Дивиденды–2025
Главное за 5 минут
Выплаты
Дивиденды в ООО выплачивают по решению общего собрания участников или единственного участника о распределении прибыли. На дивиденды можно направлять прибыль как текущего года, так и прошлых лет. Срок выплаты дивидендов участникам ООО — 60 дней с даты принятия решения, если более короткий период не закреплен в уставе.
Порядок расчета и уплаты налогов с промежуточных и годовых дивидендов одинаковый.
Дивиденды физлицам
НДФЛ с дивидендов считают по ставке 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. за год, — 15%. На стандартные, имущественные и социальные вычеты дивиденды не уменьшают.
С дивидендов нерезиденту налог считают со всей суммы по ставке 15% или по ставке, установленной международным договором.
Если вы получили дивиденды от других компаний, уменьшите НДФЛ на удержанный с них налог на прибыль. Если дивидендов поступило больше, чем вы собираетесь выплатить, НДФЛ можно уменьшить максимум на 13%.
НДФЛ с дивидендов перечислите в обычные сроки, перед уплатой подайте уведомление. Страховыми взносами дивиденды не облагают.
6-НДФЛ
Выплаченные физлицам дивиденды указывают в отдельных разделах 1 и 2 расчета с КБК для дивидендов. Сумму, перечисленную с 1 января по 30 июня, приводят в стр. 120, налог на прибыль к вычету из НДФЛ — в стр. 155, налог к уплате — в стр. 160.
Дивиденды юрлицам
Ставки налога на прибыль с дивидендов российским организациям:
•13%
•0% при выплате дивидендов материнской компании, которой принадлежит от 50% уставного капитала организации минимум 365 дней подряд на день принятия решения о выплате дивидендов
Если фирма сама получила дивиденды, кроме облагаемых по ставке 0%, дивиденды участника надо уменьшить на часть полученных дивидендов, пропорциональную его доле в УК.
Налог надо удержать при выплате дивидендов и перечислить не позднее 28 числа следующего месяца. Если удержали налог в 1 или 2 месяце квартала либо в декабре, до 25 числа следующего месяца включительно подайте уведомление о его сумме.
Декларация по прибыли
На дивиденды, выплаченные юрлицам, заполните разделы А и В листа 03 и подраздел 1.3 листа 01 декларации в периоде выплаты дивидендов. Лист 03 заполняйте по каждому решению, раздел В — по каждому участнику. Раздел А листа 03 заполняйте и за следующие периоды в течение года.
При выплате дивидендов только физлицам лист 03 декларации по налогу на прибыль заполнять не надо.
Все сказанное касается и компаний на УСН, выплачивающих дивиденды организациям, даже если их получатель тоже на упрощенке.
КБК
| КБК | Вид налога |
| 182 1 01 02130 01 1000 110 | НДФЛ с дивидендов по ставке 13% (резиденты) |
| 182 1 01 02140 01 1000 110 | НДФЛ с дивидендов по ставке 15% (резиденты) |
| 182 1 01 02010 01 1000 110 | НДФЛ с дивидендов по ставке 15% (нерезиденты) |
| 182 1 01 01040 01 1000 110 | Налог на прибыль с дивидендов российских организаций |
| 182 1 01 01050 01 1000 110 | Налог на прибыль с дивидендов иностранных организаций |
Учет дивидендов
Выплата дивидендов
| Содержание операции | Д | К |
| Начислены годовые или промежуточные дивиденды | 84 | 75.02 (70) |
| Удержан НДФЛ | 75.02 (70) | 68.01 |
| Удержан налог на прибыль | 75.02 | 68.34 |
| Выплачены дивиденды | 75.02 (70) | 51 (50) |
Получение дивидендов
| Содержание операции | Д | К |
| Получены дивиденды | 51 | 76 |
| Признан доход | 76 | 91 |
Проверь себя: мини-тест
1.
Физлицу-резиденту выплачены дивиденды 3 млн руб. По какой ставке НДФЛ они облагаются?
13%
13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб., — 15%
15%
2.
Последний день уплаты налога на прибыль с дивидендов, выплаченных в мае 2025 г. юрлицу?
02.06.2025
30.06.2025
3.
ООО на ОСН выплачивает дивиденды только физлицам. Надо ли эти выплаты отражать в декларации по налогу на прибыль?
Да
Нет
