Коэффициент-дефлятор для ЕНВД

Специальный налоговый режим (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) устанавливается местными властями регионов в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Коэффициент-дефлятор К1 – это один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика «вмененки» и используется при расчете налога.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017 год

Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД остался прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 (далее — Приказ № 698).

Важно!

• Коэффициент-дефлятор пересматривается каждый год с учетом инфляции за истекший период и исчисляется путем произведения коэффициента дефляции за предыдущий год на коэффициент потребительских цен в России.
• К1 – не единственный из числа установленных для исчисления ЕНВД коэффициентов на 2017 год. Для создания полной картины предполагаемой доходности необходим учет особенностей каждого из видов предпринимательства. Этой цели служит коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2

В отличие от рассмотренного выше К1 коэффициент К2 для СНР в виде уплаты ЕНВД устанавливается не федеральными, а местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в т.ч., учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления.

Федеральная налоговая служба в Письме от 25 июня 2009 года № ШС-22-3/507@, отвечая на типовые вопросы плательщиков, указала на то, что уменьшение «налогового пресса» для плательщиков, применяющих СНР в виде уплаты ЕНВД, возможно исключительно путем внесения изменений в местное законодательство, предусматривающих снижение действующих показателей корректирующего коэффициента К2.

Коэффициент устанавливается на год. Однако, как показывает практика, местные власти не очень охотно идут на подобное снижение показателя К2.

Бывают случаи, когда К2 на местном уровне вообще не установлен. В этом случае его значение равно единице.

Важно!

• Если на местном уровне при определении К2 учтена такая особенность ведения деятельности, как режим работы, плательщик вправе соответственно осуществить корректировку значения К2 в установленном порядке (Письмо ФНС России от 22 апреля 2015 года № ГД-3-3/1667@);
• Корректировка показателя коэффициента К2 по фактическому количеству дней осуществления деятельности невозможна (Письмо Минфина России от 29 февраля 2012 года № 03-11-11/60);
• Если на местном уровне введен показатель, применяемый при осуществлении деятельности неполный месяц, то величина К2 рассчитывается с учетом указанного показателя. Значение К2 за квартал в этом случае исчисляется в порядке, предусмотренном местным НПА (Письмо ФНС РФ от 01 февраля 2012 года № ЕД-4-3/1500@);
• Переход на ЕНВД с 2013 года является добровольным. Для ИП, наряду с ЕНВД, применимы общий режим, упрощенная и патентная системы налогообложения (Письмо Минфина России от 29 февраля 2016 года № 03-11-11/11400);
• Известна дата, когда глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая СНР в виде уплаты ЕНВД, перестанет применяться – это произойдет 1 января 2021 года (часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ).