Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

НДС

Декларация: самое главное

Здравствуйте, коллеги!

Вот и завершается год, а с ним приходит время подготовки отчетности, то есть пора вспомнить все правила учета и проверить себя. Начнем с НДС.

За IV квартал 2021 г. нам предстоит сдать декларацию той же формы, что и за III квартал того же года. Крайний срок — 25.01.2022. Поэтому не затягивайте с этим, январь — очень короткий месяц, после новогодних праздников у вас будет лишь 2 недели.

Итак, что нам стоит вспомнить о заполнении?

В декларации всегда будут титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9. Если в истекшем квартале вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, сдайте нулевую декларацию. Заполните в ней только титульный лист и разд. 1п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Остальные разделы предназначены для специфических операций. Например, разд. 4 заполняйте в декларации за квартал, когда собраны документы, подтверждающие экспорт в любую страну, включая страны ЕАЭС. А разд. 7 — если у вас были любые операции, не облагаемые НДС по статьям 146—149 НК.

В разд. 8 и 9 переносят данные книг покупок и продаж. Бухгалтерская программа сделает это автоматически. Приложения к разд. 8 и 9 нужны только для уточненных деклараций.

Раздел 3 это расчет налога по обычным операциям. В нем не отражают необлагаемые операции и операции по ставке 0%. Большинство строк раздела заполнит программа. Приложение 1 будет только при восстановлении НДС по недвижимости, приложение 2 — для иностранных организаций.

В стр. 085 разд. 1 «Признак СЗПК» поставьте «2». Указывают «1» только участники соглашения о защите и поощрении капиталовложенийПисьмо ФНС от 06.04.2021 № СД-4-3/4593@.

Перед сдачей декларации проверьте ее по контрольным соотношениям — показателям, по которым ФНС оценивает корректность заполнения отчетности. Функция проверки есть в бухгалтерской программе. Если соотношения не соблюдены, программа сообщит, в чем расхождения. Исправьте их до отправки декларации.

Штрафы и недоимки по НДС — за счет недобросовестного контрагента

Еще один момент, который следует проверить до сдачи отчетности, — это данные тех контрагентов, в которых вы не уверены. К сожалению, борьбу налоговики часто ведут не с ними, а с теми, кто вел дела с однодневками.

И хотя ни для кого не секрет, что нынешние однодневки вовсе не похожи на те, что были лет двадцать назад, они существуют долгое время, и часть операций, которые они проводят, вовсе не направлены на минимизацию налогов.

Однако стоит проверяющим установить какую-то фирму как однодневку, так все ее операции разом отменяют. То есть лишают вычетов по НДС все организации, которые вели с ней дела.

В связи с этим интересное решение принял ВС РФ. По его мнению, непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента не означает, что организация должна нести всю ответственность на себе. Доначисленные проверяющими НДС, штрафы и пени организация вправе потребовать возместить. Разумеется, потребовать у этой самой однодневки, которая и виновата в том, что организацию лишили вычетовОпределение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294.

Вы спросите, коллеги, а что же тут интересного? Как взыскать что-то с контрагента, который если не исчез до суда, то точно исчез после? Если организация A создала фирму B, чтобы уменьшить свои налоги и увеличить вычеты, то какая разница, как они там между собой разделят свалившиеся на них доначисления?

Что ж, отвечу: интересно и важно то, что ВС этим Определением встал на защиту добросовестных налогоплательщиков, которые не придумывали схемы для минимизации налога, но потеряли вычеты и получили штрафы по честной сделке.

Конечно, если недобросовестный контрагент исчез, с него потребовать нечего. Однако вы можете указывать на это Определение налоговикам, отстаивая свои вычеты, то есть говорить о том, что вы не должны нести ответственность за вину других. Даже если в итоге обязательства не были выполнены, но условия для вычета исполнены.

А также, вооружившись решением суда о признании налоговой схемы, можно потребовать с того, кто все это придумал.

Допустим, организация A создала фирму B для минимизации налогов. Они вместе реализуют некую сложную налоговую схему. Но попутно фирма B заключает договор с компанией С на выполнение работ. Однако после получения аванса фирма B свои обязательства не исполняет. Впоследствии налоговая инспекция доказывает схему между организациями A и B, лишает всех налоговых привилегий организацию A. Ну и попутно компанию С тоже лишают вычета по НДС с уплаченного аванса.

Скорее всего, после всех этих споров и судов фирмы B уже не существует. Но компания С может предъявить претензии к организации A. Ведь есть же решение суда, которое подтверждает созданную схему и то, что фирма B — это просто детище организации A. Значит, ей и нести всю ответственность.

Разумеется, все это может решаться только в суде. Но, к сожалению, коллеги, все вопросы, связанные с однодневками, приходится решать в спорах. А если сумма такого спора существенная, то имеет смысл отправиться отстаивать свои права.

НДС с авансов: облагаемые и необлагаемые операции

Что ж, теперь давайте вспомним наиболее важные правила учета различных операций по НДС — в конце года это наиболее актуально.

Судя по всему, финансовое ведомство именно так рассудило, когда выпустило Письмо № 03-07-09/73118. В нем Минфин собрал рекомендации-напоминания об исчислении НДС с авансов и выставлении по ним счетов-фактур.

Так, напомню, если вы продали товары, пока их не отгрузили, но зато получили предоплату — в этом случае нужно уплатить налог с аванса. При этом, если вы продаете товары, облагаемые и не облагаемые НДС, и налог уплатили просто с общей суммы, то ничего корректировать не надо. Впоследствии сумму НДС, относящуюся к необлагаемым товарам, вы можете зачесть в счет последующей уплаты налога. Ну или вернуть.

Вообще же, если товар НДС не облагается, выставлять счет-фактуру не надо ни на него, ни на предоплату по нему.

НДС с авансов: отгрузка в течение 5 дней

Обойтись без счета-фактуры можно и в том случае, когда отгрузка происходит в течение 5 дней после оплаты. Это и понятно: какой смысл уплачивать НДС, который через 5 дней вы примете к вычету?

В то же время так можно сказать и про оплату и отгрузку, которые произошли в одном квартале, а ведь в этом случае придется и начислять авансовый НДС, и «вычитать» его, и потом начислять отгрузочный НДС.

Да и на практике счет-фактура формируется в программе, по сути, автоматически, сразу же регистрируется в книге продаж. И что с ним делать? Очевидно, что проще отдать контрагенту. Тем более что ситуации бывают разные. Например, вы можете быть уверены, что отгрузка будет не позже чем через 3 дня, но ответственный работник заболеет накануне — и поставка товара отложится на неделю.

Либо может так быть, что аванс внесен в конце квартала, а отгрузка будет уже в следующем. Например, организация хочет уйти на новогодние праздники «без долгов», вот и отправляет предоплату контрагенту 30.12.2021. Ну а контрагент отгрузку оставляет на следующий год и отправляет товар, например, 02.01.2022. Пяти дней между оплатой и отгрузкой нет, однако периоды разные: IV квартал 2021 г. и I квартал 2022 г.

Поэтому, коллеги, я лично от себя все же дам такой совет: несмотря на рекомендации Минфина, который сказал, цитирую, «счета-фактуры... выставлять... не следует», выставляйте документ. Что дальше с ним делать — каждая из сторон решит сама в зависимости от ситуации.

НДС с авансов: почему лучше всегда выставлять счета-фактуры

Например, в нашей ситуации с оплатой в декабре и отгрузкой в январе каждая из сторон будет действовать так, как будто разница более 5 дней: продавец зарегистрирует счет-фактуру в книге продаж и уплатит НДС за IV квартал 2021 г., а покупатель может зарегистрировать этот документ в книге покупок и заявить вычет за этот же периодПисьмо Минфина от 24.09.2020 № 03-07-11/83677.

А в I квартале 2022 г. после отгрузки продавец примет НДС к вычету, а покупателю, соответственно, надо будет уплатить налог.

Если же квартал один, то счет-фактуру вы просто «придержите». Допустим, получил продавец аванс, сформировал счет-фактуру. Удалось отгрузить товар в течение 5 дней? Можно ничего не делать, каждая из сторон будет регистрировать документ и платить НДС или вычитать его уже по отгрузке. Не получилось сделать поставку? Но счет-фактура уже готов, и у сторон нет никаких проблем, чтобы зарегистрировать и отразить предоплату.

Это еще более актуально при торговле через комиссионера. Ведь если комиссионер получает аванс по товарам комитента, которые реализует, то ему надо выставить на эту предоплату счет-фактуру покупателю, а самому — получить счет-фактуру от комитента и зарегистрировать этот документ, но не документ, который он выставил покупателю.

Как вы понимаете, в этом случае разрыв между датами оплаты и отгрузки может быть еще более существенный и попасть в другой квартал гораздо больше шансов.

НДС с авансов: товары, облагаемые по разным ставкам

Также Минфин обратил внимание на то, что, если вы продаете товары, облагаемые по ставкам 10% и 20%, у вас есть такие варианты действий при получении аванса:

— или выделить в счете-фактуре отдельно каждую из групп товаров с соответствующими ставками, распределив предоплату между ними, например, пропорционально доле в договоре;

— или выставить общий счет-фактуру по ставке 20/120. В этом случае уплатить НДС надо будет тоже по этой ставке, а вот впоследствии при отгрузке восстановить этот налог и считать его уже отдельно по каждой группе товаров с разными ставками.

Как видите, число неизвестных в этой задаче увеличивается. Например, тут очень соблазнительно не выставлять авансовый счет-фактуру, конечно, в пределах все тех же 5 дней.

Но тогда надо отслеживать сроки и точно помнить, в каком виде какие счета-фактуры надо выставить. А при больших оборотах может быть уже затруднительно вспомнить, что за оплата была 5 дней назад, под какие именно товары и какой счет-фактуру на них надо формировать. При этом выставление счета-фактуры на общую ставку 20/120 может не понравиться контрагенту.

Так что повторюсь: Минфин подтвердил многие возможности с авансовым НДС. Но пользоваться ли этим — решать вам.

Уступка долга без НДС, если нет реализации

По общим правилам уступка требования облагается НДС. Более того, по мнению Минфина, налог надо исчислить и в том случае, если товар (работа, услуга), по которому возникло право требования, не облагается НДСПисьмо Минфина от 12.05.2021 № 03-07-11/35771.

Налог надо исчислить по формуле:

НДС

Но есть и исключения из общих правил. Например, думаю, вам всем хорошо известно, что уступка по договору займа или кредита НДС не облагаетсяПисьмо ФНС от 17.02.2020 № СД-4-3/2701.

Таким же исключением является требование, возникшее из возврата денег. Еще в 2014 г. Пленум ВАС объявил, что уступка требования возврата аванса по товарам, которые не были поставлены, не облагается НДС. Как, соответственно, не будет налога и по требованиям возврата авансов по работам, которые не были выполнены, услугам, которые не были оказанып. 13 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

И вот ФНС расширила эту позицию Письмом № СД-4-3/12125. По мнению налоговой службы, не надо облагать НДС уступку любого требования по возврату денег, если такой возврат не связан с реализацией.

И вроде бы все логично, ведь в тексте речь идет о возврате банком денег клиенту. И налоговая служба подчеркнула, что сама по себе такая операция не облагается НДС.

Но получается очень странная ситуация. Мы пять минут назад с вами обсуждали, что, по мнению Минфина, неважно, облагается товар, работа или услуга НДС, — право требования по ним будет облагаться налогом. И тут же налоговая служба предлагает нам исключение, основанное именно на том, что операция не облагается НДС, поэтому и право требования по ней не будет облагаться.

Не могу утверждать, что полностью разделяю мнение Минфина, однако тут надо сказать, что, как правило, уступают долг за сумму меньшую, чем можно по нему потребовать, потому в формуле выше будет ноль. И потому не так и важно, что ведомство требует исчисления налога.

Что же общего между займами и кредитами, а также возвращенными денежными средствами, включая авансы?

Привязка, коллеги, здесь одна — реализация. Никакой реализации по займам не было, а деньги по таким средствам подлежат возврату. То же относится и к возврату денег банками, к возврату авансов по поставкам, которые не случились.

Итак, наше правило можно сформулировать так: уступка требования всегда облагается НДС, кроме тех случаев, когда в основе требования не лежит реализация.

И вот тогда будет понятно, что уступка требования по товарам, которые не облагаются НДС, все равно облагается налогом. А уступка требования займа или любого возврата денег — нет.

Счет-фактура: изменение внешнего вида

Перейдем теперь вплотную к главному документу по НДС — счету-фактуре.

За последнее время эта форма существенно выросла, только за последний год в нее добавили стр. 5а «Документ об отгрузке...», а также гр. 12—13, предназначенные для указания в них данных по товарам, подлежащим прослеживаемости. Потому самыми острыми вопросами в этом году стали вопросы, касающиеся исправления счета-фактуры и наиболее компактного его представления на бумаге.

Из-за того что документ разросся, Письмом № 3-1-11/0116@ ФНС разрешила «оптимизировать» строчную часть. А именно — попросту разнести строки в две колонки.

Например, можно просто механически поделить все 14 строк, по 7 строк в каждой колонке (стр. 1—4 и 5—8). Или ориентироваться на собственно размеры строк. Скажем, строки, где проставляются названия и адреса, всегда занимают больше места, чем строки с кодами, поэтому в одной колонке у вас может быть 5 строк, а в другой 9, чтобы «шапка» счета-фактуры была ровной. Либо посчитать стр. 1 и 1а своего рода заголовком, а оставшиеся 12 строк разделить на 2 колонки.

СЧЕТ-ФАКТУРА   от « »   (1)

ИСПРАВЛЕНИЕ   от « »   (1а)

Продавец(2)Документ об отгрузке № п/п ___ № ___ от _______(5а)
Адрес(2а)Покупатель(6)
ИНН/КПП продавца(2б)Адрес(6а)
Грузоотправитель и его адрес(3)ИНН/КПП покупателя(6б)
Грузополучатель и его адрес(4)Валюта: наименование, код(7)
К платежно-расчетному документу № ___ от _______(5)Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)(8)

Счет-фактура: дополнение формы «от Минфина»

Как известно, утвержденный документ можно расширять, добавляя нужные вам строки и графы. Главное правило тут в отношении счета-фактуры: дополнительные строки и графы не должны разбивать уже установленные.

Минфин напомнил об этом Письмом № 03-07-09/60435. И даже более подробно разъяснил правила такого добавления, а именно: дополнительные строки и графы можно добавить не только после всех строк и граф счета-фактуры, то есть после подписей. Но возможны также и такие варианты:

— дополнительные строки могут располагаться после строк счета-фактуры, но до табличной части;

— дополнительные графы могут быть добавлены так, чтобы не была нарушена последовательность граф утвержденной формы.

Конечно, в разъяснениях ведомства не все ясно. Например, Минфин пишет, что допустимо добавление строк между стр. 7 «Валюта: наименование, код» и табличной частью счета-фактуры. Как это понимать? Ведомство забыло о том, что после стр. 7 есть еще стр. 8? Или очень тонко намекает, что эту строку можно «выбросить», если нет госконтракта, хотя столько лет было против? Это кажется маловероятным, но ведь после стр. 7 вовсе не начинается табличная часть.

Можно ли с уверенностью говорить о том, что добавление некой строки между стр. 7 и 8 не вызовет претензий у проверяющих? Конечно, если мы не берем с расчет тот вид расположения строк счета-фактуры, который обсуждали в отношении Письма ФНС.

Увы, коллеги, ответов на эти вопросы у меня нет. Однако я осмелюсь все же дать несколько советов.

Счет-фактура: советы по дополнению формы

Итак, главный мой совет по «расширению» формы счета-фактуры: если вам необходимо добавить строки в счет-фактуру и их нелогично ставить после подписей уполномоченных лиц, ставьте их перед табличной частью, то есть после стр. 8.

Не стоит дразнить проверяющих, особенно если вы не хотите лишних споров, ведь они могут попытаться признать ваш счет-фактуру составленным по ненадлежащей форме. Но основное условие Минфина в этом случае будет соблюдено: строка не будет разбивать ни утвержденные строки счета-фактуры, ни его табличную часть.

Теперь о табличной части. Так, Минфин говорит не о конкретном добавлении граф, но о добавлении информации. Именно дополнительная информация не должна нарушать последовательность граф счета-фактуры. Значит ли это, что добавлять графы можно перед гр. 1? Или только после гр. 13? Можно ли добавить какую-то информацию в уже готовую графу?

Что ж, в отсутствие точных разъяснений позволю себе трактовать те, что есть.

Полагаю, что добавление граф допустимо и перед гр. 1, и после гр. 13. Либо после гр. 11, если вы удалили гр. 12—13. Ведь если взять за образец, например, УПД, то там гр. А «Код товара/работ, услуг» стоит как раз перед гр. 1. Так что дополнение граф в начале таблицы не должно вызвать претензий.

УПД можно составлять без гр. 1

Ну и поскольку мы затронули УПД, то в продолжение темы об изменении форм документов я не могу не коснуться и обновленной гр. 1 счета-фактуры. Уверен, вы хорошо помните, что с середины этого года наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав указывается в гр. 1а. А в гр. 1 приводят порядковый номер записи в табличной части счета-фактуры.

По правилам, конечно, порядок отражения в счете-фактуре должен соответствовать последовательности в отгрузочных документах. Однако очевидно, что нарушение этого порядка не мешает идентификации товаров, работ и услуг, не мешает определить их стоимость и налог по ним. То есть даже если нумерация будет нарушена, никаких проблем с вычетом у вас не будет.

В тех же случаях, когда мы имеем дело с УПД, смысла в гр. 1 и вовсе нет. Ведь УПД замещает собой отгрузочный документ. И уже содержит гр. А «№ п/п». Как минимум абсурдно будет выглядеть таблица с двумя одинаковыми графами. Более абсурдно будет, если организация где-то ошибется и проставит разные номера, а проверяющие к этому придерутся.

Видимо, хорошо понимая это, ФНС выпустила Письмо № ЕА-4-26/14498@, в котором разъяснила: в УПД можно обойтись без обновления гр. 1. А вот новые строки, такие как 5а, добавить в УПД необходимо. Ведь часть УПД, повторяющая счет-фактуру, должна содержать все те же сведения.

Строка 5а счета-фактуры: заполняем всегда, кроме реализации физлицам

Давайте остановимся поподробнее на стр. 5а «Документ об отгрузке № п/п __ № __ от ____» счета-фактуры, тем более что она новая, но заполняться должна всеми. Но лишь при составлении счета-фактура на отгрузку, потому что в авансовом счете-фактуре невозможно указать дату и номер накладной или акта.

На еще одно исключение обратила внимание ФНС в Письме № 3-1-11/0122@: эту строку можно не заполнять при реализации товаров, работ или услуг физлицам.

Вообще при продажах физлицам можно не выставлять счета-фактуры вовсе, ведь этот документ нужен для вычета по НДС, а физлица его не могут получить. Но в этом случае организации в книге продаж надо регистрировать первичку на каждую операцию. Поэтому многие, для удобства, в конце месяца или даже квартала делают сводный счет-фактуру на все продажи физлицам и регистрируют его.

А вот посредники исключением не будут — они тоже должны заполнять стр. 5а. Разумеется, если они выставляют счет-фактуру за комитента, то просто переносят туда данные из основного счета-фактуры.

Но эта строка должна быть заполнена посредниками и в том случае, если они формируют счет-фактуру в части своих услуг, то есть на сумму комиссионного вознаграждения. Ведь никаких исключений в Правилах заполнения счета-фактуры в отношении комиссионеров или агентов нет. Услуги посредника — такие же услуги, как и любые другие.

Однако что в этом случае указывать как отгрузочный документ? По мнению ФНС, посредник в стр. 5а ставит реквизиты любой первички, подтверждающей оказание своих услуг. Это может быть, например, отчет комиссионераПисьмо ФНС от 11.08.2021 № ЗГ-3-3/5573@.

Счет-фактура с «прослеживаемыми» графами на непрослеживаемые товары

В завершение разговора непосредственно об НДС и перед разговором о прослеживаемости предлагаю поговорить о последних новых графах счета-фактуры и о виде этого документа.

Начнем с простого. Мы уже упоминали, что ФНС позволила «выбросить» «прослеживаемые» гр. 12—13 счета-фактуры, чтобы уместить документ на бумаге.

Возможно, это породило новые, обратные вопросы: а если организация продает непрослеживаемые товары, но выставила все-таки счет-фактуру со всеми графами, в том числе с «прослеживаемыми», будет у нее вычет?

Наши постоянные слушатели часто говорят: сколько можно твердить одно и то же? Ну вот судите, дорогие коллеги, сколько раз нужно повторять условия для вычета НДС, чтобы их наконец запомнили? Откуда, скажите, берутся такие вопросы? Когда организация удаляет строку или графу в счете-фактуре, у нее появляется вполне резонный вопрос, будет ли вычет по такому документу, ведь изначальная форма нарушена.

Однако если организация заполняет утвержденную форму счета-фактуры, ничего в ней не меняя, то вычет, конечно же, будет. Но те, кто все же чего-то боится, могут смело ссылаться на Письмо ФНС № СД-4-3/14647@. Налоговая служба подтвердила: при выставлении счета-фактуры на непрослеживаемые товары гр. 12—13 можно не заполнять или проставить в них прочерки.

В равной степени это относится и к формированию УПД. По непрослеживаемым товарам вы можетеПисьмо ФНС от 23.08.2021 № 3-1-11/0115@:

— выбросить из формы гр. 12—13 вовсе;

— не заполнять оставленные в форме гр. 12—13;

— проставить в гр. 12—13 почерки.

Бумажный счет-фактура на прослеживаемые товары

А вот гораздо более сложным вопросом является вычет по товарам, подлежащим прослеживаемости, если счет-фактура составлен на бумаге. Напомню, НК требует по прослеживаемым товарам составлять счет-фактуру только в электронном виде. Так что, формально, нарушение налицо.

Однако ФНС в Письме № 4-15/14817@ сослалась на то, что бумажный счет-фактура на прослеживаемые товары не мешает определению сторон сделки, товаров, их цены и суммы, ставки налога. А значит, вычет НДС вполне законен.

Впрочем, налоговая служба также оговорилась, что пока у нас — переходный период, как минимум год с момента введения правил прослеживания. Это время отведено для адаптации программного обеспечения. Поэтому никаких санкций на этот период не предусмотрено.

Что будет с середины 2022 г.? Пока сложно сказать, но не исключено, что нынешние разъяснения ФНС будут неактуальны, а вычеты по бумажным счетам-фактурам не будут приниматься.

Поэтому, коллеги, от себя дам простой совет: запрашивайте у контрагентов по прослеживаемым товарам электронные счета-фактуры.

А в тех случаях, когда контрагент не может этого сделать, пусть пришлет вам уведомление об этом. Например, сообщит вам о том, что в связи с техническими проблемами выставляет счета-фактуры только в бумажном виде.

Тогда, если у проверяющих будут к вам вопросы, вы предоставите им уведомление от контрагента и сошлетесь на Письмо ФНС, которым позволено принимать вычет по бумажным счетам-фактурам.

Вычет по прослеживаемым товарам — по общим правилам

Письмом № ЕА-4-15/13856@ ФНС подтвердила, что покупатель прослеживаемых товаров, как и обычных, может заявить вычет в течение 3 лет после принятия товаров на учет. В том числе можно это делать частями, например, если НДС к уплате небольшой и не хочется заявлять НДС к восстановлению. Тот факт, что речь идет о прослеживаемых товарах, не имеет значения для вычета.

А вот если права на вычет у организации или ИП нет, в книге покупок она ничего не регистрирует. При этом заполнять и подавать отчет по прослеживаемым товарам тоже не надо.

Попутно налоговая служба проговорила и возможные дальнейшие действия. Например, если потом организация использует прослеживаемые товары для облагаемых НДС операций, то зарегистрирует счет-фактуру в книге продаж. Или, если утилизирует такие товары, подаст по ним отчет.

Так что общая схема тут такая. О том, что прослеживаемый не облагаемый НДС товар продан, сообщит продавец, подав отчет. В нем в гр. 7—9 он укажет реквизиты покупателя. То есть о том, к кому перешел прослеживаемый товар, налоговые органы будут знать. Покупатель же должен будет подать отчет, если перепродаст этот товар или утилизирует.

Обратите внимание: при импорте прослеживаемых товаров в книге покупок не надо заполнять графы, отведенные для прослеживаемых товаров. Вместо этого РНПТ надо указать в гр. 3 книги вместо даты и номера счета-фактурыПисьмо ФНС от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14004@.

Читать далее
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное