Аналитический учет
Мы рассматривали в отдельной консультации особенности аналитического учета и его взаимосвязь с синтетическим учетом. В настоящем материале подробнее остановимся на сущности аналитического учета.
Что такое аналитический учет
Аналитический учет – это вида учета, который ведется в аналитических счетах бухгалтерского учета. На этих счетах группируется детальная информация об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. По сути аналитический учет предполагает расшифровку и детализацию обобщенных данных, отраженных на синтетическом счете свернуто. К примеру, задолженность перед поставщиками организации, отраженная на отчетную дату по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), составляет 120 000 рублей. И только данные аналитического учета позволяют получить информацию не об обезличенной величине долга, а о задолженности перед конкретными поставщиками:
| Наименование поставщика | Сумма, руб. |
|---|---|
ООО «Прогресс» | 20 000,00 |
ООО «Техника» | 90 000,00 |
ИП Хворостов Е.Н. | 10 000,00 |
Итого: | 120 000,00 |
При этом данные аналитического учета, естественно, всегда соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, поскольку в основе обобщенного учета на синтетических счетах лежит учет аналитический.
Где ведется аналитический учет
В условиях автоматизации аналитический учет ведется на тех же счетах учета, что и синтетический. Просто синтетический счет позволяет встраивать в него необходимой степени детализацию, по которой объекты учета в дальнейшем могут быть систематизированы и сгруппированы.
Ведется аналитический учет и на бумаге. К примеру, для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру на каждый номенклатурный номер может заполняться Карточка учета материалов (форма № М-17, утв. Постановление Госкомстата от 30.10.1997 № 71а). Эта карточка является основанием для ведения записей по синтетическому счету 10 «Материалы».
Код аналитического учета
Поскольку редко бухгалтерский учет ведется исключительно на бумаге, при ведении аналитического учета широко используется система кодирования. Код аналитического учета – установленный системой кодирования бухгалтерской программы условный номер, присваиваемый тому или иному элементу конкретного уровня детализации.
В приведенном выше примере в условиях машинной обработки каждому из поставщиков по счету 60 будет присвоен код аналитического учета. Например, так:
| Наименование поставщика | Код аналитического учета | Сумма, руб. |
|---|---|---|
ООО «Прогресс» | 000037 | 20 000,00 |
ООО «Техника» | 000021 | 90 000,00 |
ИП Хворостов Е.Н. | 000119 | 10 000,00 |
Итого: | х | 120 000,00 |
Коды присваиваются, как правило, автоматически в хронологическом порядке по мере расширения аналитики (например, добавления к счету 60 нового контрагента). Кодировка аналитического учета упрощает и ускоряет процесс компьютерной обработки данных и формирования отчетов.
Именно для этих целей, к примеру, используется код аналитического учета в приходном кассовом ордере (форма № КО-1, утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88). Так, при возврате от ООО «Прогресс» полученного им аванса в счет поставки товара в кассу организации в ячейке под названием «Код аналитического учета» будет указано «000037». В ПКО на бумаге этот код особенной смысловой нагрузки не несет.
Ведомость аналитического учета
Одним из наиболее распространенных регистров аналитического учета, реализованным в бухгалтерских программах, является ведомость аналитического учета. Выглядеть эта ведомость по счету 41 «Товары» может так:
| ООО «Маркет» | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 за 9 месяцев 2016 г. |
|
| |||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Счет | Показатели | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||||
Номенклатура | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
Склады | |||||||||
41 | БУ | 10 378,80 |
| 6 050,21 | 10 727,17 | 5 701,84 |
| ||
Кол. | 90,000 |
| 100,000 | 132,000 | 58,000 |
| |||
Папка-скоросшиватель Attache пластиковая А4 синяя | БУ |
|
| 6 050,21 | 4 961,17 | 1 089,04 |
| ||
Кол. |
|
| 100,000 | 82,000 | 18,000 |
| |||
Основной склад | БУ |
|
|
|
|
|
|
| |
Кол. |
|
| 100,000 | 82,000 | 18,000 |
| |||
Папка архивная c 4 завязками Attache A4 | БУ | 10 378,80 |
|
| 5 766,00 | 4 612,80 |
| ||
Кол. | 90,000 |
|
| 50,000 | 40,000 |
| |||
Основной склад | БУ |
|
|
|
|
|
|
| |
Кол. | 90,000 |
|
| 50,000 | 40,000 |
| |||
Итого | БУ | 10 378,80 |
| 6 050,21 | 10 727,17 | 5 701,84 |
| ||
Кол. | 90,000 |
| 100,000 | 132,000 | 58,000 |
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
