Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2021 г.

Журнал учета счетов-фактур: кто сдает

Представлять журнал должны организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС (спецрежимники) или освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, если они выставляют/получают счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица в рамках посреднических договоров или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Экспедиторы представляют журнал, только если учитывают полученное вознаграждение в составе доходов по налогу на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налогу при УСН или ЕСХН.

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур: куда сдавать

Журнал нужно представить в ИФНС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ):

• по месту нахождения организации;
• по месту жительства ИП.

Журнал учета счетов-фактур: сроки

Организации и ИП, обязанные представлять журнал учета счетов-фактур, должны это сделать не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Способ представления журнала учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур подается исключительно в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5.2 ст. 174 НК РФ) или через сайт ФНС.

Электронный формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержден Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@.

Порядок ведения журнала учета счетов-фактур вы найдете в разделе II Приложения № 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.