Взносы ОМС: кто платит
Страховые взносы на ОМС уплачивают (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, п. 11 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ):
- организации, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ (оказание услуг) и по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
- ОП, которым открыт отдельный расчетный счет и которые наделены полномочиями по выплате вознаграждений работникам и иным физлицам по вышеназванным ГПД и договорам. Учтите, что о наделении обособленного подразделения такими полномочиями необходимо сообщить в ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@). Правда, если до 01.01.2017 ОП уже состояло на учете в ПФР как плательщик взносов, то налоговикам не нужно дополнительно сообщать, что ОП наделено полномочиями по выплате вознаграждений физлицам;
- ИП, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ (оказание услуг) и иных вышеуказанным договорам.
Какие выплаты облагаются взносами на ОМС
Страховыми взносами на ОМС облагаются практически все выплаты, произведенные в пользу работников и физлиц, с которыми заключены договоры ГПД на выполнение работ/оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Правда, некоторые выплаты взносами на ОМС все же не облагаются. Их полный перечень вы найдете в ст. 422 НК РФ. К необлагаемым выплатам, к примеру, относятся:
- пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (к примеру, пособие по временной нетрудоспособности);
- суточные в пределах установленного лимита (700 руб. за каждый день командировки по России, 2500 руб. – за каждый день загранкомандировки);
- суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам по определенным основаниям, в пределах 4000 руб. на одного работника в год.
Размер страхового взноса на ОМС
Ежемесячная сумма взносов, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из начисленных в этом месяце выплат, облагаемых взносами, и страхового тарифа, который, по общему правилу, в 2022 году составляет 5,1% (пп.3 п.2 ст.425 НК РФ).
Обратите внимание, что для некоторых категорий плательщиков действуют пониженные тарифы взносов на ОМС. Размеры таких тарифов вы найдете в ст.427 НК РФ.
Стоит отметить, что округлять полученную сумму взносов не надо – взносы на ОМС уплачиваются в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).
Предельная база для начисления взносов на ОМС
Законодательством не установлен лимит базы для начисления взносов на ОМС. Соответственно, взносы уплачиваются со всей суммы облагаемых выплат.
Срок уплаты страховых взносов на ОМС
В 2022 г. взносы на ОМС с выплат работникам уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ). Правда, с 01.01.2023 сроки уплаты взносов меняются.
За нарушение срока уплаты взносов на ОМС плательщику будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).
Проверить, правильно ли ИФНС рассчитала пени, поможет наш Калькулятор.
КБК: страховые взносы на ОМС
Страховые взносы на ОМС в 2022 г. перечисляются на КБК 182 1 02 02101 08 1013 160. С 2023 г. предусмотрен другой КБК. КБК, используемые при уплате налогов/взносов в 2023 г., вы найдете в нашей консультации.
Куда уплачивать взносы на ОМС
Уплата взносов ОМС в 2022 г. производится в ИФНС (п. 11 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@):
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения ОП, наделенного полномочиями по выплате вознаграждений физлицам, в части взносов, приходящихся на это обособленное подразделение (п. 12 ст. 431 НК РФ);
- по месту жительства ИП.
Нужное
