Инвентаризация расчетов

При проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация проводит сплошную инвентаризацию имущества и расчетов с контрагентами (ч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 1.2 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Цель инвентаризации расчетов – проверка полноты отражения в учете обязательств, в том числе проверка обоснованности сумм, которые отражены в бухучете на счетах учета расчетов (п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Порядок проведения инвентаризации расчетов

Как мы уже сказали, инвентаризация расчетов может проводиться в рамках ежегодной инвентаризации в конце года. В этом случае отдельный приказ о проведении инвентаризации расчетов не нужен. А вот если руководитель принял решение провести внеплановую инвентаризацию расчетов по состоянию на определенную дату, к примеру, в связи со сменой бухгалтера по расчетам или в связи с необходимостью провести сверку с контрагентами, то необходимо издать отдельный приказ о проведении инвентаризации расчетов (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Приказ на инвентаризацию расчетов с контрагентами (образец) мы приводить не будем, поскольку можно воспользоваться унифицированной формой приказа о проведении инвентаризации ИНВ-22 (утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88).

В ходе инвентаризации расчетов могут проверяться дебетовые и кредитовые остатки по всем счетам расчетов или выборочно в зависимости от целей проверки:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Инвентаризация расчетов с контрагентами

Проверяются расчеты по каждому покупателю, поставщику, подрядчику, кредитору и т.д. Необходимо изучить документы, подтверждающие расчеты организации с другими лицами, выявить долги с истекшим сроком исковой давности (п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

В ходе инвентаризации расчетов надо подготовить и разослать контрагентами акты сверки, подписав их со своей стороны у уполномоченного лица. В ответ необходимо получить второй экземпляр акта, подписанный уполномоченным лицом контрагента.

Не забудьте проверить по имеющимся документам расчеты по оплаченным товарам, находящимся в пути, и по расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам (п. 3.45 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49)

По итогам инвентаризации следует оформить акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Удобно использовать унифицированной формой ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88). Она хотя и не является обязательной к применению, но содержит всю необходимую информацию.

Выявленную при инвентаризации безнадежную дебиторскую и кредиторскую задолженность нужно списать.

Инвентаризация по налогам и сборам

Инвентаризация расчетов по налогам и сборам должна включать получение из ИФНС и ФСС справок и актов сверки с бюджетом. Состояние расчетов проверяется по каждому налогу/взносы и по каждому бюджету. Результаты инвентаризации расчетов с бюджетом по налогам и сборам можно оформить с помощью приложения к акту ИНВ-17.

Инвентаризация расчетов с банками

Необходимо проверить правильность остатков на счетах в банках (рублевых и валютных) по банковским выпискам, расчеты по кредитам, если таковые имеются (п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).