Темы
Задать вопрос
эксперту
Доступ в СПС КонсультантПлюс
Как можно понять из вопроса, доход от сдачи квартиры в аренду вы учитывали как доход от предпринимательской деятельности, и показывали его в декларации по УСН, а не в 3-НДФЛ. То есть, по сути, использовали квартиру как объект ОС, хотя и не могли учитывать расходы на ее приобретение при определении объекта налогообложения, в силу применения вами УСН с объектом «доходы». С учетом этого, на наш взгляд, доходы от продажи квартиры следует рассматривать как доходы от ведения предпринимательской деятельности, и включить их в базу по налогу при УСН, представив уточненную декларацию по УСН за 2020 г.
Отметим, что, в самом деле, по мнению Минфина, квалификация полученного ИП дохода от продажи недвижимости зависит и от того, заявлял ли он такой вид деятельности при регистрации (Письма Минфина от 17.12.2021 № 03-04-05/103144, от 09.09.2020 № 03-11-11/79032). Но это только один из факторов оценки правового характера доходов, полученных человеком, имеющим статус ИП. И на практике, при наличии подтвержденного факта использования квартиры в деятельности ИП, отсутствие соответствующего вида деятельности в ЕГРИП не помешает налоговикам признать доход от продажи квартиры предпринимательским. Ведь то, что какой-либо из видов деятельности, которую ведет ИП, не внесен в ЕГРИП, не означает запрета на фактическое ведение такой деятельности (Постановления АС ЗСО от 17.06.2019 № Ф04-2437/2019, 2 ААС от 22.10.2021 № 02АП-7456/2021).
Что касается п. 17.1 ст. 217 НК, в редакции, действующей с 01.01.2019, то в ситуации, описанной в вопросе, оснований для применения этой нормы нет, поскольку доход от продажи квартиры у вас не подпадает под действие гл. 23 НК. Кроме того, проданная квартира была у вас в собственности менее минимального срока, и доход от ее продажи не освобождался бы от НДФЛ, даже если бы у вас была обязанность по уплате этого налога (Письмо ФНС от 17.01.2019 № БС-3-11/222@). Например, в том случае, если бы к моменту продажи недвижимости вы утратили бы статус ИП. Не могли бы вы в таком случае воспользоваться и НДФЛ-вычетами в сумме расходов на приобретение имущества за минусом расходов, учтенных при применении спецрежимов (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), поскольку применялась УСН с объектом «доходы», а не «доходы, уменьшенные на величину расходов». Из нормы подп. 2 п. 2 ст. 220 НК прямо следует, что на вычет могут претендовать только граждане, учитывавшие расходы на приобретение «предпринимательских» жилья или ТС при применении ЕСХН, «доходно-расходной» упрощенки либо ОСН.
Физлицо по ГПД: алгоритм действий от встречи до расставания
Декларация и уплата НДС за 2 кв. при УСН
Как подать заявление на развод, если есть дети: всегда ли через суд
Образовательный кредит под 3%: что это, кто может взять и сколько придется платить
Ставка налога на прибыль в 2025 году
Строка 290 декларации по налогу на прибыль в 2025 году
Компенсация морального вреда: когда и как можно получить
Формы отчетности-2025: какие применять по налогам и взносам
Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2025 году
Производственный календарь на 2026 г. (пятидневка)
КБК на 2025 год
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 9 дней!
Налог при АУСН за июнь 2025 г.
Декларация по НДС за 2 квартал 2025 г.
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за полугодие 2025 г.
Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за полугодие 2025 г.
Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за полугодие 2025 г.
Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежеквартально) за полугодие 2025 г.
Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2025 г.
Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 полугодие 2025 г.
Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 2 квартал 2025 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за июнь 2025 г.
ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) за 1 полугодие 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru