Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль 2021 26

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. В сентябре 2020 года в нее были внесены изменения. Поэтому по итогам 2020 года декларацию нужно представлять по обновленной форме. Рассмотрим, как заполнять декларацию по налогу на прибыль в 2021 году.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль утвержден Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Он содержит общие требования к заполнению декларации, правила заполнения отдельных листов и приложений. В Приложениях к Порядку приведены коды:

отчетного (налогового) периода;
места представления декларации;
имущества, работ, услуг, полученных в рамках целевых поступлений и целевого финансирования;
доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, и отдельных видов расходов и т.д.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Состав налоговой декларации зависит от следующих условий (разд. 1 Приложения N 2 к Приказу ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@):

применяемого способа уплаты авансовых платежей;
периода, за который подается декларация;
наличия обособленных подразделений;
операций, которые были у организации.

В общем случае в состав декларации надо включить:

титульный лист;
подраздел 1.1 раздела 1;
Лист 02;
Приложение N 1 к Листу 02;
Приложение N 2 к Листу 02.

Покажем на примерах, какие еще листы могут быть включены в декларацию:

подраздел 1.2 раздела 1 – если ваша организация платит ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Этот подраздел не включается в годовую декларацию;
подраздел 1.3 раздела 1 и Лист 03 – если ваша организация выступала в качестве налогового агента по налогу на прибыль (например, выплачивала дивиденды);
Приложение N 5 к Листу 02 – если у организации есть обособленные подразделения;
Лист 07 – если ваша организация получала целевое финансирование, целевые поступления и т.д.

Заполнять декларацию удобнее, начиная со специальных приложений и листов, в которых будут раскрыты отдельные операции, доходы, расходы. Затем заполняется Лист 02, раздел 1 и в последнюю очередь — титульный лист.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Как правило, вопросы вызывает заполнение строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02 декларации.

Покажем, как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за 2020 год:

если организация платит ежемесячные авансовые платежи и доплату по итогам квартала, то для заполнения строки 210 нужно сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2020 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале 2020 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2020 г.;
если организация платит ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражается сумма исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2020 г.;
если организация платит авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 отражается сумма исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2020 г.

Подробнее о заполнении декларации по налогу на прибыль рассказано в Готовом решении «Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за 2020 г. и последующие периоды»

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

Если в ранее сданной декларации вы обнаружили какие-либо ошибки, приводящие к занижению налоговой базы, то необходимо сдать уточненную декларацию. И здесь действует следующее правило: уточненная декларация сдается по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). То есть если речь идет об уточненной декларации за какой-либо отчетный период 2019 года либо о декларациях за 2017-2018 гг., то декларация сдается по форме, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2021

Приводить образец заполнения декларации мы не будем, поскольку порядок заполнения сильно зависит от того, какой способ уплаты авансовых платежей применяется, и какие операции были у организации. Но отдельные вопросы заполнения декларации вы можете посмотреть в следующих статьях: