Заполнение отчета 6-НДФЛ за 2021 г. с учетом декабрьского налога

Для отчета за 2021 г. форма 2-НДФЛ не применяется. Теперь справки о доходах на каждое физлицо – составная часть годового расчета 6-НДФЛ <утв. Приказом ФНС от  15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, далее – Приказ>.

Справки составляются по всем доходам, которые получены в 2021 г., и исчисленному с этих доходов НДФЛ <п. 2 ст. 230 НК, п. 1.18, 5.1 Порядка заполнения, утв. Приказом>. А удержание и перечисление этого НДФЛ показываются в справках по состоянию на дату их сдачи в составе формы 6-НДФЛ в инспекцию.

Зарплата за декабрь – это доход 2021 года, даже если она выплачена в январе 2022 г. <п. 2 ст. 223 НК>. Поэтому несмотря на то, что налог с этой зарплаты удержан и перечислен в январе, в справках его нужно включить во все три поля: «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» (при условии, конечно, что 6-НДФЛ за 2021 г. вы сдаете после удержания и перечисления этого налога).

В разделе 2 расчета за 2021 г. этот НДФЛ должен быть показан только в составе исчисленных сумм налога (а как удержанный его нужно будет отразить в разделе 1 и поле 160 раздела 2 расчета за I квартал 2022 г.) <п. 2 ст. 230 НК, п. 3.1, 4.3 Порядка заполнения, утв. Приказом>.

В этом нет противоречия: суммы удержанного НДФЛ в годовом расчете и в прилагаемых к нему справках не должны совпадать – нет такого контрольного соотношения <Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@>. Перечисление налога отражается только в справках, в разделах 1 и 2 расчета оно не показывается.

Подробнее об отражении в расчете 6-НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной  в январе, читайте в ГК2021 № 24 с. 36.

Также вам могут пригодиться статьи об особенностях составления расчета 6-НДФЛ за 2021 г. в ГК 2022 № 2 с. 37 и с. 42.