, при определении пропорции для раздельного учета НДС. Ведь займы и проценты по ним освобождены от этого налога. Проценты — плата за услугу пользования займом. Их и надо включить в расчет пропорции в качестве выручки от необлагаемых операций.

Другое дело с процентами за пользование чужими деньгами. Они взыскиваются, в том числе по суду, за неисполнение денежного обязательства, за неправомерное удержание денег, уклонение от их возврата или из-за просрочки. Они по своей правовой природе отличаются от процентов за пользование займом. Такие проценты не плата за услугу, а мера ответственности за неисполнение денежного обязательства, поэтому при расчете пропорции их вообще не учитываютп. 4 Постановления Пленума ВС № 13, Пленума ВАС № 14 от 08.10.98.

Налог на прибыль

Новые сроки хранения документов

Росархив утвердил новый Перечень типовых управленческих документов и сроки их хранения. Приказ вступил в силу 18.02.2020. Новые требования применяются и к бумагам, составленным до этой даты, кроме тех, что были выделены к уничтожению. Прежний Перечень, который был утвержден Минкультуры, утратил силуПриказ Росархива от 20.12.2019 № 236; Приказ Минкультуры от 17.12.2019 № 1964; Письмо Росархива от 13.03.2020 № Р/М-479.

Новый срок хранения получили счета-фактуры, документы по зарплате и ряд других. В то же время какие-то сроки остались прежними. Взгляните на таблицу.

Вид документаСрок хранения, лет
новыйстарый
Первичные5, если есть споры или разногласия — до принятия решения по делу5
Кассовые5
Выписки по банковскому счету5
Бухгалтерская отчетностьПостоянно*
Счета-фактуры54
Документы о дебиторской и кредиторской задолженности5, если задолженность погашена5
Больничные листы6**
Документы по расчету и уплате налогов, налоговые декларации5
Расчет по страховым взносам50/75***Квартальный — 5, годовой — постоянно
Реестры сведений о доходах физлиц5
Книга учета доходов и расходов по УСН5постоянно

* В новом Перечне для коммерческих организаций эта пометка означает, что документы, подлежащие передаче в государственный или муниципальный архив, нужно хранить до такой передачи. А остальные — 10 летп. 4.4 Инструкции, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 237.

** И в новом, и в старом Перечнях указано, что хранить листки нужно 5 лет. Однако эти документы влияют и на исчисление страховых взносов, а такие бумаги, согласно НК, надо хранить 6 летподп. 6 п. 3.4. ст. 23 НК РФ; п. 618 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236; п. 896 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558 (утратил силу).

*** Документы, законченные делопроизводством до 01.01.2003, надо хранить 75 лет, а остальные — 50 летп. 4.8 Инструкции, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 237.

Срок полезного использования бэушного ОС: ликбез от Минфина

Письмом № 03-03-06/1/2355 Минфин напомнил, как определить срок полезного использования (СПИ) основных средств, бывших в употреблении.

Итак, СПИ — это период, в течение которого ОС служит налогоплательщику. Если организация применяет линейный метод амортизации, то она вправе уменьшить СПИ бэушного ОС на срок его службы у предыдущего собственникап. 7 ст. 258 НК РФ .

Для этого можно использовать СПИ, установленный старым владельцем, либо определить СПИ по Классификации. Однако при этом бывший в употреблении объект надо включить в ту же амортизационную группу, в которой он был у прежнего собственникап. 12 ст. 258 НК РФ.

Если же при вычитании сроков результат получится нулевым или отрицательным, новый владелец может определить СПИ сам, например положившись на мнение технического специалистап. 7 ст. 258 НК РФ.

Амортизация: повышающий коэффициент при лизинге и консервация ОС

Организации, которые учитывают на балансе лизинговое имущество со СПИ более 5 лет, могут применять по нему ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 3. Потому Минфин напомнил: это право, а не обязанность, решение о применении коэффициента, а также его конкретный размер нужно закрепить в налоговой учетной политике на конкретный год.

А если в будущем организация решит уменьшить или увеличить коэффициент, надо внести изменения в учетную политику. Тогда новый коэффициент можно будет применять со следующего годаПисьмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94290.

С 2020 г. нельзя продлевать СПИ объектов, которые вновь начали эксплуатировать после расконсервации. То есть период консервации больше не увеличивает срок полезного использования ОС. Что сразу породило вопрос: как начислять амортизацию после расконсервации — по исходной норме или ее надо пересчитатьп. 3 ст. 259 НК РФ?

О налоговых поправках по консервации ОС подробно рассказала М.Н. Ахтанина на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2020 года».

В Письме № 03-03-06/1/101485 Минфин пояснил вот что. После расконсервации амортизация должна начисляться по месяц полного списания остаточной стоимости ОС. То есть даже после того, как СПИ закончится. Это значит, что в налоговом учете надо начислять амортизацию по прежней норме. То есть СПИ ОС все равно как бы удлиняется на количество месяцев консервации. Это означает, что поправки ничего не изменили. И зачем они были нужны — загадка.

Долги по цессии, пеням и штрафам для резерва не сомнительные

Вы хорошо знаете, что налоговый резерв по сомнительным долгам (РСД) формируют сомнительные долги. А таковыми признают любую не погашенную в срок задолженность покупателей за проданные товары, работы, услуги, если она ничем не обеспеченап. 1 ст. 266 НК РФ.

В связи с этим Минфин отметил: если в основе долга нет реализации, то он не формирует РСД. В качестве примера чиновники назвали задолженность по договору цессии, пеням и штрафамПисьмо Минфина от 19.12.2019 № 03-03-06/2/99558.

И действительно, еще в 2015 г. КС постановил, что уступка требования, даже по договору поставки, — это передача имущественного права. С реализацией товаров по первоначальному договору сделка не связанаОпределение КС от 19.11.2015 № 2554-О.

Что касается задолженности по штрафам и пеням, то она возникает не при реализации, а, наоборот, из-за нарушений условий реализации, установленных договором. А еще, кроме примеров из Письма, в РСД не включают такие долги:

начисленные проценты по займам. Это разрешено только банкамп. 3 ст. 266 НК РФ;

авансы выданныеПисьмо Минфина от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088.

Безнадежность долга не зависит от попыток его взыскать

Как вы помните, коллеги, долг становится безнадежным по таким основаниямп. 2 ст. 266 НК РФ:

— истечение срока исковой давности, по умолчанию равного 3 годам, если срок не прерывался, например, подписанием акта совместной сверки или просто письмом должника о признании обязательств;

— ликвидация организации-должника или ее исключение из ЕГРЮЛ;

— вынесение приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возврате исполнительного листа, так как взыскание долга невозможно.

Минфин уточнил, что каждое из оснований носит самостоятельный характер. Достаточно одного из перечисленных, чтобы списать задолженностьПисьмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/569.

Также чиновники отметили, что истечение срока исковой давности является достаточным основанием для признания долга безнадежным. Даже если организация-кредитор не предпринимала никаких мер для его взыскания. Поэтому инспекция не вправе отказать в списании долга из-за отсутствия документов, подтверждающих его истребование.

Справка

Отметим, что, по мнению Минфина, организация-покупатель, перечислившая аванс за товары, которые так и не получила, при списании задолженности должна восстановить НДС, принятый к вычету с аванса. Потому что на дату признания задолженности безнадежной перечисленные деньги уже не авансПисьмо Минфина от 28.01.2020 № 03-07-11/5018.

В то же время п. 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень случаев восстановления НДС. Он не обязывает покупателя восстанавливать НДС с перечисленной предоплаты, если она не была возвращена поставщиком.

ИП стали налоговыми агентами по доходам иностранных компаний

С 01.01.2020 индивидуальные предприниматели стали налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным компаниям от источников в РФ. Раньше налоговыми агентами были только организации, в том числе и иностранные, имеющие в РФ постоянное представительствост. 310 НК РФ.

Теперь при выплате иностранной организации дохода ИП обязан исчислить, удержать и уплатить налог на прибыль, а также представить в инспекцию налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/115@. Все сказанное относится и к ИП на упрощенкеПисьмо Минфина от 10.02.2020 № 03-08-05/8634.

В связи с поправками налоговая служба в декабре 2019 г. скорректировала форму расчета и его электронный формат. Так, на титульном листе появилось поле для отражения ф. и. о. предпринимателя, а поле ИНН теперь состоит из 12 ячеек. Новая форма применяется с отчетности за I квартал 2020 г.Приказ ФНС от 19.12.2019 № ММВ-7-3/639@

Налоговый агент должен представлять расчет в инспекцию по месту своего учетаст. 285, пп. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ:

— по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

— по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

Если прощение займа участника оформлено как вклад в имущество, налоговых доходов нет

Участник, владеющий всем уставным капиталом ООО, решил простить процентный заем, выданный обществу. Перед ним встал вопрос, как оформить прощение займа, чтобы избежать уплаты налога на прибыль?

Хотя доля учредителя в уставном капитале ООО более 50%, воспользоваться нормой подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ он не сможет, поскольку на день прощения займа никакой передачи имущества не происходитПисьмо Минфина от 30.11.2018 № 03-03-06/1/86629.

Но есть и другой вариант: оформить прощение займа вкладом в имущество ООО. Напомню, вклад участников в имущество общества, внесенный по всем правилам гражданского законодательства, не облагается налогом на прибыль. Минфин в Письме № 03-03-06/1/97902 это подтвердил: если прощение займа оформлено как вклад в имущество, ни сам заем, ни проценты по нему в налоговые доходы не включаются.

Взносы и НДФЛ

«Подотчет» директора не бесконечен

Полагаю, коллеги, вам хорошо известна ситуация, особенно характерная для небольших фирм: директор без конца берет деньги под отчет и годами не представляет документы на расходы, которые оплатил этими деньгами. ФНС предупреждает: высока вероятность, что при налоговой проверке на долг руководителя начислят НДФЛ и взносыИнформация ФНС «Подотчетные средства могут быть признаны доходом физлица, если документы по их расходованию отсутствуют»; Письма Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98341, от 01.02.2018 № 03-04-06/5808.

Если не хотите дожидаться проверки, взносы нужно исчислить на наиболее раннюю из следующих датп. 5 приложения к Письму ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250; Письма Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609; Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082:

— на дату прощения задолженности, если принято такое решение;

— на дату истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из зарплаты, если решение об удержании в течение этого срока не принятост. 137 ТК РФ.

Обратите внимание, если в дальнейшем долг работник вернет, то нужно сделать перерасчет и подать уточненный РСВ.

Что касается НДФЛ, то датой получения физлицом дохода в виде невозвращенных сумм будет наиболее ранняя из датПисьмо Минфина от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610:

— дата, с которой взыскание стало невозможно, например дата истечения срока исковой давности;

— дата прощения долга.

Компенсация за использование личного компьютера в служебных целях

В февральском Письме № 03-03-06/1/6672 Минфин разъяснил, как облагать компенсацию за использование в служебных целях личного компьютера. Такую выплату не надо облагать НДФЛ и взносами в размере, установленном соглашением между организацией и работником. Кроме того, ее можно учесть в налоговых расходах.

По мнению чиновников, у организации должны быть копии документов, которые могут подтвердить право собственности работника на компьютер. А также факт использования техники в интересах работодателя, сумму расходов и порядок расчета самой компенсации. Но давайте обо всем по порядку.

Что касается документов, подтверждающих право собственности, то мне лично не совсем понятно, что это за документы. Накладные на приобретение? Или чеки, в которых, как мы знаем, данные покупателя не указывают? Ни то, ни другое не подтверждает право собственности, поскольку подтверждение такого права для «движимости» каким-то отдельным документом ГК в принципе не предусматривает. Это право, как говорят юристы, презюмируется тем, что человек свободно распоряжается вещью.

Так что достаточно указать в соглашении, что работник в служебных целях использует «принадлежащий ему компьютер». Никакие другие документы на собственность прилагать не нужно.

Чтобы подтвердить использование личного компьютера сотрудника в интересах работодателя, из должностных обязанностей человека должно вытекать, что без этой техники ему не обойтись.

Теперь о размере компенсации. Ее сумма должна быть экономически обоснованной, иначе вероятны налоговые риски. К примеру, при цене компьютера 54 000 руб. вы установили компенсацию 10 000 руб. Он относится ко второй амортизационной группе ОС со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет включительно. Несложно посчитать, что, если купить компьютер в собственность, а не брать у сотрудника, сумма ежемесячной амортизации составит от 1500 до 2160 руб.54 000 руб. / 36 мес. = 1500 руб.; 54 000 руб. / 25 мес. = 2160 руб.

Таким образом, размер выплачиваемой компенсации превысит сумму амортизации аналогичного имущества в несколько раз. Понятно, что если вы учтете компенсацию в расходах, у налоговиков будут претензии к вам.

Оплата проезда

Если вы оплачиваете проезд или питание физлицу — исполнителю по ГПД, то с таких сумм нужно исчислить взносы на ОПС и ОМС. По мнению налоговой службы, такие выплаты нельзя рассматривать как компенсацию, поскольку сам исполнитель никаких расходов не несет. НДФЛ это тоже касается в полной мереПисьма Минфина от 26.04.2019 № 03-04-06/31273; ФНС от 30.12.2019 № БС-4-11/27131@.

Теперь об оплате проезда персонала к месту работы и обратно. Здесь все зависит от того, можно ли добраться до работы общественным транспортом или нет. Если нельзя, то расходы на доставку сотрудников можно учесть в налоговых расходах. Их также не нужно облагать НДФЛ и взносамиПисьма Минфина от 07.09.2015 № 03-04-06/51326, от 10.01.2017 № 03-03-06/1/80079.

А вот если до работы можно доехать общественным транспортом, то для налога на прибыль можно учесть только оплату проезда, которая предусмотрена трудовым или коллективным договором.

С компенсации расходов на проезд на общественном транспорте, стоимости проездных для работников, оплаты доставки, предусмотренных трудовым или коллективным договором, надо исчислять НДФЛ и взносыПисьма Минфина от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2093, от 23.01.2020 № 03-03-06/1/3758.

Северянин едет в отпуск: как облагать взносами и НДФЛ оплату проезда

В Письме № 03-15-06/6028 от января текущего года Минфин рассказал, как облагать взносами оплату проезда в отпуск северянину, если он отдыхает за границей. Напомню, что работникам, которые трудятся на Крайнем Севере, раз в 2 года организация обязана оплатить проезд к месту отпуска и обратно по территории РФ. Порядок и размер оплаты работодатель должен установить сам в трудовом, коллективном договоре или в локальном нормативном актест. 325 ТК РФ.

Так вот, ведомство пояснило, что начислять взносы не надо только на часть стоимости проезда, которая приходится на путь из дома к границе РФ и обратно. В случае с перелетом местом пересечения границы считается международный аэропорт в России. А если работник едет поездом, то местом пересечения будет станция, где он проходит пограничный контроль. Что касается НДФЛ, то им также не облагают оплату проезда только до границы.

При этом из разъяснений чиновников следует, что для целей взносов и НДФЛ определить необлагаемую часть выплаты можно одним из двух способовПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31413:

если работник едет сначала до границы, то необлагаемой будет сумма оплаты стоимости проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, порта, автостанции;

— если отпускник не делал остановки/пересадки в ближайшем к месту пересечения границы пункте, то необлагаемой будет сумма, указанная в справке перевозчика как стоимость проезда по РФ. Но помните об авиаперелете — там значение имеет только международный аэропорт.

Экзотические командировочные расходы и сверхнормативные суточные в валюте

Лоукостеры часто продают билеты без заранее определенного места в самолете, а за его выбор берут дополнительную плату. Работодатель может возместить эти расходы командированному работнику. По мнению Минфина, такую компенсацию не нужно облагать НДФЛ и взносами, если:

— в локальном нормативном акте о командировках эти затраты упомянуты;

— сумма расходов документально подтверждена.

Естественно, при соблюдении вышеперечисленных условий оплату стоимости услуги по выбору места в самолете можно учесть и в расходах по налогу на прибыльПисьмо Минфина от 25.12.2019 № 03-03-06/1/101535.

Замечу, что этот подход применим ко всем дополнительным услугам перевозчиков. То есть при наличии подтверждающих документов и локального нормативного акта о возможности оплаты таких расходов их можно не облагать НДФЛ и взносами. Кроме того, их разрешено учесть и в налоговых затратахПисьмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/399.

На очереди сверхнормативные суточные в валюте. В Письме № 03-04-05/98037 Минфин рассказал, как определить их сумму, не облагаемую НДФЛ. Напомню, что норма для таких суточных — 2500 руб. в деньподп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 422 НК РФ.

Так вот, для того чтобы определить, есть ли превышение нормы, сумму выданных в иностранной валюте суточных нужно пересчитать в рубли. Как пояснили чиновники, для целей исчисления НДФЛ сделать это нужно по курсу ЦБ на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

А вот что касается взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, то, по мнению чиновников, суточные, выплаченные в валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. То есть это разные даты, что категорически неудобно. Поэтому, полагаю, никто вас не накажет, если и для НДФЛ, и для взносов вы возьмете курс, установленный на последний день месяца утверждения авансового отчетаПисьмо Минфина от 29.05.2017 № 03-15-06/32796.

Облагать или нет: что еще поведал Минфин

В январском Письме № 03-04-05/6149 чиновники отметили: доплата за сверхурочную работу не относится к компенсациям, так как не направлена на возмещение каких-либо расходов сотрудника. А значит, ее нужно облагать НДФЛ и взносами в общем порядке. Не считается компенсацией и поощрительная выплата при увольнении на пенсию, следовательно, и она входит в базу по взносам и НДФЛподп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98343.

Теперь трудовые выплаты беженцам и лицам, получившим временное убежище. Что касается НДФЛ, то такие начисления облагают по ставке 13% независимо от статуса получателя: резидент или нерезидентПисьмо Минфина от 20.01.2020 № 03-04-05/2606.

Взносы за беженцев начисляйте так же, как и за россиян. Замечу, что этих людей очень мало. Как правило, иностранцы получают право на временное убежище, поэтому убедитесь, что у вашего работника действительно удостоверение беженцаПисьмо Минтруда от 19.12.2014 № 17-3/В-620.

За иностранцев, получивших временное убежище, взносы платят такПисьма Минфина от 20.01.2020 № 03-04-05/2606; Минтруда от 21.04.2015 № 17-3/10/В-2795:

— на ОПС, ОМС и на травматизм — как и за россиян;

— на ВНиМ — по тарифу 1,8%.

И последнее. Вы знаете, коллеги, что если работодатель оплачивает добровольное личное страхование персонала, то взносы можно не платить, только если страховым случаем считается смерть или причинение вреда здоровью человека. А что если в договоре упомянуто также дожитие застрахованного до определенного возраста? Увы, в этом случае взносы со стоимости страховки придется заплатить. Так что будьте внимательны при заключении подобных договоровПисьмо Минфина от 15.01.2020 № 03-03-06/1/1190.

Как налоговому агенту учесть НДФЛ, взысканный с него ИФНС

В январском Письме № БС-4-11/85@ ФНС пояснила, как налоговому агенту учесть НДФЛ, доначисленный ИФНС по результатам проверки и взысканный за счет собственных средств компании. Это налоговикам позволяют делать поправки, вступившие в силу в 2020 г.

Итак, доход, к которому относился взысканный НДФЛ, не нужно отражать в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ, так как доходом конкретного человека он не считается. Следовательно, не попадает в эти документы и сам взысканный налог.

И даже если гражданин, чей неправомерно неудержанный НДФЛ был уплачен компанией по требованию налоговиков за счет собственных средств, продолжает работать, работодатель не вправе удерживать этот налог из его доходов. Ведь компания заплатила налог, а значит, нет и недоимки, а следовательно, и оснований для такого удержанияПисьмо ФНС от 10.01.2020 № БС-4-11/85@ (пп. 1, 2).

Справка

Учтите, если организация не удержала или не полностью удержала НДФЛ, то дополнительно ее могут оштрафовать на 20% от суммы неудержанного налогап. 1 ст. 123 НК РФ.

Кроме того, взысканный налоговиками НДФЛ нельзя включить в налоговые расходы фирмы. По мнению Минфина, такие затраты экономически необоснованные. Правда, его Письмо адресовано упрощенцам и плательщикам ЕСХН, но сути дела это не меняет. Ведь норма об экономической обоснованности актуальна для всех «доходно-расходных» налоговых режимовПисьмо Минфина от 29.01.2020 № 03-11-09/5344.

На какую дату определять матвыгоду от экономии на процентах для НДФЛ

Столичные налоговики напомнили: если человек пользуется беспроцентным займом фирмы или процентным со ставкой менее 2/3 ключевой ставки ЦБ, то матвыгоду нужно определять строго на последний день каждого месяца срока пользования деньгамиПисьмо УФНС по Москве от 12.11.2019 № 13-11/276506.

И не важно, в какой день месяца был получен заем или в какой из дней месяца человек его погасил. Не влияет на дату получения дохода и увольнение работника-заемщика. То есть в день выплаты ему «увольнительных» удерживать из них НДФЛ с матвыгоды нельзя.

В последнем случае на бывшего работника нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2», отразив в ней доход в виде материальной выгоды по коду 2610. А НДФЛ с нее показать в справке как исчисленный, но не удержанный. Далее уже сама ИФНС пришлет человеку уведомление на уплату налога п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ.

Стандартный вычет по НДФЛ для единственного родителя

Вам известно, коллеги, что стандартный детский вычет положен единственному родителю ребенка в двойном размере. А как с ним обстоят дела, если родитель вступил в брак, а потом развелся?

Вначале давайте разберемся со статусом «единственный родитель». Ибо это понятие часто путают с понятием «одинокая мать», но это не одно и то же. Итак, статус «единственный родитель» для целей НДФЛ подтверждаетПисьма Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94690, от 30.10.2018 № 03-04-05/78050:

— или свидетельство о рождении с прочерком в графе «Отец»;

— или справка ЗАГСа о том, что сведения об отце в свидетельство внесены со слов матери;

— или свидетельство о смерти второго родителя;

— или решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим.

Таким образом, родитель не будет единственным, если не состоит в браке, разведен, а также если второй родитель не платит алименты либо лишен родительских правПисьма Минфина от 06.12.2018 № 03-04-05/88407, от 30.10.2018 № 03-04-05/78050, от 16.06.2016 № 03-04-05/35111.

Со статусом разобрались, теперь давайте поговорим о браке единственного родителя. Итак, Минфин напомнил, что двойной стандартный вычет ему не предоставляют начиная с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Следовательно, единственный родитель должен подтвердить безбрачие справкой ЗАГСаПисьмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94690.

Это, конечно, ноу-хау чиновников. Если следовать их логике до конца, справку надо брать ежемесячно. Это абсурд. Если же взять ее, допустим, один раз в начале года, это вовсе не гарантирует, что единственный родитель потом не «оформит отношения». Узнать об этом работодатель сможет, только если такой родитель сам похвастается новым браком.

А вот что касается расторжения брака, то вы можете возобновить предоставление единственному родителю стандартного вычета в двойном размере со следующего месяца после расторжения. Но только при условии, что ребенка во время брака не усыновилиПисьмо Минфина от 28.11.2019 № 03-04-05/92450.

КС: ИП с «доходно-расходной» УСН при расчете взносов может учесть расходы

Как вы знаете, дополнительные взносы на ОПС предприниматели уплачивают в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за год. Минфин как ранее, так и сейчас считает, что ИП на «доходно-расходной» упрощенке не может уменьшить годовые доходы на расходы. Вычесть можно только 300 000 руб.Письма Минфина от 18.02.2020 № 03-15-05/11484, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360

Однако в январе в Определении № 10-О КС пришел к выводу, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе рассчитывать пенсионные взносы за себя исходя из суммы доходов, уменьшенной на расходы. Суд объяснил, что на эту ситуацию в полной мере распространяется его позиция из Постановления № 27-П от 2016 г. для ИП на ОСН.

Так что рано или поздно Минфину придется смириться. Да и выбора особо нет: и до Определения КС № 10-О вся судебная практика складывалась в пользу предпринимателей на УСН с объектом «доходы минус расходы»Постановления АС ВСО от 16.01.2020 № Ф02-6143/2019; АС ДВО от 29.01.2020 № Ф03-6361/2019.

Кадры: электронные трудовые книжки

Суть реформы

С целью перехода на электронные трудовые книжки 16.12.2019 были подписаны Законы № 439-ФЗ и № 436-ФЗ — это поправки в Трудовой кодекс и в Закон о персонифицированном учете. Они заработали с 01.01.2020.

Наряду с обычной трудовой книжкой в ТК РФ теперь используется понятие «сведения о трудовой деятельности». Например, при приеме на работу работник обязан предъявить работодателю либо трудовую книжку, оформленную в установленном порядке, либо сведения о трудовой деятельностист. 65 ТК РФ.

Что же это за сведения? По сути это выписка из трудовой книжки, которая хранится в системе ПФР в электронном виде. К таким сведениям относятся личные данные работника, место его работы, трудовая функция, прием, увольнение, постоянный перевод и другие кадровые события, которые раньше вносились в трудовую книжку в раздел «Сведения о работе».

Работникам, которым уже заведена трудовая книжка или будет заведена до конца 2020 г., законодатели оставили право выбора. Можно выбрать ведение бумажной трудовой книжки. В этом случае работодатель придерживается «старых» правил. Делает записи в трудовой книжке так же, как и раньше, а сведения о трудовой деятельности работника в электронном виде отправляет в ПФР. Выбор бумажной трудовой книжки не лишает работника возможности перейти на ее электронную версию в дальнейшемч. 5 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ; Письмо Минтруда от 11.02.2020 № 14-2/В-141.

Если работник выбрал электронный вариант, то кадровик:

— делает запись в трудовой книжке «Работником подано заявление о предоставлении работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации»;

— возвращает трудовую книжку работнику под роспись. Вернуться на бумажную версию трудовой книжки работник уже не сможет ни у этого работодателя, ни у последующегоч. 3 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ.

И последний вариант, наверное, самый реалистичный — работник не определился с выбором. В этом случае работодатель поступает так же, как если бы работник выбрал бумажный вариант, — продолжает хранить и вести его бумажную трудовую книжку, а перед ПФР отчитывается электронно, передавая сведения о трудовой деятельности работника.

Другая картина вырисовывается для работников, которые впервые будут устраиваться на работу в 2021 г. Для них ведение бумажной трудовой книжки вообще не предусмотрено. В дальнейшем — при увольнении или по запросу — работодатель выдает работнику сведения о трудовой деятельности по специальной форме. Также эти сведения можно получить в ПФР или МФЦ.

Поправками в Закон № 27-ФЗ о персонифицированном учете к лицевому счету застрахованного добавили новый раздел — «Сведения о трудовой деятельности». Как раз в этом разделе и будет храниться кадровая информация о работнике, передаваемая работодателемч. 2.1 ст. 6 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

В связи с переходом на электронные трудовые книжки у работодателя появились новые обязанности. Их условно можно поделить на три группы:

— проведение организационных мероприятий с работниками;

— отчетность по новым формам перед ПФР;

— выдача работникам сведений о трудовой деятельности по новой форме.

Организационные мероприятия в связи с переходом на ЭТК

На первом этапе всех сотрудников нужно уведомить об изменениях в трудовом законодательстве, связанных с введением ЭТК. Сделать это нужно до 30.06.2020. В том же уведомлении целесообразно сообщить сотрудникам и о том, что выбор того или иного варианта остается за ними. Думаю, что вам придется отвечать на многочисленные вопросы работников «Что? Как? Когда? Где?». Поэтому можно заранее составить для работника краткое пособие «вопрос — ответ», это здорово облегчит процесс переходап. 4 ч. 1 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ.

Потребуется внести изменения в локальные нормативные акты, например в правила приема и увольнения сотрудников, ПВТР, порядок документооборота, которые основаны на ТК РФ и посвящены вопросам «перемещения» трудовых книжек. Ведь наряду с трудовыми книжками работники могут представлять работодателю и получать от него сведения о своей трудовой деятельностип. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ.

Кроме того, необходимо подстраховаться и с технической точки зрения: отладить программу, наладить электронный документооборот с ПФР и т. п. Кстати, сдавать новую трудовую отчетность в ПФР можно на бумаге, только если у вас за предшествующий месяц численность работников менее 25 человек. Соответственно, с численностью 25 и более человек необходимо подавать отчетность в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписьюч. 2.6 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Новая форма СЗВ-ТД

Для работодателей ПФР подготовил две новые формы. Форма СЗВ-ТД — это и есть сведения о трудовой деятельности, которые работодатель передает в ПФР по итогам месяца. При этом не имеет значения, какую трудовую книжку выбрал работник. Форму СЗВ-ТД сдают на работника во всех случаях, когда по старым правилам нужно вносить запись в раздел «Сведения о работе» трудовой книжки. Например, если в течение отчетного месяца переименована организация или работникп. 2.5.3 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п:

— принят на работу, в том числе и по совместительству;

— уволен;

— переведен на другую постоянную работу;

— получил новую квалификацию, разряд, специальность;

— по решению уголовного суда лишен права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Есть и еще одно особое основание. По форме СЗВ-ТД нужно сообщить в ПФР о подаче работником заявления о выборе бумажной или электронной трудовой книжки. Для этого в форме есть специальные строки, в которых нужно проставить дату событияч. 2 ст. 2 Закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ.

Соответственно, если в отчетном месяце с вашими работниками в кадровом контексте ничего не произошло, то вы просто не подаете на них СЗВ-ТД. Подача нулевой формы не предусмотрена.

Срок подачи формы в 2020 г. — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем соответствующего кадрового события. При первой подаче есть особенность. Нужно внести в отчет не только сведения о кадровом событии, ставшем причиной подачи формы СЗВ-ТД, но и показать последнюю запись в трудовой книжке по состоянию на 01.01.2020. Переписывать всю информацию о трудовую деятельности работника не нужно.

Так, если работник, принятый в организацию 10.04.2018, подал 14.02.2020 заявление о выборе бумажной трудовой книжки, то в форме СЗВ-ТД вы в соответствующей строке ставите дату заявления и показываете последнюю запись трудовой книжки, актуальную на 01.01.2020, то есть запись о приеме на работу.

Если до конца 2020 г. вы не получите от работника никаких заявлений о выборе и никаких кадровых изменений так и не произойдет, то по форме СЗВ-ТД не позднее 15.02.2021 вы сообщаете в ПФР по каждому такому работнику о последней записи в его трудовой книжке по состоянию на 01.01.2020п. 1 ч. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Сроки для 2021 г. немного отличаются. При приеме и увольнении сотрудников подать сведения об этих событиях нужно не позднее следующего рабочего дня после издания соответствующего приказа. По остальным кадровым изменениям сроки остаются те жеп. 2 ч. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

За непредставление, опоздание с представлением формы СЗВ-ТД и за ошибки в ней организацию и руководителя теоретически можно привлечь к ответственности как за нарушение трудового законодательства. Предполагается, что информацию об этом Пенсионный фонд по своим каналам направит в трудинспекцию в течение 5 рабочих дней со дня выявления нарушения. А та примет эстафету и оштрафует фирму-работодателя на 30 000—50 000 руб., а ее директора — на 1000—5000 руб. по ч. 1 ст. 5.27 КоАП. Но может и просто предупредитьстатьи 16, 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Однако 01.01.2021 вступят в силу поправки, которые введут для руководителей отдельный штраф по новой ч. 2 ст. 15.33.1 КоАП. И непредставление СЗВ-ТД, и недостоверные сведения в форме обойдутся им в 300—500 руб. за каждый документ. Но сохранится и альтернатива — предупреждениеп. 8 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ.

Не спрашивайте, почему законодатель отвел столь долгий срок до начала действия поправок, — я не знаю. К тому же попутно они не изменяют норму ст. 17 Закона № 27-ФЗ о том, что нарушения по СЗВ-ТД приравниваются к нарушению трудового законодательства. Так что для организаций с 01.01.2021 ничего не изменится: над ними по-прежнему будет висеть дамоклов меч ч. 1 ст. 5.27 КоАП. Да и над руководителями тоже — они в той норме тоже есть.

Заполнение формы СЗВ-ТД

СЗВ-ТД заполняется на каждого работника отдельно. Совместители и дистанционщики — не исключение. А вот на граждан, оформленных по ГПД, форму не подают.

Заполнение шапки формы затруднений не вызывает: наименование организации, регистрационный номер в ПФР, ИНН и КПП. Данные на сотрудника указываются полностью, без сокращений — фамилия, имя, отчество. Здесь же дата рождения и СНИЛС. Само собой, все указанные данные работника должны совпадать с теми, что хранятся в ПФРразд. 2.2 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п.

Информацию о том, какой вариант трудовой книжки выбрал работник, подают только за тот месяц, в котором получено заявление. Например, заявление от работника вы получили 06.03.2020, значит, форму на этого работника вы сдаете не позднее 15.04.2020 и в соответствующей строке вписываете дату заявления. Если это первая СЗВ-ТД на работника, не забудьте внести в форму последнюю актуальную на 01.01.2020 запись из трудовой книжки.

В дальнейшем, если понадобится подавать СЗВ-ТД на этого работника, снова вписывать дату подачи заявления не нужно. Просто оставляете эти строки пустыми. Если же работник передумал и принес вам новое заявление о переходе на ЭТК, впишите в нужную строку дату нового заявления.

Может так случиться, что вы сдали форму с неправильной датой. Это можно поправить. Просто заново подаете форму с правильной датой. Если работник вообще не подавал никаких заявлений, а вы проставили дату, дублируете ранее указанную дату и рядом в поле ставите крестик отменыразд. 2.3 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п.

Раздел «Отчетный период» заполняется построчно. Одна строка — одно кадровое мероприятие. Нумеруете их в хронологическом порядке, ставите дату события. В графе «Сведения о приеме, переводе, увольнении» нужно вписать условное обозначение мероприятия: ПРИЕМ, ПЕРЕВОД, УВОЛЬНЕНИЕ, ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ ДОЛЖНОСТЬ (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ). Думаю, эти обозначения в пояснениях не нуждаютсяразд. 2.4 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п.

Есть еще «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ» — его указывают, когда организация меняет название, для переименования должности это обозначение не подходит. «УСТАНОВЛЕНИЕ (ПРИСВОЕНИЕ)» используют при получении работником новой профессии, специальности, квалификации с указанием разряда, класса, категории и т. п.

В графе «Трудовая функция» для записи «ПРИЕМ» нужно указать наименование должности так, как в штатном расписании. Если профессия или должность предполагает льготы или ограничения, то название должности/профессии должно соответствовать квалификационным справочникам или профстандартам. При увольнении заполнять эту графу необязательно. Также в этой графе указывается, является ли работа совместительством. Если такой отметки нет, работа считается основной.

Для записи «УСТАНОВЛЕНИЕ (ПРИСВОЕНИЕ)» именно в графе «Трудовая функция» расшифровывается, какая специальность, должность, профессия получены, какой разряд, класс, категория присвоены.

Графу «Код трудовой функции» заполняют с 2021 г. Цифровое обозначение нужно взять из профстандарта, если он имеется для этой профессии.

В графе «Трудовая функция» для записи «ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ ДОЛЖНОСТЬ (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)» работодатель вносит данные о том, на каком основании, на какой срок и какую должность работник не может занимать.

В графе «Причины увольнения, пункт, часть статьи, статья Трудового кодекса Российской Федерации», как и в обычной трудовой книжке, указывается пункт, часть и статья ТК РФ, по которой организация рассталась с сотрудником.

Реквизиты документа, которым оформлено кадровое событие, — наименование, номер без знака «N» и дата — указываются в отдельных графах в подразделе «Основание».

Пример. Заполнение формы СЗВ-ТД

/ условие / Работница принята на работу секретарем с 01.03.2019. Заявление о продлении ведения бумажной трудовой книжки она написала 04.03.2020. Уволилась по собственному желанию 25.03.2020.

/ решение / Форма СЗВ-ТД на работницу будет составлена так.

 Форма СЗВ-ТД 

Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)

Сведения о страхователе:

Регистрационный номер в ПФР
087-511-123456
Работодатель (наименование)
ООО «Альфа»
ИНН
7722345678
КПП
772201001

Сведения о зарегистрированном лице:

Фамилия

Кострова

Имя

Елена

Отчество (при наличии)

Петровна

Дата рождения «20» сентября 1980

СНИЛС

055-122-455 78

Подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки04.03.2020
дата подачи
Признак отмены
Подано заявление о представлении сведений о трудовой деятельности 
дата подачи
Признак отмены

Отчетный период: 03 месяц 2020 год
(01 — январь, 02 — февраль, 03 — март, 04 — апрель, 05 — май, 06 — июнь, 07 — июль, 08 — август, 09 — сентябрь, 10 — октябрь, 11 — ноябрь, 12 —декабрь)

п/пСведения о трудовой деятельности зарегистрированного лицаПризнак отмены записи о приеме, переводе, увольнении
Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольненияСведения о приеме, переводе, увольненииНаименованиеОснование
Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделениеКод выполняемой функции (при наличии)Причины увольнения, пункт, часть статьи, статья, Трудового кодекса Российской Федерации, федерального законаНаименование документаДатаНомер документа
12345678910
101.03.2019ПРИЕМСекретарь  Приказ01.03.20199-К/19 
225.03.2020УВОЛЬНЕНИЕ  Трудовой договор расторгнут по инициативе работника, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской ФедерацииПриказ25.03.20207-К/20
Генеральный директор
Наименование должности руководителя
(Подпись)
Иванов И.И.
(Расшифровка подписи)
«06» апреля 2020 г.
дата
М.П.
(при ее наличии)

Новые формы СТД-Р и СТД-ПФР: кто заполняет и когда нужны

С формой СТД-Р, действующей с 07.03.2020, столкнутся организации, в которых есть работники, отказавшиеся от ведения трудовой книжки. По этой форме работники в ответ на свой запрос-заявление или при увольнении получают от работодателя «эквивалент» трудовой книжки — сведения о трудовой деятельности за период работы у работодателяст. 66.1 ТК РФ; Приказ Минтруда от 20.01.2020 № 23н.

Этот документ представляется способом, указанным в заявлении работника: либо в бумажном формате, либо в электронном. Но в любом случае — не позднее 3 дней после получения заявления и не позднее дня увольнения. Она заполняется аналогично форме СЗВ-ТД.

Форма СТД-ПФР предназначена для получения работником сведений о трудовой деятельности в пенсионном фонде или в МФЦ. Работодатель эту форму не заполняет. Работник получает ее сам и может представить при приеме на работу для подтверждения стажа работы. В отличие от формы СТД-Р она содержит сведения о работе у всех работодателей работника, предоставлявших сведения в ПФР.

Совсем немного о бумажных трудовых книжках

И поскольку бумажные трудовые книжки все еще актуальны, вам может быть интересно следующее Письмо Минтруда. Чиновники рассматривают ситуацию, когда в трудовой книжке работника нет отчества, хотя на деле оно у него есть.

Чиновники считают, вписать отчество в трудовую книжку может и действующий работодатель. Правила такие же, как и для изменения фамилии. На обороте титульного листа нужно вписать документ, на основании которого будет внесено отчество, скорее всего, это будут серия и номер паспортап. 26 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225; Письмо Роструда от 12.12.2019 № 1901-1-2.

Кадры: поправки

Новые сроки хранения кадровых документов

Как мы уже сегодня обсуждали, Росархив утвердил новые сроки хранения управленческой и другой документации. Прежний Перечень Минкультуры утратил силу с 18.02.2020. Вот для примера некоторые кадровые документы, для которых изменился срок хранения.

Наименование документаСрок хранения, лет
новыйстарый
По отпускам
График отпусков31
Книги, журналы, карточки учета отпусков, аналогичные базы данных53
По охране труда
Документы о состоянии и мерах по улучшению охраны труда5Постоянно
Книги, журналы регистрации несчастных случаев и производственных аварий, аналогичные базы данных45Постоянно
Отчеты по проведению спецоценки45, а при вредных и опасных условиях труда — 7545, а при вредных и опасных условиях труда — 50
Журналы и книги учета инструктажа по охране труда1045
Журналы и книги учета профилактических работ по охране труда105
Документы о производственных травмах, авариях и несчастных случаях4575
Документы о расследовании и учете профессиональных заболеваний50/75*75
По оплате труда и личному составу
Документы об оплате труда и исчислении трудового стажа работника50/75*75
Приказы и распоряжения о приеме, переводе, совмещении, увольнении, оплате труда, аттестации, повышении квалификации, об отпусках по уходу за ребенком и неоплачиваемых отпусках
Трудовые договоры, соглашения об их изменении, расторжении
Личные карточки работников
Личные дела
Книги, журналы, карточки учета и базы данных приема, перевода, увольнения работников
Книги, журналы, карточки учета и базы данных личных дел, личных карточек, трудовых договоров
Книги, журналы, карточки учета, базы данных учета движения трудовых книжек и вкладышей в них
Согласие на обработку персональных данных3 года после истечения срока действия согласия или его отзыва, если в законе или договоре не указано иное75
Книги, журналы, карточки учета, базы данных лиц, подлежащих воинскому учету53 года после увольнения
Приказы и распоряжения о дисциплинарных взысканиях, а также документы к ним35
Заявка о потребности в иностранных работниках15

* Документы, законченные делопроизводством до 01.01.2003, надо хранить 75 лет, а остальные — 50 летп. 4.8 Инструкции, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 237.

Появились и новые правила хранения для отдельных документов. Например, уведомления и предупреждения работников потребуется хранить 3 года. Заявления сотрудников о выдаче документов по работе — 1 годпп. 436, 451 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236.

Обязательные медосмотры

В Приказ Минздравсоцразвития № 302н от 2011 г., который регулирует проведение медосмотров, внесены изменения. Большинство поправок заработали уже с 07.01.2020.

Так, изменен порядок выдачи заключения по результатам медосмотра. Раньше работодателю приходилось запрашивать документ у работника, а тот мог затягивать передачу. Но теперь эта проблема решена.

Медицинская организация, проводившая осмотр, вместо двух экземпляров заключений оформляет как минимум четыре: работнику, работодателю, медорганизации по месту прикрепления работника (это уже по его согласию) и один оставляет себе. Заключение передают получателю не позднее 5 рабочих дней. При периодических медосмотрах пятый экземпляр с ведома работника направляют в ФССп. 14 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н.

Решен вопрос использования результатов предыдущих медосмотров работника. Ранее он не был урегулирован. Работодатели, опасаясь претензий со стороны надзорных органов, направляли людей на периодический медосмотр по плану, невзирая на то, что человек недавно уже получил на руки заключение о состоянии здоровья. Например, если совместитель прошел медосмотр по основному месту работы. Теперь в целях как предварительного, так и периодического медосмотров можно учитывать результаты предыдущих осмотров, диспансеризаций и других медицинских мероприятий, если они проводились не позднее чем год назад.

Обратите внимание, что изменился перечень документов, обязательных к предъявлению в медорганизации для прохождения медосмотра. В списке теперь наряду с другими документами фигурирует СНИЛС. А вот паспорт здоровья и раньше был необязателен, но теперь его вообще убрали из нормы. Вместо него работник может представить выписку из медицинской карты из медучреждения по месту прикрепленияпп. 9, 28 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н.

Еще одно изменение вступит в силу 01.07.2020. Поправка коснется тех работодателей, у кого есть люди на вредных работах. Такие работники первый периодический медосмотр в центре профпатологии проходят при стаже работы во вредных условиях труда 5 лет. Речь идет о любых вредных работах начиная с подкласса 3.1 и заканчивая классом 4. Периодичность таких углубленных медосмотров — один раз в 5 лет.

Еще один случай, когда человека нужно направить в центр профпатологии, — если работник уже имеет заключение о предварительном диагнозе профессионального заболевания. На это работодателю дается 1 месяцподп. 21 п. 3 приложения к Приказу Минздрава от 13.12.2019 № 1032н; п. 2 Приказа Минздрава от 13.12.2019 № 1032н.

Справка

Центр профпатологии — это специализированная медицинская организация или специализированное структурное подразделение медицинской организации, имеющей лицензию на медицинскую деятельность по профпатологии и экспертизе связи заболевания с профессиейп. 5 ст. 63 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ; п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздрава от 31.01.2019 № 36н.

Спецоценка: состав комиссии на микропредприятиях и новая дата начала действия результатов процедуры

Точечные поправки внесены в Закон № 426-ФЗ о спецоценке рабочих мест по условиям труда. Так, одна из них ориентирована на микропредприятия. Напомню, это субъекты малого предпринимательства, у которых численность работников не превышает 15 человек, а доходы — 120 млн руб. Зачастую же там заняты всего человека два. А Закон № 426-ФЗ в прежней редакции требовал созвать комиссию по спецоценке с нечетным числом членов.

Но теперь в Законе уточнили особенности формирования комиссии для микропредприятий. Сначала оцените свои возможности — можете ли вы создать комиссию из 3—5 человек? Если можете — создавайте. А вот если нет, тогда Закон позволяет включить в комиссию только одного представителя работодателя, например директорач. 3.1 ст. 9 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ.

Также изменен порядок вступления в силу результатов процедуры. Ранее она считалась оконченной после утверждения отчета председателем комиссии. Соответственно, дата утверждения отчета рассматривалась как отправная точка для применения результатов спецоценки, например, в целях:

— определения пятилетнего срока действия самих результатов и декларации соответствия условий труда;

— определения ставки дополнительных тарифов по страховым взносам;

— установления работникам льгот и компенсаций.

С 01.01.2020 определяющей стала не дата утверждения отчета о спецоценке, а дата размещения сведений из отчета в федеральной государственной информационной системе по спецоценке на сайте Роструда (далее — ФГИС СОУТ). Только с этой даты результаты процедуры вступают в силу и можно будет руководствоваться отчетом для применения доптарифов страховых взносов, назначения льгот и так далееч. 2 ст. 7, ч. 4 ст. 8 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ.

Сообщить о том, что сведения внесены в ФГИС СОУТ, экспертная организация должна в течение 3 рабочих дней в письменной форме или электронным документом с электронной же подписьюч. 3 ст. 18 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ.

Чтобы дисциплинировать экспертов, законодатели ввели для них обязанность до начала работ, но не позднее 5 рабочих дней со дня заключения договора, передать в ФГИС СОУТ данные заказчика — наименование, ИНН и КПП. Система присвоит идентификационный номер предстоящей процедуре, а экспертная организация обязана будет сообщить его заказчику до начала выполнения работ. Соответственно, идентификационный номер из ФГИС СОУТ будет фигурировать и в отчете по спецоценкеч. 6 ст. 8, ч. 1.1 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ.

Никаких переходных положений законодатели не установили. Поэтому можно предположить, что даже те, кто начал спецоценку в 2019 г., но отчет утвердил в 2020 г., должны действовать по новым правилам. Косвенно это подтверждает и Минтруд. На своем сайте он разместил информацию о том, что все отчеты, поступающие в ФГИС СОУТ с 13.01.2020, должны содержать идентификационный номер независимо от даты утверждения отчета.

Но есть и другая точка зрения. Она основана на том, что отталкиваться нужно от даты начала спецоценки. Если процедура стартовала в 2019 г., то есть по старым нормам, то и правила вступления в силу ее результатов должны применяться старые, действовавшие до поправок. То есть специалисты предлагают руководствоваться датой утверждения отчета. По моему мнению, этот подход более рискованный, а плюсов не так уж много. Официальных разъяснений по переходным положениям Закона от 27.12.2019 № 451-ФЗ пока нет.

Спецоценка: что делать, если работник подал замечания или возражения на результаты

А еще в Законе о спецоценке появилась обязанность работодателя рассмотреть письменное замечание или возражение работника касательно спецоценки на его рабочем месте. И принять при необходимости решение о проведении внеплановой спецоценки.

Некоторые специалисты считают, что эту поправку можно рассматривать как новое основание для внеплановой процедуы. Но это не совсем так. Норма, где перечислены основания для внеплановой спецоценки, поменялась незначительно, и такого основания, как возражения и замечания отдельных работников, в ней нет.

Другое дело, если работник подаст свои возражения в первичный профсоюз. Вот профсоюз или другой аналогичный представительный орган работников, рассмотрев его замечания, уже может высказывать работодателю свои мотивированные предложения о проведении внеплановой спецоценки — это как раз будет основанием для ее проведения.

Еще раз повторю, работодатель обязан рассмотреть письменные замечания работников касательно спецоценки его рабочего места, поступившие к нему. Но решать, быть или не быть новой спецоценке, он должен с оглядкой на те основания, которые есть в Законе. Само по себе замечание работника таким основанием не являетсяп. 7 ч. 1 ст. 17, п. 4 ч. 1 ст. 5, п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ.

Индексация пособий с 01.02.2020

С 01.02.2020 проиндексированы некоторые пособия. Коэффициент индексации – 1,03. Для наглядности привожу таблицу, в которой покажу, как было и как стало.

Вид пособияРазмер до 01.02.2020, руб.Размер с 01.02.2020, руб.
(гр. 2 х 1,03)
123
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности655,49675,15
Единовременное пособие при рождении ребенка17 479,7318 004,12
Фиксированный минимум ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет:
— на первого ребенка3277,453375,77
— на второго и последующих детей6554,896751,54

Теперь разберемся, кому выплачивать пособия в новом размере. Пособие вставшим на учет в ранние сроки привязано к пособию по беременности и родам. Если лист нетрудоспособности начинается с 01.02.2020 или позже, то женщине выплачивайте пособие в сумме 675,15 руб., то есть уже с учетом индексации.

В остальных случаях, когда отпуск по беременности и родам начался до 01.02.2020, пособие выплачивается в сумме 655,49 руб. Дата заявления о выплате пособия, дата получения справки и дата обращения в медучреждение значения не имеют.

Выплачивая единовременное пособие при рождении ребенка, ориентируйтесь на дату рождения ребенка. Соответственно, если ребенок родился 01.02.2020 или позже, то пособие работнице положено в сумме 18 004,12 руб. Женщине, родившей в январе 2020 г. и раньше, нужно заплатить 17 479,73 руб. Не имеет значения, когда она обратилась за пособием.

К пособию по уходу за ребенком подход другой. Законодательно минимальный размер этого пособия ограничен двумя суммами: не менее 40% от МРОТ и не менее суммы пособия, назначаемого неработающим гражданам. Соответственно, индексируется именно вторая величина.

Поскольку пособие по уходу за первым ребенком, рассчитанное исходя из МРОТ, 4852 руб., то большинство женщин получит именно эту сумму. Проиндексированный абсолютный минимум по уходу за первым ребенком вам понадобится только в том случае, если работница работала неполный рабочий день и ее пособие, которое рассчитано исходя из МРОТ, скорректированного на ее рабочую ставку, меньше 3375,77 руб. В таком случае платите ей начиная с февраля 3375,77 руб.

Если вы платите минимальное пособие по уходу за вторым ребенком, то знаете, что с 01.01.2020 его величина, рассчитанная исходя из МРОТ, 4852 руб. А это меньше, чем абсолютный минимум, действовавший до индексации, — 6554,89 руб. И разумеется, именно эту сумму и получали сотрудницы в отпуске по уходу за вторым ребенком или последующими детьми.

После индексации ситуация осталась прежней — надо платить сотруднице из расчета абсолютного минимума. Поэтому с 01.02.2020 работнице, получающей минимальное пособие по уходу за вторым ребенком, нужно платить 6751,54 руб. в месяц, что на 196,65 руб. больше, чем до индексации.

Труд водителей: изменения в ПДД

C 01.01.2020 действуют новые правила отдыха водителей грузовиков разрешенной максимальной массой более 3,5 т и водителей автобусов. Регламентирован внутрирейсовый отдых, ежедневный и еженедельный отдых. Отдыхать и работать водитель должен такПостановление Правительства от 20.12.2019 № 1733.

Период времениВ течение одного периода вождения (рейса)В течение 24 часовЗа неделю
Время вожденияНепрерывно не более 4,5 часовПосле ежедневного или еженедельного отдыха — не более 9 часов, в исключительных случаях — до 10 часов, но не более двух раз за неделюНе более 56 часов, но не более 90 часов за 2 недели
Время отдыхаНа каждые 4,5 часа вождения — не менее 45 минут. Допускается разделение отдыха на части, первая из которых — не менее 15 минут, последняя — не менее 30 минутНепрерывно не менее 11 часов, в исключительных случаях можно сократить до 9 часов (ежедневный отдых)Непрерывно не менее 45 часов в течение 6 дней (144 часов) с последнего еженедельного отдыха, в исключительных случаях можно сократить до 24 часов один раз в 2 недели, компенсируя выходной не позднее 3 следующих недель (еженедельный отдых)

Но не всегда водитель может остановиться для отдыха. Ситуации бывают разные — не позволяет дорожная обстановка, нет места для остановки, до населенного пункта еще ехать и ехать. На эти случаи предусмотрено, что водитель может продолжить движение не более часа, чтобы остановиться на внутрирейсовый отдых. Если водителю нужно закончить рейс и впереди у него ежедневный или еженедельный отдых, то движение можно продолжить, но не более чем на 2 часа.

Труд водителей: взыскание ущерба после ДТП

В заключение не о поправках, а о знаковом решении ВС. Впрочем, по последствиям оно вполне сравнимо с поправками в трудовое законодательство.

Итак, работодатель не всегда может взыскать с водителя ущерб, который он причинил другому лицу в результате ДТП. Ведь делать это нужно по правилам ТК. Если работник признан виновным в ДТП или административное дело прекращено по основанию малозначительности, то трудовое законодательство позволяет взыскивать с водителя всю сумму ущербап. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ.

Если же ГИБДД отказала в возбуждении административного дела, значит, правонарушения со стороны работника не было и взыскать ущерб можно только в размере среднемесячного заработка. Не выйдет взыскать ущерб за ДТП целиком, даже если с водителем заключен договор о полной материальной ответственности.

Ведь водителя нет в списке должностей и работ для полной материальной ответственности. И даже если водитель выполняет функции экспедитора, по мнению ВС, ущерб в результате ДТП не связан с экспедиторскими функциями. Так что взыскать с водителя ущерб целиком нельзяОпределение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 13.01.2020 № 78-КГ19-54.

Кадры: разъяснения

Командировка внешнего совместителя по основной работе

Как известно, отказаться от командировки могут лишь некоторые категории работников — работницы с детьми до 3 лет, одинокие родители с детьми до 5 лет, работники, имеющие детей-инвалидов, беременные женщины и некоторые другие. Как видим, внешних совместителей в этом списке нет. А значит, если даже работник трудится где-то еще как внешний совместитель, основной работодатель может отправить его в командировкуст. 259 ТК РФ.

Но как оформить отсутствие на работе по «внешнему» месту? Минтруд считает, что средний заработок сохраняет тот, кто направил человека в командировку. Поэтому по «внешнему» месту работы нужно оформить сотруднику отпуск за свой счет. Таким образом, по основному месту работы в табеле ставим «К», а в табеле второй организации ставим неоплачиваемые дни, например отпуск за свой счет, невыход с разрешения администрации («А») или просто невыход («НН»).

А вообще, советует Минтруд, неплохо бы заранее обсудить эти вопросы при заключении трудового договора, если работник по основной работе часто ездит в командировкиПисьмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37451-6-1.

От себя добавлю, что командировка совместителя может быть и по двум местам работы сразу. В этом случае средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а расходы на командировку они делят между собой по договоренностип. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749.

Отпуск в месте командировки

По общему правилу, работники уходят в отпуск по графику, утвержденному на год. А если период отпуска по графику начинается в командировке или сразу после ее окончания, может ли работник остаться в месте командирования?

Кроме того, некоторые категории работников могут оформить отпуск в любое удобное для них время, например сразу после окончания командировки без возвращения к месту работы. Допустимо ли это, ведь по окончании командировки нужно сдать отчет и отчитаться по полученному на командировку авансу в трехдневный срокПисьмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37456-6-1?

Действительно, график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Менять даты отпусков без согласования сторон нельзя, это позволено только ограниченному кругу работников — женщинам в связи с уходом в отпуск по беременности и родам и их мужьям, несовершеннолетним, внешним совместителям.

Но в любом случае, говорит Роструд, командировка и отпуск — это два разных периода и они не могут пересекаться. Ведь командировка относится ко времени работы, а отпуск — ко времени отдыха. И если отпуск пересекается с командировкой, придется что-то менять: ограничить число дней служебной поездки, а если это невозможно, договариваться с работником сдвинуть начало отпуска. Или последний вариант — отправить в командировку кого-то другого.

Отсюда два следствия. Во-первых, если работник остался проводить отпуск в месте командирования, то он сам несет расходы на обратный проезд, работодатель не обязан ему компенсировать билет для возвращения домой. Если же билет был куплен заранее, например с открытой датой обратной поездки, то расходы работодателя на покупку такого билета не будут командировочными, предупреждает Минтруд.

А во-вторых, работник не сможет исполнить свои обязанности как подотчетного лица — представить отчет, отчитаться по авансу в трехдневный срок по окончании командировки. Минтруд допускает, что работник все это сможет сделать сразу после окончания отпуска в трехдневный срок.

Вопрос лишь в том, готовы ли вы ждать от работника отчет по командировке так долго, не говоря уже про деньги? Но на практике, я думаю, все проще. Работник тем или иным способом отчитается о проделанной работе в последний день командировки, а подбить итог расходов — дело нехитрое. А вот деньги можно будет вернуть в трехдневный срок после окончания отпуска.

Оплачиваем командировочному работу в праздничный день

Работнику, привлеченному к работе в нерабочий праздничный день, должны оплачивать день выхода в увеличенном размере: сдельщикам по двойной сдельной расценке, с почасовой оплатой — по двойной часовой ставке. А окладникам за выход в пределах месячной нормы времени — плюс к окладу одинарный размер дневной ставки, сверх месячной нормы — двойной размер. Одновременно с этим Трудовой кодекс предписывает сохранять за работником, находящимся в командировке, средний заработок за все дни работы по графикуп. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749; статьи 153, 167 ТК РФ.

Минтруд еще раз подтвердил, что праздник по графику командирующей организации работнику оплачивать нужно не по среднему заработку и даже не по двойному среднему, а надо платить за этот день зарплату в увеличенном размере по правилам ст. 153 ТК РФПисьмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37602-6-1.

Обратите внимание, я не зря упомянул, что как праздник оплачивается день по графику командирующей организации, то есть по вашему графику. Ведь в загранкомандировках праздники разных стран могут не совпадать. Да что далеко ходить, в некоторых регионах нашей страны есть свои нерабочие праздники, поэтому ориентируйтесь на свой календарь.

Увольнение в командировке

Что может помешать командированному работнику написать заявление об увольнении по собственному желанию? Расстояние? Незаконченное дело? Незакрытый подотчетный аванс? Ничего — следует из разъяснения РострудаПисьмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37606-6-1.

Действительно, ТК не запрещает работнику уволиться по собственному желанию, даже находясь в командировке. Но двухнедельная отработка при этом все равно сохраняется. Если работник за это время не успеет выполнить производственное задание, то ничего не поделаешь. Он в своем праве, заставить его перенести дату увольнения, чтобы закончить задание, вы не можете.

Что касается аванса на командировочные расходы, по которому он не отчитался, то теоретически вы можете его удержать из зарплаты, причитающейся работнику при увольнении. Но не более 20% от выплачиваемой суммы и при условии, что работник согласен с суммой.

На практике же работник, скорее всего, будет не согласен с суммой удержания. Ведь деньги он потратил не на свои цели, просто не успел документы передать. А вы не знаете наверняка, сколько денег у него осталось. Так что тут не все так просто. Задержать увольнительную выплату вы тоже не вправе — рассчитаться с работником нужно в день увольнениястатьи 80, 84.1 ТК РФ.

Если работник не согласен с суммой удержания, то остается только одно — попытаться взыскать с него деньги через судст. 137 ТК РФ.

Работник скрыл инвалидность: уволить его нельзя

Трудовой кодекс устанавливает перечень документов, которые должен представить соискатель. И в этом перечне нет ни одной бумаги, из которой можно заранее узнать, что человек, сидящий перед вами, инвалид. Узнаете, только если он сам вам об этом расскажет.

Но вероятнее всего сей факт будет обнародован, когда человек после приема на работу принесет в отдел кадров справку об инвалидности и индивидуальную программу реабилитации инвалида (далее — ИПР). Некоторые работодатели в такой ситуации считают, что их обманули, от них скрыли факт инвалидности. В итоге работник трудится в облегченном режиме, а работодатель предпринимает попытки расстаться с неугодным.

Так было и в деле, которое в конце 2019 г. рассмотрел ВС. Работница подала заявление о переходе на сокращенный рабочий день, представила ИПР, которой рекомендован сокращенный рабочий день или индивидуальный график работы.

Работодатель удовлетворил просьбу работницы, но уведомил ее о выявлении факта сокрытия состояния здоровья при приеме на работу. Впоследствии работницу с инвалидностью уволили по причине нарушения ТК РФ при заключении трудового договора, которое исключает дальнейшее продолжение работып. 11 ст. 77 ТК РФ.

Верховный суд отменил решения двух предыдущих инстанций, которые посчитали увольнение законным. И вот почему.

Увольнение по причине нарушения ТК при заключении трудового договора возможно, только если само нарушение прямо поименовано в ст. 84 ТК РФ. Суд указал, что обе эти нормы применяются во взаимосвязи и только если работник изначально в силу закона не мог быть стороной трудового договора. Кроме того, работодатель в приказе на увольнение не указал, какое именно нарушение из предусмотренных ст. 84 ТК РФ имело место.

Суд не оставил без внимания и тот факт, что при приеме на работу работодателю запрещено требовать от соискателя документы, не поименованные в ТК РФ или в других правовых актах трудового законодательства. Поскольку справка об инвалидности и ИПР в перечне документов при приеме на работу не поименованы, работник вправе их не представлять.

Другое дело, если для допуска к работе имелись бы какие-либо требования к состоянию здоровья соискателя. Напомню, такие противопоказания выявляет предварительный медосмотр кандидата. Но поскольку работодатель такой информации не представил, то нет оснований считать, что работница с инвалидностью изначально не могла претендовать на эту должность. Вывод: при заключении трудового договора нарушений норм ТК не было.

Не может быть основанием для увольнения и несообщение работницей о факте инвалидности в анкете. ИПР имеет обязательный характер только для работодателя, для самого же инвалида программа носит рекомендательный характер, он вправе отказаться от нее или отдельных ее положений. Ко всему прочему, суд пришел к выводу, что:

— сокращенный рабочий день для инвалидов не предполагает соразмерного уменьшения оплаты труда, то есть для инвалида уменьшается норма рабочих часов, но не зарплата;

— организация до 100 человек не обязана создавать рабочие места для инвалидов, но если работник-инвалид уже работает в такой организации, ему должны создать приемлемые условия труда.

Что еще должен учесть работодатель, если работнику присвоена инвалидность? Об этом читайте в статье М.Г. Суховской «Работнику присвоена инвалидность: на что это влияет» (журнал «Главная книга», 2019, № 10).

Доклады Роструда: срочный договор на время отсутствия работника

Если срочный договор заключен на время замещения отсутствующего работника, то конкретной даты окончания срока в нем, скорее всего, нет. Можно не уведомлять увольняемого сотрудника за 3 дня до выхода основного работника.

Окончание срока договора подтверждается табелем рабочего времени, где проставлен выход основного работника. Соответственно, в таком табеле не должны пересекаться увольняемый и основной работник. Если ни один из работников не идет на уступки, приоритет нужно отдать увольняемомуДоклад Роструда за III квартал 2019 г..

Некоторые специалисты, чтобы закрыть эту проблему, рекомендовали ставить в табеле и основному, и увольняемому сотруднику неполный рабочий день, но Роструд такой вариант не рассматривает.

Справка

Если на момент окончания срочного трудового договора работница беременна, то договор с ней нужно продлить до окончания отпуска по беременности и родам. После этого ее можно уволить. Ведь расторжение договора по окончании срока действия не относится к основаниям увольнения по инициативе работодателя. Поэтому от увольнения «срочницу» не спасет даже статус одинокой материст. 261 ТК РФ; Доклад Роструда за III квартал 2019 г..

Доклады Роструда: увольняем нового работника из-за восстановления старого

Работник, добившийся восстановления на работе через суд, может вообще не вернуться на рабочее место либо прийти на работу позднее. Ведь вступившее в силу решение суда может быть исполнено не сразу, для этого есть срок, предусмотренный законодательством об исполнительном производствеп. 1 ст. 21, п. 1 ст. 106 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Роструд считает, что само по себе судебное решение о восстановлении не является основанием для увольнения работника, которого взяли на место ранее уволенного. Нужно дождаться, когда старый сотрудник придет на работу, тогда основанием для увольнения нового будет приказ о восстановлении на работе старого. Если, конечно, нет возможности перевести нового работника на другую работу с его письменного согласия. Это может быть даже нижеоплачиваемая работа, но подходящая ему по состоянию здоровья.

Роструд напоминает, что работнику, увольняемому из-за восстановления предыдущего работника, положено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка без удержания неотработанных отпускныхДоклад Роструда за III квартал 2019 г..

Доклады Роструда: как уволить работника, если некому это оформить

В случае смерти ИП никто из его работников, даже с доверенностью, не может внести запись об увольнении в трудовую книжку. В таких случаях факт прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, должен быть установлен судом.

Получив на руки решение суда, со дня его вступления в силу работник будет считаться уволенным. А запись об увольнении внесет в трудовую книжку новый работодатель. Правила заполнения трудовых книжек это позволяют. В качестве документа-основания следует указать реквизиты решения судап. 28 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225; Доклад Роструда за III квартал 2019 г..

Необычная ситуация возникает и при дисквалификации руководителя. В этом случае он должен быть уволен или переведен на другую работу, но подписывать какие-либо документы как руководитель уже не вправеп. 8 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.

Роструд предлагает такое решение: общее собрание участников принимает решение о прекращении трудовых отношений с дисквалифицированным руководителем и назначает нового. Новый руководитель издает приказ об увольнении дисквалифицированного директора или о переводе с его согласия на другую работу, не противопоказанную ему по состоянию здоровья и не запрещенную решением судаДоклад Роструда за III квартал 2019 г..

Кстати, максимальный срок трудового договора с новым директором — 5 лет. По истечении этого срока договор не продлевают, оформляют увольнение директора со всеми вытекающими — приказом, трудовой книжкой, увольнительным расчетом. А потом заключают новый срочный трудовой договор опять же на срок не более 5 летДоклад Роструда за III квартал 2019 г..

Доклад Роструда: ненормированный рабочий день

Режим ненормированного рабочего дня предполагает, что работник эпизодически привлекается к работе за пределами нормального рабочего дня по распоряжению работодателя. И при условии, что должность работника включена в перечень должностей с ненормированным рабочим днем.

Однако если человек, которому установлен ненормированный рабочий день, остается после работы по собственной инициативе, то есть без распоряжения руководителя, это нельзя признать привлечением к работе в режиме ненормированного рабочего дня. Роструд считает, что инициатива обязательно должна исходить от работодателя. Должны быть приказ или распоряжение, лучше всего письменныеДоклад Роструда за IV квартал 2019 г..

От себя добавлю, что и сверхурочной работой это тоже не признается, ведь у тех, кому установлен ненормированный рабочий день, сверхурочных быть не может, да и приказа на выход на работу все равно нетДоклад Роструда за IV квартал 2019 г..

А еще Роструд отметил, что эпизодическое привлечение к «ненормированной» работе — это не более 3 раз в неделю. Если работодатель неспособен обеспечить работникам полноценный отдых и есть нужда в ежедневном труде более 8 часов, то следует продумать другие варианты режима рабочего времениДоклад Роструда за IV квартал 2019 г..

Справка

Перед праздниками или между ними некоторые работодатели предоставляют своим работникам дополнительные выходные дни. Но Роструд напоминает, что инициатива работодателя не должна приводить к уменьшению заработной платы персонала. Этот выходной нужно оплатить. Как именно это будет сделано, надо закрепить в локальном нормативном актеИнформация Роструда «Работодатель, решивший предоставить дополнительный выходной день своим сотрудникам, должен его оплатить».

Зачет стоимости патента иностранного работника в счет НДФЛ с его зарплаты

Иностранный работник, получивший патент, может уволиться до окончания срока действия патента. А потом опять стать вашим работником, например восстановиться через суд, если все же увольнение было незаконным.

В такой ситуации, по мнению Минфина, подавать новое заявление о зачете стоимости патента в счет НДФЛ по зарплате нет необходимости. Вы можете продолжить уменьшать платежи по этому работнику на основании ранее выданного уведомления — до конца периода действия патента или исчерпания суммы.

Не является препятствием для зачета и изменившийся статус иностранного работника — был временно пребывающим, а стал временно проживающим. А как известно, патент временно проживающим не нужен. Но приобретение нового статуса — не основание для аннулирования патента, говорит Минфин. Аннулировать патент могут только по заявлению гражданина. А поскольку срок патента не истек, то НК РФ не запрещает налоговому агенту зачитывать суммы по действующему патенту в зачет НДФЛ по зарплате.

Кстати, еще одно основание для прекращения действия патента — несвоевременная уплата фиксированного платежа по нему. Даже если иностранец после установленного срока платежа доплатил недостающую сумму, это не может быть причиной для восстановления срока действия патента. По такому патенту ИФНС, скорее всего, откажут в выдаче уведомления о возможности зачетаПисьмо Минфина от 29.11.2019 № 03-04-06/92789.

Когда арендодатель отвечает за арендатора, привлекшего к работе иностранца-нелегала

Для арендодателей торговых площадей будет интересно Решение ВС № 5-АД19-253 о последствиях сотрудничества с арендатором, который привлек к труду иностранца без патента или разрешения на работу. Если проверяющие найдут его, то наказание последует и для нелегала, и для его работодателя, и для арендодателя.

Зачастую арендодатели с таким положением дел не согласны и обращаются в суд. Оно и понятно, контролировать арендатора в миграционном вопросе довольно сложно. И даже если в договоре есть некие положения, направленные на недопущение миграционных нарушений со стороны арендатора, проконтролировать все от и до очень сложно.

Сложно, но возможно — решил ВС. Дело было так. При проверке арендатора на предмет нарушений миграционного законодательства были выявлены два работника из ближнего зарубежья без патента на работу. Арендодатель в суде настаивал, что его вины в случившемся нет.

Во-первых, сдаваемое в аренду помещение — обособленное, во-вторых, управляющей организацией по отношению к арендатору он не является. А в-третьих, в силу закона не имеет права контролировать другое юрлицо, в том числе штат его сотрудников и коммерческую деятельность.

Напомню, что согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юрлицо признается виновным, если у него была возможность для соблюдения законодательства, но оно этой возможностью не воспользовалось и не приняло меры. Судьи ВС пришли к выводу, что договор аренды позволял арендодателю посещать сдаваемые в аренду помещения, в том числе и с целью их осмотра на соответствие действующему миграционному законодательству. Этим правом арендодатель не воспользовался, а значит, к ответственности за нарушение закона был привлечен справедливо.

Об изменении трудовой функции иностранца миграционную полицию не уведомляют

Миграционным законодательством на работодателя возложена обязанность уведомить о заключении, прекращении или расторжении трудового договора с иностранцем. Аналогичное правило есть для гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг. Направить уведомление нужно не позднее 3 рабочих дней с даты событияп. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Но оказывается, проверяющие могут попытаться оштрафовать и в том случае, если работодатель, уведомив о заключении договора, поручил работнику другую работу, не предусмотренную трудовым договором. Или перевел его на другое рабочее место по новому адресу.

Например, водитель не только перевозит товар со склада на торговую точку, но и принимает деньги от покупателей. А поскольку работодатель новый трудовой договор не заключал, то и в надзорный орган об этом не сообщил. Полицейские со ссылкой на ст. 67 ТК РФ посчитали, что заключен новый трудовой договор, ведь иностранец допущен к выполнению новой же работы. Поэтому работодатель обязан был подать соответствующее уведомление. Не уведомил, пусть платит штраф от 400 000 до 800 000 руб.ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ

Работодатель не согласился с этим, но проиграл во всех судебных инстанциях. В итоге дело дошло до КС. Здесь судьи обратили внимание вот на что.

Во-первых, трудовой договор с иностранцем не расторгнут и не прекращен, он действует. Во-вторых, трудовое законодательство хоть и не разрешает привлекать человека к работе, не предусмотренной трудовым договором, но все же имеется законная возможность расширить круг трудовых обязанностей работника. Через увеличение зоны обслуживания, замещение на время отсутствующего работника и т. д. При этом речь идет не о заключении нового трудового договора, а об изменении условий действующегоПостановление КС от 04.02.2020 № 7-П.

Суд пришел к выводу, что законодатель, устанавливая обязанность уведомления надзорного органа, не мог не учитывать все многообразие ситуаций, которые могут возникнуть в трудовых отношениях между работодателем и работником. Из всех кадровых событий для этих целей законодатель выбрал только три — заключение, расторжение и прекращение трудового договора. И только по ним у организации есть обязанность уведомить миграционную полицию.

Переводы, изменения характера работы, совмещения, изменения адреса места работы, графика работы и так далее и тому подобное — не требуют направления уведомления.

В конце концов, правда, КС признал оспариваемые нормы Закона № 115-ФЗ и ст. 67 ТК РФ не противоречащими Конституции, но истец своего добился — судебные решения будут пересмотрены с учетом решения КС РФ.

Новый перечень профессий для упрощенного получения гражданства

Иностранные квалифицированные специалисты получают вид на жительство без предварительного разрешения на временное проживание, если проработали не менее полугода по профессии из специального перечня и за них платили взносы на ОПС. Через год работы такой сотрудник может стать гражданином Россииподп. «и» п. 2 ст. 14 Закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ.

Сейчас действует новый список из 135 профессий, это на 61 позицию больше, чем в прежнем перечне. Среди новоприбывших — профессии сельского хозяйства, образовательной сферы, средств массовой информации. Кроме того, расширен перечень медицинских, ветеринарных профессий, инженерных, связанных с электроникой, авиастроением и др.

Если в вашем штатном расписании такие есть, рекомендую подробнее изучить перечень и сообщить иностранным работникам радостную вестьПриказ Минтруда от 25.11.2019 № 734н.

Порядок найма студентов-иностранцев с очной формой обучения упростили

С 05.08.2020 иностранные студенты-очники смогут работать без получения разрешения на работу и патента где захотят, а их работодателям не нужно будет разрешение на привлечение иностранной рабочей силы. Поправка распространяется на студентов как профессиональных учебных заведений, так и вузовподп. «а» п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 06.02.2020 № 16-ФЗ.

Сейчас без получения разрешения на работу или патента студенты могут трудиться только в своей образовательной организации или в организациях при вузах, а также в других организациях в период каникулподп. 6, 7 п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Но есть и ограничения. По окончании учебы или при отчислении из образовательного учреждения договор со студентом нужно прекратить. Если этого не сделать, будет нарушено миграционное законодательство, ведь гражданин не имеет ни разрешения на работу, ни патента.

Поэтому до получения им необходимых документов с ним нужно расстаться. Если же он прибыл из страны, с которой действует визовый порядок въезда, то вам придется оформлять на него разрешение на привлечение иностранцевп. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; подп. «г» п. 1 ст. 1 Закона от 06.02.2020 № 16-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 18.15 КоАП РФ.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Удалось ли вам получить из бюджета субсидию на нерабочие дни?
Да, уже пришли деньги на всех работников
Да, но сумма меньше, чем мы ожидали
Нет, мы только подали заявление, ждем
Нет, наш вид деятельности не в списке пострадавших отраслей
Нет, мы не относимся к МСП и НКО
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное