Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Взносы на медицинское страхование в ИФНС за январь 2019 г.

Срок уплаты истек 15 февраля 2019 г.
Предыдущий период
Следующий период

Взносы ОМС: кто платит

Страховые взносы на ОМС уплачивают (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, п. 11 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ):

  • организации, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ (оказание услуг) и по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
  • ОП, наделенные полномочиями по выплате вознаграждений работникам и иным физлицам по вышеназванным ГПД и договорам. Учтите, что о наделении обособленного подразделения такими полномочиями необходимо сообщить в ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@). Правда, если до 01.01.2017 ОП уже состояло на учете в ПФР как плательщик взносов, то налоговикам не нужно дополнительно сообщать, что ОП наделено полномочиями по выплате вознаграждений физлицам;
  • ИП, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ (оказание услуг) и иных вышеуказанным договорам.

Какие выплаты облагаются взносами на ОМС

Страховыми взносами на ОМС облагаются практически все выплаты, произведенные в пользу работников и физлиц, с которыми заключены договоры ГПД на выполнение работ/оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Правда, некоторые выплаты взносами на ОМС все же не облагаются. Их полный перечень вы найдете в ст. 422 НК РФ. К необлагаемым выплатам, к примеру, относятся:

  • пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (к примеру, пособие по временной нетрудоспособности);
  • суточные в пределах установленного лимита (700 руб. за каждый день командировки по России, 2500 руб. – за каждый день загранкомандировки);
  • суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам по определенным основаниям, в пределах 4000 руб. на одного работника в год.

Размер страхового взноса на ОМС

Ежемесячная сумма взносов, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из начисленных в этом месяце выплат, облагаемых взносами, и страхового тарифа, который, по общему правилу, в 2019 году составляет 5,1% (п. 3 ст. 426, п. 1 ст. 431 НК РФ).

Обратите внимание, что для некоторых категорий плательщиков действуют пониженные тарифы взносов на ОМС. Размеры таких тарифов вы найдете в ст.427 НК РФ.

Стоит отметить, что округлять полученную сумму взносов не надо – взносы на ОМС уплачиваются в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Предельная база для начисления взносов на ОМС

Законодательством не установлен лимит базы для начисления взносов на ОМС. Соответственно, взносы уплачиваются со всей суммы облагаемых выплат.

Срок уплаты страховых взносов на ОМС

Взносы на ОМС с выплат работникам уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ).

За нарушение срока уплаты взносов на ОМС плательщику будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить, правильно ли ИФНС рассчитала пени, поможет наш Калькулятор.

КБК: страховые взносы на ОМС

Страховые взносы на ОМС перечисляются на КБК:

Что уплачивается КБК
Взнос на ОМС 182 1 02 02101 08 1013 160
Пени по взносу на ОМС 182 1 02 02101 08 2013 160
Штраф по взносу на ОМС 182 1 02 02101 08 3013 160

Образец платежного поручения на уплату взносов на ОМС с выплат работникам вы найдете ниже.

Имейте в виду, для погашения задолженности по взносам на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017, предусмотрены другие КБК:

Что уплачивается КБК
Взнос на ОМС 182 1 02 02101 08 1011 160
Пени по взносу на ОМС 182 1 02 02101 08 2011 160
Штраф по взносу на ОМС 182 1 02 02101 08 3011 160

Куда уплачивать взносы на ОМС

Уплата взносов ОМС производится в ИФНС (п. 11 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@):

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения ОП, наделенного полномочиями по выплате вознаграждений физлицам, в части взносов, приходящихся на это обособленное подразделение (п. 12 ст. 431 НК РФ);
  • по месту жительства ИП.

Возврат и зачет переплаты по взносам на ОМС

Порядок возврата/зачета переплаты зависит от периода ее возникновения.

Ситуация 1. Переплата возникла за периоды, истекшие до 01.01.2017.

С заявлением о возврате переплаты необходимо обратиться в свое отделение ПФР (ст. 20, ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Рекомендуемую форму заявления о возврате вы найдете на сайте ПФР.

Зачет «старой» переплаты в счет уплаты страховых взносов за периоды начиная с 01.01.2017 невозможен (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Ситуация 2. Переплата возникла за периоды после 01.01.2017.

Заявление о возврате (Приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) или заявление о зачете (Приложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@) нужно подать в свою ИФНС в течение трех лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное