Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

7507

Уплачивать ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли могут организации, добровольно перешедшие на такой вид уплаты. Для перехода нужно не позднее 31 декабря подать в ИФНС уведомление в произвольной форме, сообщив в нем о своем желании со следующего года перейти на уплату авансов по факту (п.2 ст.286 НК РФ). Например, при переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли с 2018 года уведомление подается не позднее 09.01.2018 г. (31 декабря 2017 года - воскресенье (п.7 ст.6.1 НК РФ)).

Расчет ежемесячных авансовых платежей

Суммы начисленных авансов/налога по итогам месяцев/года рассчитываются нарастающим итогом и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) следующим образом:

Аналогично рассчитываются начисленные авансы за январь-март, январь-апрель и т.д.

Определение суммы аванса/налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода/года

В нашем материале мы приводим формулы расчета авансовых платежей для организаций, не уплачивающих торговый сбор и не производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль.

Аналогично рассчитываются платежи, подлежащие уплате по итогам апреля, мая и т.д.

Пример

Отчетный период/год	Налоговая база нарастающим итогом, руб.	Ставка налога, %	Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб.	Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.
Январь	20000	20 (3% - в федеральный бюджет, 17% - в региональный)	4000	4000
Февраль	50000		10000	6000
Март	100000		20000	10000
Апрель	150000		30000	10000
Май	200000		40000	10000
Июнь	230000		46000	6000
Июль	270000		54000	8000
Август	310000		62000	8000
Сентябрь	400000		80000	18000
Октябрь	480000		96000	16000
Ноябрь	560000		112000	16000
Год	690000		138000	26000

Полученные суммы распределяются между федеральным и региональным бюджетами. Например, по итогам года в федеральный бюджет нужно перечислить 3900 руб. (26000 руб. х 3%/20%), в региональный – 22100 руб. (26000 руб. х 17%/20%).

Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

1. В декларациях отражаются не фактически уплаченные суммы авансов, а начисленные. Допустим, за январь вы должны бюджету 1000 руб., а фактически перечислили 2000 руб. Тогда при расчете авансового платежа, подлежащего уплате по итогам февраля, в декларации все равно отражается 1000 руб.

2. Если сумма аванса/налога за текущий отчетный период/год оказалась меньше, чем авансы за предыдущий отчетный период, то бюджету вы ничего не должны (п. 1. ст. 287 НК РФ). Такое может произойти, допустим, если вы получили убыток за текущий отчетный период/год.