Главная → Бухгалтерский форум → Расчет НДФЛ предпринимателем по …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 08 октября 2020 г.

Расчет НДФЛ предпринимателем по методу начисления в 2020 году

ID-5c1bd91d68

Посетитель

0 баллов

06 октября 2020 г. в 16:05

добрый день. В налоговом учете имеет ли право ИП на ОСНО в 2020 году при расчете НДФЛ (за себя, как ИП) выбрать метод начисления?.При исчислении авансового платежа по НДФЛ учитываются ли в доходах предоплата от покупателей на конец квартала?

Ответы и обсуждение

Консультант ГК

Издательство «Главная книга»

08 октября 2020 г. в 10:47

По мнению Минфина и ФНС, ИП не вправе применять метод начисления: это не предусмотрено положениями главы 23 НК. Содержащаяся в ст. 221 НК отсылка к главе 25 «Налог на прибыль» касается только состава расходов, а не порядка их учета предпринимателем в налоговой базе соответствующего года. Поэтому в доход ИП за соответствующий год включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот год <Письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-05/38420, от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23 (направлено Письмом ФНС от 22.02.2011 № КЕ-4-3/2878@)>. Исходя из этого предоплату, полученную, к примеру, 30.09.2020, ИП должен учесть при исчислении авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2020 г. <п. 7 ст. 227 НК РФ>.

Вместе с тем, есть иной подход, основанный на позиции ВАС, который признал недействующим п. 13 Порядка учета доходов и расходов ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 <Решение ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10>. Руководствуясь этим подходом, некоторые суды приходят к выводу, что ИП вправе выбирать и, наравне с организациями, может учитывать доходы и расходы как кассовым методом, так и методом начисления <см., например, Постановление АС ВВО от 05.05.2016 № Ф01-1352/2016>.

Так, в одном деле суд пришел к выводу, что налоговики неправомерно включили в доходы ИП авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров. Ведь в учетной политике для целей налогообложения, действовавшей в спорном периоде, предприниматель закрепил использование в учете метода начисления <Постановление АС СКО от 04.02.2019 № Ф08-11592/2018>. В то же время другие суды указывают, что, независимо от выбранного метода учета доходов и расходов, дата получения дохода предпринимателем определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК. А там прямо сказано, что датой фактического получения дохода признается день его выплаты <Постановление АС ПО от 17.10.2014 по делу № А72-2775/2013>.

Имейте в виду, что учет доходов и расходов методом начисления неизбежно приведет к налоговому спору.

Обратите внимание: выбранный ИП метод учета доходов и расходов должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения.

По мнению Минфина и ФНС, ИП не вправе применять метод начисления: это не предусмотрено положениями главы 23 НК. Содержащаяся в ст. 221 НК отсылка к главе 25 «Налог на прибыль» касается только состава расходов, а не порядка их учета предпринимателем в налоговой базе соответствующего года. Поэтому в доход ИП за соответствующий год включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот год <Письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-05/38420, от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23 (направлено Письмом ФНС от 22.02.2011 № КЕ-4-3/2878@)>. Исходя из этого предоплату, полученную, к примеру, 30.09.2020, ИП должен учесть при исчислении авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2020 г. <п. 7 ст. 227 НК РФ>.

Вместе с тем, есть иной подход, основанный на позиции ВАС, который признал недействующим п. 13 Порядка учета доходов и расходов ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 <Решение ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10>. Руководствуясь этим подходом, некоторые суды приходят к выводу, что ИП вправе выбирать и, наравне с организациями, может учитывать доходы и расходы как кассовым методом, так и методом начисления <см., например, Постановление АС ВВО от 05.05.2016 № Ф01-1352/2016>.

Так, в одном деле суд пришел к выводу, что налоговики неправомерно включили в доходы ИП авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров. Ведь в учетной политике для целей налогообложения, действовавшей в спорном периоде, предприниматель закрепил использование в учете метода начисления <Постановление АС СКО от 04.02.2019 № Ф08-11592/2018>. В то же время другие суды указывают, что, независимо от выбранного метода учета доходов и расходов, дата получения дохода предпринимателем определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК. А там прямо сказано, что датой фактического получения дохода признается день его выплаты <Постановление АС ПО от 17.10.2014 по делу № А72-2775/2013>.

Имейте в виду, что учет доходов и расходов методом начисления неизбежно приведет к налоговому спору.

Обратите внимание: выбранный ИП метод учета доходов и расходов должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения.

Отмена

Ответить