Вход
Активация подписки
Вебинар 11 марта
Главная → Бухгалтерские журналы → Главная книга № 15/2023 → Как исполнить обязанности налогового …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июля 2023 г.

Содержание журнала № 15 за 2023 г.
ОСН УСН

Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании

К.В. Гусев,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Выплата доходов иностранным компаниям — ситуация не рядовая и потому вызывает вопросы касательно исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль. С каких доходов и как нужно исчислять, удерживать и уплачивать налог? Как применять договоры об избежании двойного налогообложения? Нужно ли подавать в ИФНС налоговый расчет, если доходы не облагаются в РФ? Наша статья поможет разобраться с этими вопросами.
Вернуться к статье
8 комментариев
Оставлять комментарии могут только подписчики журнала
Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы
Я подписчик журнала
24 июля 2023 г., 16:06
Здравствуйте! После выхода решения Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19, надо ли подавать Расчет о выплаченных доходах при любой выплате иностранцу доходов?
Гусев Кирилл Викторович
Автор статьи
25 июля 2023 г., 11:57
Добрый день, Анастасия! Решение ВС от 30.03.2023 N АКПИ23-19 не изменило порядок отражения доходов в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее – Расчет).
Гусев Кирилл Викторович
Автор статьи
25 июля 2023 г., 11:57
Чиновники и ранее, ссылаясь на нормы НК РФ и Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@) (далее - Порядок), указывали на то, что в нем нужно отражать, в том числе, доходы, выплачиваемые иностранным компаниям, признаваемые доходами от источников в РФ в соответствии с главой 25 НК РФ, но не подлежащие налогообложению в РФ на основании п. 2 ст. 309 НК РФ или международного договора (Письма ФНС от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, от 11.04.2019 N СД-4-3/6766@).
Гусев Кирилл Викторович
Автор статьи
25 июля 2023 г., 11:58
Так, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не нужно удерживать налог при выплате иностранным компаниям доходов от продажи товаров (иного имущества, имущественных прав), осуществления работ, оказания услуг на территории РФ без образования постоянного представительства в РФ. Однако, несмотря на это, такие доходы являются доходами от источников в РФ, и их нужно отражать в Расчете (без исчисления налога) с кодом «25» (п.п. 1.1, 6.1, 8.3 Порядка, Приложение N 2 к Порядку, Письмо ФНС от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@)
Гусев Кирилл Викторович
Автор статьи
25 июля 2023 г., 11:58
В упомянутом Вами решении ВС рассматривался иск о признании частично недействующими положений Порядка, позволяющих отразить в Расчете указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ доходы (п. 8.3 Порядка, Приложение N 2 к Порядку). Однако, иск организации не был удовлетворен. А позиция ВС была направлена ФНС для использования в работе налоговикам (п. 8 Письма ФНС от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781).
Гусев Кирилл Викторович
Автор статьи
25 июля 2023 г., 11:58
Поэтому доходы иностранцев от источников в РФ, не облагаемые в РФ на основании п. 2 ст. 309 НК РФ, по-прежнему нужно отражать в Расчете. Также, как и доходы от источников в РФ, не облагаемые на основании международных договоров.
Гусев Кирилл Викторович
Автор статьи
25 июля 2023 г., 11:59
Что касается вопроса о том, нужно ли подавать Расчет при любой выплате дохода иностранцу, сообщаем, что в нем по-прежнему можно не отражать те доходы, которые не являются доходами от источников в РФ. Это, например, доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства; доходы, полученные по внешнеторговым операциям, связанные с ввозом товаров на территорию РФ (Письма ФНС от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@, от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@).
27 июля 2023 г., 17:03
Спасибо!
Опрос
Всегда ли вы заключаете договоры с покупателями/заказчиками?
ГК Вебинары

Идеальная бухотчетность: как избежать типичных ошибок

11 марта 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
Новые консультации

Справка о среднем заработке работника 2025 для пособия по безработице

Свидетельство ОГРНИП

Что такое счет на оплату: бланк и образец

Основание платежа (поле 106) в платежном поручении: расшифровка

Ежегодный оплачиваемый отпуск

Что нужно знать о работе вахтовым методом

Учет аренды по ФСБУ 25/2018 у арендодателя

ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ

Страхование работников

ПОЛЕЗНОЕ

Как отдыхаем в марте 2025 г.

Налоговая реформа — 2025 и другие новшества, важные для бухгалтера

Свежий номер журнала «Главная книга»

Подкаст: новости за 5 минут

Cроки сдачи отчетности-2025

Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.

Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам

Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)

Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)

Не пропустите!

Осталось 2 дня!

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23 по 28 февраля 2025 г.

Осталось 4 дня!

НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 23 по 28 февраля 2025 г.

Осталось 9 дней!

Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2024 г.

Осталось 16 дней!

Взносы на травматизм за февраль 2025 г.

Календарь на рабочий стол
О нас

О сайте

Об издательстве

О журнале «Главная книга»

О сервисах

Об авторах

Контакты

Политика обработки персональных данных

Отзывы

Обратная связь

Предложить тему статьи

Вопрос по сайту

Сотрудничество

Реклама

Партнеры

Опубликовать свою статью

Конкурсы издательства

Подписка

Подписка на журнал "Главная книга"

Получить бесплатный доступ к ГК и сервисам сайта

Подписка на рассылки

VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное