Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
Уплачивать ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли могут организации, добровольно перешедшие на такой вид уплаты. Для перехода нужно не позднее 31 декабря подать в ИФНС уведомление в произвольной форме, сообщив в нем о своем желании со следующего года перейти на уплату авансов по факту (п.2 ст.286 НК РФ). Например, при переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли с 2018 года уведомление подается не позднее 09.01.2018 г. (31 декабря 2017 года - воскресенье (п.7 ст.6.1 НК РФ)).
Расчет ежемесячных авансовых платежей
Суммы начисленных авансов/налога по итогам месяцев/года рассчитываются нарастающим итогом и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) следующим образом:
Аналогично рассчитываются начисленные авансы за январь-март, январь-апрель и т.д.
Определение суммы аванса/налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода/года
В нашем материале мы приводим формулы расчета авансовых платежей для организаций, не уплачивающих торговый сбор и не производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль.
Аналогично рассчитываются платежи, подлежащие уплате по итогам апреля, мая и т.д.
Пример
| Отчетный период/год | Налоговая база нарастающим итогом, руб. | Ставка налога, % | Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. | Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб. |
|---|---|---|---|---|
Январь | 20000 | 20 (3% - в федеральный бюджет, 17% - в региональный) | 4000 | 4000 |
Февраль | 50000 | 10000 | 6000 | |
Март | 100000 | 20000 | 10000 | |
Апрель | 150000 | 30000 | 10000 | |
Май | 200000 | 40000 | 10000 | |
Июнь | 230000 | 46000 | 6000 | |
Июль | 270000 | 54000 | 8000 | |
Август | 310000 | 62000 | 8000 | |
Сентябрь | 400000 | 80000 | 18000 | |
Октябрь | 480000 | 96000 | 16000 | |
Ноябрь | 560000 | 112000 | 16000 | |
Год | 690000 | 138000 | 26000 |
Полученные суммы распределяются между федеральным и региональным бюджетами. Например, по итогам года в федеральный бюджет нужно перечислить 3900 руб. (26000 руб. х 3%/20%), в региональный – 22100 руб. (26000 руб. х 17%/20%).
Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей
1. В декларациях отражаются не фактически уплаченные суммы авансов, а начисленные. Допустим, за январь вы должны бюджету 1000 руб., а фактически перечислили 2000 руб. Тогда при расчете авансового платежа, подлежащего уплате по итогам февраля, в декларации все равно отражается 1000 руб.
2. Если сумма аванса/налога за текущий отчетный период/год оказалась меньше, чем авансы за предыдущий отчетный период, то бюджету вы ничего не должны (п. 1. ст. 287 НК РФ). Такое может произойти, допустим, если вы получили убыток за текущий отчетный период/год.
