Как считают пени по налогам и взносам

Пеню надо уплатить, если налог или взнос перечислен позже срока. Считают ее со дня, следующего за сроком уплаты налога или взноса, по день погашения недоимки. День погашения недоимки - день перечисления ЕНП. При положительном сальдо ЕНС пеню на недоимку, возникшую только из-за непредставления уведомлений или отчетности, не начисляют (ст. ст. 45, 75 НК РФ).

В первые 30 дней просрочки пеня за каждый день равна 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки, с 31 по 90 день - 1/150 ставки, с 91 дня - 1/300 ставки. Если во время просрочки ставка менялась, пени по каждой ставке считают отдельно (ст. 75 НК РФ).

Пример. Расчет пеней по НДФЛ и взносам при просрочке платежа

Сальдо ЕНС на 24 ноября нулевое. 25 ноября организация представила уведомление об НДФЛ за период с 1 по 22 ноября на 60 000 руб. и взносам за октябрь на 90 000 руб. Срок уплаты - 28 ноября. ЕНП 150 000 руб. организация перечислила 10 декабря. Ставка ЦБ в период просрочки 16,5%.

Пени считаем за 12 дней с 29.11.2025 по 10.12.2025 - 990 руб. (150 000 руб. x 16,5% / 300 x 12 дн.).