Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежемесячно) за февраль 2018 г.

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов: кто сдает

По общему правилу, представлять расчеты должны организации, выплатившие в течение отчетного года дивиденды иностранным организациям, а также других доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ (п. 3 ст. 275, п. 4 ст. 286 НК РФ).

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов: бланк

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов также можно скачать через систему КонсультантПлюс.

Куда сдавать расчет

Расчет нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации — налогового агента (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов: сроки

Расчет нужно представить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом: месяца, двух месяцев и т.д. (п. 3 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

Расчет по итогам года необходимо подать не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

При нарушении срока подачи расчета организации будет начислен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Состав расчета

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;
• раздела 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;
• раздела 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах». Этот раздел, в свою очередь, включает в себя:
• подраздел 3.1 «Сведения об иностранной организации — получателе дохода»;
• подраздел 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога»;
• подраздел 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход».

Стоит уделить особое внимание разделу 3. Он заполняется (с присвоением уникального номера) в отношении каждой иностранной организации — получателя дохода и отдельно в отношении каждого показателя по строке 010 «Признак получателя дохода» подраздела 3.1 каждой иностранной организации. Кроме того, необходимо учитывать, что если в последнем истекшем квартале/месяце отчетного/налогового периода налоговый агент не выплачивал иностранной организации доходов, подлежащих отражению в разделе 3, в состав расчета за этот отчетный/налоговый период включаются только раздел 1 и раздел 2 (Письмо ФНС России от 13.04.2016 № СД-4-3/6435@).

Подробно о заполнении расчета можно прочитать в Порядке, утв. Приказом ФНС от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (далее – Порядок).

Расчет: код периода

Информация о периоде, за который представляется расчет, указывается в виде кода (Приложение № 1 к Порядку):

Другие коды, необходимые для заполнения расчета вы найдете в приложениях к Порядку.

Проверка расчета

Правильность заполнения расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов можно проверить при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС.