НДС в качестве налогового агента 3 платеж за 4 квартал 2024 г.
| Нужно уплатить не позднее 28 марта 2025 г. (включительно) |
Налоговый агент по НДС
Обязанности налогового агента по НДС могут возникнуть у любой организация или ИП (независимо от применяемого режима налогообложения), если в истекшем квартале были определенные операции. Так, организация или предприниматель станут налоговыми агентами, если в истекшем квартале они, в частности:
- арендовали/приобрели федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество у органов госвласти и управления или у органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
- приобрели товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
- продали на территории России конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (кроме случаев, когда должник признан банкротом), клады, ценности (бесхозяйные, скупленные, а также перешедшие по праву наследования государству) (п. 4 ст. 161 НК РФ);
- реализовали территории РФ в качестве посредника, участвующего в расчетах, товары (работы, услуги, имущественные права) иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
- покупали сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (п. 8 ст. 161 НК РФ). Имейте в виду, что у этой ситуации есть свои особенности. Подробнее о них можно прочитать в отдельном материале.
В обязанности налогового агента входит исчисление агентского НДС, его удержание из доходов, выплачиваемых налогоплательщику (арендодателю, иностранцу и др.), а также перечисление в бюджет. Кроме того, агенту по НДС необходимо отчитаться перед ИФНС.
Если вышеперечисленных операций в истекшем квартале не было, обязанностей налогового агента у организации/предпринимателя не возникает.
Уплата НДС налоговым агентом: сроки
Удержанный НДС налоговые агенты уплачивают в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным, частями: ежемесячно, не позднее 28 числа, по 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате по итогам отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ):
| Период, за который уплачивается агентский НДС | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За I квартал | Не позднее 28 апреля отчетного года |
| Не позднее 28 мая отчетного года | |
| Не позднее 28 июня отчетного года | |
| За II квартал | Не позднее 28 июля отчетного года |
| Не позднее 28 августа отчетного года | |
| Не позднее 28 сентября отчетного года | |
| За III квартал | Не позднее 28 октября отчетного года |
| Не позднее 28 ноября отчетного года | |
| Не позднее 28 декабря отчетного года | |
| За IV квартал | Не позднее 28 января года, следующего за отчетным |
| Не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным | |
| Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным |
Кстати, необязательно квартальный налог разбивать на три срока – можно заплатить всю сумму по первому сроку.
КБК для уплаты агентского НДС
В 2024 г. этот налог перечисляется на КБК ЕНП - 18201061201010000510.
