Бухгалтерский форум

Организации и ИП на УСН не освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении имущества, облагаемого исходя из кадастровой стоимости: объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень (пп. 2, 3 ст. 346.11, подп. 1, 2 п. 1, подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 03.04.2020 № 03-05-05-01/26357; Информация ФНС «Разъяснены особенности освобождения от уплаты налога на имущество ИП на УСН»).

Кроме того, организации на УСН не освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении объектов, перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, если по условиям регионального закона такое имущество облагается по кадастровой стоимости. В действующей редакции указанной нормы названы жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Эти объекты не включаются в специальный перечень (подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Платить за них налог на имущество по кадастровой стоимости организации должны, только если это предусмотрено региональным законом (Письма Минфина  от 09.02.2021 № 03-05-05-01/8256, от 25.03.2021 № 03-05-05-01/21650, ФНС от 23.06.2021 № БС-4-21/8805@).

Например, в Санкт-Петербурге налогом на имущество по кадастровой стоимости до 2022 г. облагались находящиеся в собственности организации жилые помещения. А с 2022 г. нужно платить налог по кадастровой стоимости еще и в отношении гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства (подп. 4 п. 1 ст. 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 (ред. от 25.11.2021 № 562-121)). Уплачивать налог на имущество за подобные объекты обязаны и организации-упрощенцы (Письмо ФНС от 01.03.2021 № БС-4-21/2519).

Если у организации или ИП нет имущества, включенного в специальный перечень, или у организации нет имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости на основании подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (при условии, что такое имущество названо в региональном законе), то налог на имущество платить не нужно.