Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Как применять ККТ, если...

...продавец на УСН получил полную предоплату

По общему правилу если передача товара и его полная оплата происходят в разное время, то продавец должен формировать два чека. Первый — на полученные деньги с признаком способа расчета «предоплата 100%». Второй — на зачет предоплаты, то есть на отгрузку товара с признаком способа расчета «полный расчет».

Поскольку упрощенцы работают по кассовому методу, то второй чек для целей учета выручки они не используют, в нем скорее заинтересован лишь покупатель. Но ФНС разрешила продавцу на УСН при получении предоплаты выбить чек на полный расчет, если покупатель в чеке на зачет аванса не нуждается. То есть в день передачи товара никакого чека уже не будетПисьмо ФНС от 15.11.2021 № АБ-3-20/7479@.

Но имейте в виду, в таком случае вы должны указывать в чеке на предоплату точное наименование товара, который собираетесь передать покупателю. Просто указать «Аванс» уже не выйдет.

Кроме того, такой вариант не годится, если покупатель оплатил товар не полностью. Если полная оплата поступит при передаче товара покупателю, то как раз в чеке на передачу товара вы и укажете — «полный расчет». Если оплата будет позже, тогда при передаче товара нужно выбрать признак способа расчета «частичный расчет и передача в кредит» и далее при каждом получении денег — «оплата кредита».

...не выбит чек на возврат товара

ФНС рассмотрела довольно интересную ситуацию. Продавец при продаже товара пробил правильный чек. Но впоследствии покупатель товар вернул. На возврат товара чек не оформили.

Чтобы избежать административной ответственности, продавцу нужно не только признаться в содеянном, но и исправить все так, будто нарушения не было. А поскольку продавец работал на ККТ с ФФД 1.05, то возникла проблема.

Этот формат позволяет делать чеки коррекции только в ситуации, когда вы не пробили чек при продаже товара. То есть если нужно просто добить полученную от покупателя сумму — не вопрос.

В других случаях чек коррекции оформить не получится. Так, ранее при исправлении ошибок в чеках налоговики рекомендовали вместо чека коррекции делать чек с признаком «возврат прихода».

В той ситуации, в которой оказался наш продавец, кассовый чек с признаком «возврат прихода» поздним числом делать нельзя, потому что деньги уже отдали покупателю. Такой чек ситуацию не исправит.

Сделать чек коррекции «возврат прихода» — невозможно, так как ФФД 1.05 чеки коррекции делает только с признаком либо «приход», либо «расход». Но в качестве исключения налоговики разрешили продавцу сделать чек коррекции с признаком «расход». То есть показать выдачу денег покупателю. В чеке коррекции также нужно указать дату расчета, который был проведен без применения ККТПисьмо ФНС от 23.07.2021 № АБ-4-20/10421@.

Обращаю ваше внимание, что такая ситуация — исключение для ФФД 1.05. При ФФД 1.1 или 1.2 признак расчета «расход» не используется в тех случаях, когда продавец выдает покупателю деньги, ранее полученные от него же.

...покупатель вернул несколько маркированных товаров

Итак, при возврате товара, в том числе маркированного, вы должны оформить чек с признаком расчета «возврат прихода». Минфин совместно с ФНС разъясняет, что как при продаже, так и при возврате маркированного товара каждая единица товара в чеке должна отражаться отдельной строкой и ей должен соответствовать свой реквизит «код товара».

Все дело в том, что код товара в составе реквизита «предмет расчета» по маркированным товарам одинакового наименования не повторяется. То есть у одного предмета расчета может быть только один код товара. Вот и приходится каждую единицу пробивать отдельно, не суммируя их количество в чекеПисьмо ФНС от 09.09.2021 № АБ-4-20/12831@.

Разъяснения касаются ФФД 1.2, но то же самое можно сказать и про форматы 1.1 и 1.05. Так, в Приказе ФНС о реквизитах чеках сказано, что в случае включения в реквизит «предмет расчета» кода товара, который позволяет идентифицировать экземпляр товара, количество предмета товара должно быть равно единицетаблицы 21, 59 приложения № 2, утв. Приказом ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

...у возвращенных товаров не читается или отсутствует код маркировки

Продолжим тему возврата маркированных товаров: как быть, если «марка» отклеилась либо код с нее не читается? Чиновники отвечают: при возврате товара с отсутствующим или нечитаемым кодом маркировки чек может не содержать реквизит «код товара». Это прямо разрешено законодательством.

Хорошо, но что с таким товаром делать дальше? Заново продать другому покупателю вот так сразу не получится. Сначала эту единицу товара нужно снова ввести в оборот.

Ведь как вы помните, при розничной продаже товар выбывает из системы. А чтобы его туда вернуть, товар надо перемаркировать, то есть получить для него новый код. И только после этого товар снова готов к продажеПисьмо ФНС от 28.06.2021 № АБ-4-20/9038@.

...продан абонемент

Абонементы, например в фитнес-клуб, сами по себе, конечно, не товар и не услуга. Фактически ими оформляется предоплата. А значит, при продаже абонемента кассир выбивает чек с признаком расчета «приход» и с признаком способа расчета «предоплата 100%».

Далее эта предоплата зачитывается при оказании услуг, на что нужен отдельный чек. Чтобы правильно выбить чек на зачет, важно понимать, как рассчитывается стоимость абонемента и как организованы занятия.

Если абонемент выдается на количество посещений, то, соответственно, при каждом визите нужно выдавать чек на его стоимость с признаком расчета «приход» и признаком способа расчета «полный расчет».

Если за время действия абонемента клиент не потратил все посещения, а согласно договору деньги возврату не подлежат, то нужно выбить чек на зачет оставшейся суммы тоже с признаком способа расчета «полный расчет».

Особая ситуация, когда в абонементе оговорены даты посещений и деньги не возвращаются в случае пропуска. В этом случае чек на зачет предоплаты делают не в конце срока действия абонемента, а на каждую дату, когда пропущено занятиеПисьмо ФНС от 14.09.2021 № АБ-4-20/13041@.

Если же стоимость абонемента не зависит от количества посещений, а рассчитывается на определенный период, то чек на зачет предоплаты за конкретный месяц нужно сформировать в конце месяца.

Кстати, налоговики связывают момент формирования чека на зачет с моментом признания налоговой выручки. Она, как вы помните, признается равномерно в том случае, если доходы относятся к нескольким отчетным периодамп. 2 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 09.09.2021 № 03-03-06/1/72873.

...самозанятый получает деньги через посредника

В Письме № АБ-4-20/13039@ ФНС рассмотрела ситуацию, когда посредник, через которого работает самозанятый, участвует в расчетах. В этом случае закон освобождает самозанятого от передачи чека покупателю и перекладывает эту обязанность на посредникап. 2 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В чеке посредник указывает признак агента либо ко всему чеку, либо к отдельным наименованиям в чеке, а систему налогообложения отображает своюПисьмо ФНС от 26.01.2021 № АБ-4-20/801@.

Таким образом, если вы работаете с самозанятыми через агента либо комиссионера и деньги от вас получает последний, то чека самозанятого из приложения «Мой налог» у вас не будет, да он вам и не нужен для признания расходов.

Ведь у вас, по сути, расчеты между юрлицами или с ИП и первичку вы получите от посредника. Чек от него нужно требовать, только если вы рассчитываетесь банковской картой через POS-терминал или наличными деньгамип. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

...организация или ИП скупает товары у населения для перепродажи

Если мы говорим о сделке купли-продажи, то по общему правилу ККТ применяет продавец, а покупатель получает товар и чек. Это справедливо и для ситуации, когда организация либо ИП приобретает товар, работу или услугу через доверенных лиц, но при условии, что продавец — тоже компания или ИП.

Если же подотчетник приобретает что-то у физлица без статуса ИП, то по умолчанию ККТ не применяет никто: ни покупатель, ни продавец. Первый — потому что не совершает расчет в понимании Закона № 54-ФЗ. Второй — потому что в принципе не должен использовать ККТ.

Но есть одно исключение. Минфин считает, что при скупке товаров у физлиц с целью их дальнейшей перепродажи организация или ИП — покупатель должны применять ККТ и выдавать чеки с признаком расчета «расход». Обойтись без кассы можно только при скупке утильсырья, кроме металлоломаПисьмо Минфина от 07.09.2021 № 30-01-15/72134.

Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное