НДС в качестве налогового агента 3 платеж за 4 квартал 2024 г.

Нужно уплатить не позднее 28 марта 2025 г. (включительно)

Налоговый агент по НДС

Обязанности налогового агента по НДС могут возникнуть у любой организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения), если в истекшем квартале были определенные операции. Так, организация или предприниматель станут налоговыми агентами, если в истекшем квартале они, в частности:

  • арендовали/приобрели федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество у органов госвласти и управления или у органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • приобрели товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
  • продали на территории России конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (кроме случаев, когда должник признан банкротом), клады, ценности (бесхозяйные, скупленные, а также перешедшие по праву наследования государству) (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • реализовали территории РФ в качестве посредника, участвующего в расчетах, товары (работы, услуги, имущественные права) иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • покупали сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (п. 8 ст. 161 НК РФ). Имейте в виду, что у этой ситуации есть свои особенности. Подробнее о них можно прочитать в отдельном материале.

В обязанности налогового агента входит исчисление агентского НДС, его удержание из доходов, выплачиваемых налогоплательщику (арендодателю, иностранцу и др.), а также перечисление в бюджет. Кроме того, агенту по НДС необходимо отчитаться перед ИФНС.

Если вышеперечисленных операций в истекшем квартале не было, обязанностей налогового агента у организации/предпринимателя не возникает.

Уплата НДС налоговым агентом: сроки

Удержанный НДС налоговые агенты уплачивают в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным, частями: ежемесячно, не позднее 28 числа, по 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате по итогам отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ):

Период, за который уплачивается агентский НДС Крайний срок уплаты
За I квартал Не позднее 28 апреля отчетного года
Не позднее 28 мая отчетного года
Не позднее 28 июня отчетного года
За II квартал Не позднее 28 июля отчетного года
Не позднее 28 августа отчетного года
Не позднее 28 сентября отчетного года
За III квартал Не позднее 28 октября отчетного года
Не позднее 28 ноября отчетного года
Не позднее 28 декабря отчетного года
За IV квартал Не позднее 28 января года, следующего за отчетным
Не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным
Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным

Кстати, необязательно квартальный налог разбивать на три срока – можно заплатить всю сумму по первому сроку.

КБК для уплаты агентского НДС

В 2024 г. этот налог перечисляется на КБК ЕНП - 18201061201010000510.

НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Выплачиваются ли у вас премии к Новому году?
да
перед праздником мы получаем квартальную/годовую премию - нет
нет
мой новогодний бонус зависит только от меня (я – ИП без работников/самозанятый)
10 декабря 10:30-13:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
Нужное