Какие налоги заменяет ЕНВД

Компании и предприниматели, применяющие вмененную систему налогообложения, должны по итогам квартала уплачивать в бюджет единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Какие налоги заменяет уплата ЕНВД, расскажем в данной консультации.

ЕНВД: особенности спецрежима

Переход на уплату вмененного налога помогает организациям и индивидуальным предпринимателям не только упростить ведение учета, но и минимизировать свою налоговую нагрузку. Налогооблагаемой базой при ЕНВД является потенциально возможный доход, который исчисляется как произведение базовой доходности по конкретному виду деятельности, определенному за квартал, и величины физического показателя по этому виду деятельности (ст. 346.27, п. 1, п. 2 ст. 346.29, ст. 346.30 НК РФ).

Сумма вмененного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам каждого квартала, не зависит от величины фактически полученного компанией (ИП) дохода. Но уплатить вмененный налог в бюджет нужно будет даже в том случае, если доход за этот период отсутствует (гл. 26.3 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8433). Организации (ИП), уплачивающие вмененный налог, должны вести учет физических показателей, которые характеризуют их деятельность, а также учет изменения значения этого показателя в течение квартала (п. 2, п. 9 ст. 346.29 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324).

Добровольно отказаться от уплаты ЕНВД организация (ИП) может только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Какие налоги заменяет ЕНВД для ИП

Уплата индивидуальным предпринимателем ЕНВД предполагает освобождение от уплаты следующих налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

• НДФЛ с доходов, полученных от деятельности при ЕНВД;
• налога на имущество физлиц, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением имущества, указанного в подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
• НДС (по операциям в рамках деятельности ЕНВД), за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию России, а также в случаях указанных в ст. 161 и ст. 174.1 НК РФ.

Какие налоги заменяет ЕНВД для организаций

Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты следующих налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

• налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от деятельности при ЕНВД);
• налога на имущество организаций (за исключением определенного имущества);
• НДС (по операциям, осуществляемым в деятельности ЕНВД), за исключением уплаты НДС при ввозе товаров в Россию, а также в случаях предусмотренных ст. 161 и ст. 174.1 НК РФ.