Вопрос: О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов. (Письмо ФНС России от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234)

Загружен 25 августа 2026 г.
из СПС «КонсультантПлюс»

Вопрос: О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 17 июля 2023 г. № ЗГ-3-11/9234

Управление налогообложения доходов физических и администрирования страховых взносов ФНС России рассмотрело Ваше обращение от 11.07.2023 и сообщает следующее.

Согласно положениям подпункта 17 пункта 1 и пункта 2.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, установлен на бессрочный период единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%.

Вместе с тем к части выплат, не превышающей в месяц величину МРОТ, субъектами МСП применяется единый тариф страховых взносов, установленный статьей 425 Кодекса, в размере 30%.

Исходя из положений статьи 18.2 Кодекса тариф страховых взносов является самостоятельным элементом обложения, определение которого необходимо для признания соответствующего страхового взноса установленным.

Налоговым кодексом плательщику страховых взносов не предоставлено право отказаться от установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.

Начальник Управления налогообложения
доходов физических лиц и администрирования
страховых взносов ФНС
М.В.СЕРГЕЕВ

17.07.2023

Похожие документы

Письмо Минфина России от 21.05.2026 N 03-15-05/42679 "О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом МСП с основным видом экономической деятельности "Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук"

Письмо Минфина России от 30.03.2026 N 03-15-05/25758 "О доходах организации - субъекта МСП (вид деятельности по ОКВЭД 58.14), учитываемых при расчете доли доходов, и использовании ОК 034-2014 в целях применения пониженного тарифа страховых взносов"

<Письмо> ФНС России от 17.03.2026 N БС-36-11/1995@ <О применении пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП>

Письмо Минфина России от 18.02.2026 N 03-15-05/12436 "О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей основной вид деятельности (ОКВЭД 55.10) и дополнительный вид деятельности (ОКВЭД 56.10)"

Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27646 "О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией - субъектом МСП, зарегистрированной в ЕГРЮЛ в декабре 2024 г. и внесенной в единый реестр субъектов МСП в январе 2025 г."

Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-15-06/20070 "О применении пониженного тарифа и определении базы для исчисления страховых взносов организацией - субъектом МСП, реорганизованной в форме преобразования"

Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053 "О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, которая перестала соответствовать условиям отнесения к субъектам МСП"

Письмо Минфина России от 01.08.2022 N 03-15-05/74202 "О величине МРОТ в целях применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов в 2022 г."

Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642 "О применении субъектом МСП пониженных тарифов страховых взносов при превышении сумм выплат над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов"

Письмо Минфина России от 10.06.2020 N 03-15-05/50212 "О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ"

Письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@ "О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов с выплат в пользу физлиц"

Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39403 "О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам"

Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6835@ "О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов с выплат иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ и работающим по патенту"

Письмо ФНС России от 23.04.2020 N БС-4-11/6828@ "О применении тарифов страховых взносов субъектами МСП, в том числе расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"

Документ предоставлен КонсультантПлюс