Как рассчитать пени по налогам и взносам

Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты налога или взноса, по день погашения недоимки. День погашения недоимки - день перечисления ЕНП. При положительном сальдо ЕНС пеню на недоимку, возникшую только из-за непредставления уведомлений или отчетности, не начисляют (ст. ст. 45, 75 НК РФ).

В первые 30 дней просрочки пеня за каждый день равна 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки, с 31 по 90 день - 1/150 ставки, с 91 дня - 1/300 ставки. Если во время просрочки ставка менялась, пени по каждой ставке считают отдельно (ст. 75 НК РФ).

Пример. Расчет пеней по НДФЛ и взносам при просрочке платежа

Сальдо ЕНС на 26 января нулевое. 27 января организация представила уведомление об НДФЛ за период с 1 по 22 января на 60 000 руб. и РСВ за 2024 г., по которому надо уплатить 90 000 руб. взносов за декабрь 2024 г. Срок уплаты - 28 января. ЕНП 150 000 руб. организация перечислила 3 февраля. Ставка ЦБ в период просрочки 21%.

Пени за 6 дней просрочки с 29 января по 3 февраля - 630 руб. (150 000 руб. x 21% / 300 x 6 дн.).