Бухгалтерский форум

Но вам нужно еще и помнить об особом порядке формирования сальдо ЕНС на 01.01.2023. Об этом мы рассказывали в статьях «Сверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом» и «Нормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали».

То, что у вас на ЕНС стоят к уплате НДФЛ и страховые взносы, уплаченные в декабре 2022 г., это правильно. Потому что так предусмотрено Законом, которым для всех вводится ЕНП.

Так, в одной части ЕНС (по дебету) у вас должны быть отражены все ваши платежи в бюджет. А в другой части ЕНС (по кредиту) – задолженность перед бюджетом по всем начислениям, то есть по налогам/взносам (в том числе пеням, штрафам) на основании деклараций, расчетов, уведомлений. Разница между этими величинами – сальдо: положительное, отрицательное или нулевое (п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ).

А при формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023 в него как начисление ИФНС должна добавить сумму уплаченных по 31 декабря 2022 г. налогов, авансовых платежей, страховых взносов, по которым срок представления отчетности наступает после 1 января 2023 г. (ч. 6 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Что наверняка и сделано.

Но пугаться раньше времени не стоит. Потому что на дату сдачи расчета 6-НДФЛ за 2022 год (27.02.2023) и на дату сдачи РСВ за 2022 год (25.01.2023) ИФНС должна сделать начисления тех сумм, которые отражены в этих расчетах. И одновременно уменьшить ранее сделанные начисления на уплаченные суммы. То есть в итоге на ЕНС должны остаться начисления только по годовым декларациям и расчетам.

Об этом сказано и в памятке на сайте ФНС.

Ваша задача заключается в том, чтобы отследить, все ли ваши платежи учтены в сальдо ЕНС как уплаченные и верно ли инспекция отразила и уменьшила начисления. Инспекции на местах говорят, что к концу января все должно быть в порядке.

Пени по НК могут быть начислены, только если есть недоимка – отрицательное сальдо на ЕНС (п. 4 ст. 75 НК РФ). Если вы опасаетесь, что до того последуют какие-то санкции, можете поторопить налоговиков.

По поводу уточнения судьбы платежей можете запросить в ИФНС: справку о принадлежности сумм ЕНП (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@) или справку о наличии сальдо на ЕНС на дату формирования (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@).

Возможно, вам пригодится еще информация из ответа на вопрос «С ЕНС списаны пени - как понять в счет чего и оспорить».