Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

НДФЛ: новости к отчетности

6-НДФЛ: в последний раз по привычной форме

Думаю, все уже слышали о том, что 6-НДФЛ обновили. Однако обсуждать обновку мы с вами будем уже в следующем квартале, потому что именно тогда изменения начнут действовать. За год отчитаться надо по прежней форме, но, как и в случае с декларацией по НДС и РСВ, — в новый срок, до 27.02.2023п. 2 ст. 230 НК РФ.

Как обычно, в 6-НДФЛ надо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2 и справки о доходах. На доходы, облагаемые по разным ставкам, заполните отдельные разд. 1 и 2Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@.

В разд. 1 включайте НДФЛ, который удержали или вернули работникам в IV кварталеп. 3.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В поле 021 укажите срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ. Это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены. Когда на самом деле перечислен налог, не важноПисьмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

С 01.01.2023 сроки перечисления НДФЛ меняются. Как именно — рассказала М.Н. Ахтанина на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2023 года».

В поле 022 покажите сумму, которую надо перечислить в срок из поля 021. Все доходы с одним сроком перечисления налога укажите общей суммой. Например, надо объединить НДФЛ с выплаченных в ноябре отпускных и больничных, так как дата перечисления налога у них общая — 30.11.2022.

В поле 030 покажите весь НДФЛ, который вернули работникам в IV квартале. Разбейте налог по датам: в поле 031 укажите дату возврата, а в поле 032 — возвращенную сумму.

Разд. 2 с данными о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога заполняйте нарастающим итогом с начала года. В поле 110 покажите общей суммой зарплату за январь — декабрь, отпускные, больничные и другие доходы, полученные за 2022 г. без уменьшения на налог и вычеты. Вычеты укажите в поле 130, а исчисленный с этих доходов НДФЛ — в поле 140п. 4.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В поле 160 включите налог, который удержали до конца года. Этот налог может не совпадать с суммой НДФЛ в поле 140 (например, при выплате декабрьской зарплаты в январе).

В поле 170 отражайте только НДФЛ, который не удержали до конца года. Например, налог с подарка человеку, не получавшему от вас денежных доходовПисьмо ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@.

В поле 180 покажите излишне удержанный НДФЛ, но не возвращенный в 2022 г. (например, из-за ошибочной ставки или непредоставленного вычета). В поле 190 включите весь НДФЛ, возвращенный работникам с начала года.

Годовые справки о доходах

Несмотря на то что мы второй год будем подавать справку о доходах в составе 6-НДФЛ, мне, как и вам, привычно называть ее 2-НДФЛ. Но все же оговорюсь, что при заполнении не запутайтесь. Вместе с годовой отчетностью надо подать справку из приложения к 6-НДФЛ. Отдельно утвержденная справка о доходах используется, когда нужно выдать документ работнику (по его просьбе или при увольнении).

Годовую 2-НДФЛ заполните по каждому человеку, получавшему от вас доходы в 2022 г. Если были разные ставки, заполните отдельные разд. 2 и приложения. По доходам, с которых налог не удержан, заполните разд. 4.

Если работник — резидент, в статусе налогоплательщика поставьте 1, нерезидент — 2. Код документа возьмите в перечне, например, паспорт РФ — 21.

В приложении к справке стандартные, социальные и имущественные вычеты из разд. 3 не показывайте. Здесь приведите расшифровку доходов и других вычетов. Например, вычет из стоимости подарка — 501, из материальной помощи — 503. Если не нашли отдельный код для вычета, впишите 620.

Если до конца 2022 г. вы не удержали НДФЛ, то не позднее 25.02.2023 направьте физлицу справку о доходах с заполненным разд. 4. В ИФНС такую же справку сдавайте в составе годового 6-НДФЛ в тот же срокп. 5 ст. 226 НК РФ; п. 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Доходы, с которых не удержан НДФЛ, в разд. 4 справки покажите за минусом вычета.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Отдельно остановлюсь на декабрьской зарплате, потому что она всегда вызывает вопросы. Письмом № 03-04-06/88989 Минфин напомнил, что с 01.01.2023 действует новая дата получения дохода в виде зарплаты, а именно — день ее выплаты, а не последний день месяца, как было в 2022 г. Следовательно, если вторую половину декабрьской зарплаты работодатель выплатит работникам в январе, то эта зарплата попадет и в отчетность 2023 г.

Итак, зарплату за декабрь, выплаченную в декабре, отразите в 6-НДФЛ за 2022 г. в разд. 1, 2. В поле 021 укажите следующий рабочий день после выплаты. Если зарплату платили 30 или 31 декабря, это будет 09.01.2023.

Если же зарплата за декабрь выплачена в январе, то, с точки зрения ФНС, ее вообще не надо показывать в 6-НДФЛ за 2022 г., в том числе в справках о доходах персонала. Будьте внимательны, это радикально отличается от того, к чему мы привыклиПисьмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.

Ведь, согласно прежним разъяснениям налоговой службы, декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, надо было отразить в полях 110, 112 и 140 годового расчета. НДФЛ с такой зарплаты не включали только в разд. 1 и поле 160 расчета за год. Также налог с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, считался удержанным и для целей заполнения справки 2-НДФЛ. Теперь все поменялосьПисьма ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@, от 29.04.2022 № ЗГ-3-11/4364@.

Лишние выплаты и НДФЛ с них в справке о доходах: что делать

В Письме № ПА-2-24/1220@ налоговая служба ответила на вопрос человека, что ему делать, если налоговый агент представил в ИФНС справку с завышенными доходами и налогом с них.

ФНС сказала, что с инспекции взятки гладки — ее дело разнести суммы из справки по информационным базам. Если человеку что-то не нравится в справке, обращаться надо к налоговому агенту, а не в ИФНС.

Правда, никакого алгоритма, как это сделать, ФНС не предложила. Но, полагаю, каждый из вас примерно представляет такой порядок. Работник может написать заявление на имя директора организации или главного бухгалтера.

Руководителю ООО «Альфа»
И.И. Иванову
от секретаря
М.П. Петровой

Заявление

По данным налоговой инспекции и согласно выданной мне справке о доходах моя зарплата за октябрь 2022 г. — 35 300 руб., НДФЛ с нее — 4589 руб. Однако правильные суммы — 33 500 руб. и 4355 руб. соответственно, что подтверждается расчетным листком за октябрь 2022 г. и выпиской с лицевого счета карты.

Прошу объяснить расхождение.

М.П. Петрова

03.03.2023

На основании такого заявления бухгалтерия проверяет данные учета. А дальнейшие действия зависят от того, была ли все-таки ошибка.

Если ошибается работник — например, в расчетном листке были указаны неверные сведения, то это надо просто разъяснить сотруднику. И никаких доплат делать не надо, если все перечислено было верно.

Если работник прав, то надо подать в ИФНС уточненную 6-НДФЛ, состоящую из титульного листа и тех разделов, в которых были ошибки. То есть если счетной ошибки не было, а просто при заполнении справки вы ошиблись с данными по этому работнику, то подать надо будет только титульный лист с признаком корректировки и саму справку с новыми данными.

Предыдущий работодатель забыл предоставить вычеты — может ли это сделать текущий?

Ну и завершить разговор о справках НДФЛ я хочу вопросом о вычетах. Как вы помните, работодатель не только учитывает в отчетности доходы работника, но и предоставляет ему вычеты по НДФЛ. Организация или ИП вправе предоставить почти все виды вычетов работнику, и самыми распространенными, конечно, являются детские вычеты.

Напомню, по общим правилам для стандартного вычета на ребенка работник должен представить только свидетельство о рождении и заявление родителя. Каждый год переоформлять заявление не надоПисьма Минфина от 29.12.2021 № 03-04-05/107755, от 21.07.2020 № 03-04-05/63596.

Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет. Вычет на студента от 18 до 24 лет, обучающегося очно, предоставляют до конца месяца, в котором он окончит учебу. Для вычета надо ежегодно представлять справку с места учебып. 1 ст. 218 НК РФ; Письма Минфина от 06.10.2021 № 03-04-05/80731, от 21.07.2020 № 03-04-05/63596.

Справка

Размеры вычетов: на первого и второго ребенка — по 1400 руб. в месяц, на третьего и каждого следующего — по 3000 руб. Очередность детей определяйте по датам рождения с учетом взрослых детей, на которых вычет не даетеподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 03.03.2021 № 03-04-05/15271.

На ребенка-инвалида положен обычный вычет и дополнительный — 12 000 руб., итого 13 400 руб. или 15 000 руб.Письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-04-05/85821

Размер вычета опекунов такой же, как у родителей, но вычет на ребенка-инвалида увеличивается не на 12 000 руб., а на 6000 руб.Письмо Минфина от 20.08.2019 № 03-04-06/63663

Единственному родителю вычет положен в двойном размере. То, что родитель единственный, подтверждают: свидетельство о рождении с прочерком в графе «Отец»; справка из ЗАГСа о рождении, по которой сведения об отце внесены со слов матери; свидетельство о смерти второго родителя или решение суда о признании его безвестно отсутствующимПисьма Минфина от 16.02.2021 № 03-04-05/10596, от 26.03.2020 № 03-04-05/23895.

Разведенным родителям вычет предоставляйте в обычном размере, двойной вычет возможен только при отказе одного из них в пользу другогоПисьмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78050.

Предел годового дохода для вычета — 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен. Работнику, принятому в середине года, лимит надо считать с учетом дохода по предыдущему месту работы. Для этого возьмите у него справку о доходах или заявление об их отсутствиип. 1 ст. 218 НК РФ.

А что делать, если к вам пришел работник, которому вычеты на прошлом месте работы не предоставляли? При этом предел годового дохода вовсе не был «вычерпан».

Уверен, многие из вас сейчас ответят: да просто предоставить ему вычет по новому месту работы, и все, пусть только напишет заявление и принесет свидетельство о рождении ребенка.

Однако у Минфина иная позиция. В Письме № 03-04-05/81794 ведомство указало: доходы по предыдущему месту работы новый работодатель не учитывает. Лимит 350 000 руб. существует только для своего рода проверки, полагается ли еще работнику вычет или нет. Но предоставить его можно будет только с тех доходов, которые выплатили вы, и только если лимит не был «вычерпан».

Пример. Определение суммы предоставляемого работнику вычета на ребенка

/ условие / ООО «Альфа» 16.06.2022 приняло на работу Кузнецова А.В. Ежемесячный оклад работника по новому месту работы — 40 000 руб. По прежнему месту зарплата работника — 30 000 руб. У Кузнецова ребенок 6 лет, но стандартный вычет на предыдущей работе сотрудник не получал.

Рассмотрим, как быть с вычетом новому работодателю.

/ решение / Общая сумма дохода работника за январь — май 2022 г. — 150 000 руб. Следовательно, с учетом годового лимита 350 000 руб. ООО «Альфа» может предоставить работнику вычет только с суммы до 200 000 руб.30 000 руб. x 5 мес. = 150 000 руб.; 350 000 руб. – 150 000 руб. = 200 000 руб.

Таким образом, в 2022 г. работник получил у нового работодателя вычет за 5 месяцев, с июня по октябрь. В ноябре и декабре вычета не было, поскольку лимит исчерпан200 000 руб. / 40 000 руб/мес. = 5 мес..

За остатком вычетов обращаться нужно к предыдущему работодателю или в ИФНС.

Читать далее
Cвежий номер «Главной книги»
  • ДИВИДЕНДЫ НЕРЕЗИДЕНТАМ: определяемся с КБК
  • НДФЛ С МАТВЫГОДЫ: считаем и отчитываемся
  • АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: бухучет и налоги
  • ТЕНДЕР ПО ГОСЗАКУПКАМ: отражаем в учете
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное