Темы
Задать вопрос
эксперту
Доступ в СПС КонсультантПлюс
Как можно понять из вопроса, доход от сдачи квартиры в аренду вы учитывали как доход от предпринимательской деятельности, и показывали его в декларации по УСН, а не в 3-НДФЛ. То есть, по сути, использовали квартиру как объект ОС, хотя и не могли учитывать расходы на ее приобретение при определении объекта налогообложения, в силу применения вами УСН с объектом «доходы». С учетом этого, на наш взгляд, доходы от продажи квартиры следует рассматривать как доходы от ведения предпринимательской деятельности, и включить их в базу по налогу при УСН, представив уточненную декларацию по УСН за 2020 г.
Отметим, что, в самом деле, по мнению Минфина, квалификация полученного ИП дохода от продажи недвижимости зависит и от того, заявлял ли он такой вид деятельности при регистрации (Письма Минфина от 17.12.2021 № 03-04-05/103144, от 09.09.2020 № 03-11-11/79032). Но это только один из факторов оценки правового характера доходов, полученных человеком, имеющим статус ИП. И на практике, при наличии подтвержденного факта использования квартиры в деятельности ИП, отсутствие соответствующего вида деятельности в ЕГРИП не помешает налоговикам признать доход от продажи квартиры предпринимательским. Ведь то, что какой-либо из видов деятельности, которую ведет ИП, не внесен в ЕГРИП, не означает запрета на фактическое ведение такой деятельности (Постановления АС ЗСО от 17.06.2019 № Ф04-2437/2019, 2 ААС от 22.10.2021 № 02АП-7456/2021).
Что касается п. 17.1 ст. 217 НК, в редакции, действующей с 01.01.2019, то в ситуации, описанной в вопросе, оснований для применения этой нормы нет, поскольку доход от продажи квартиры у вас не подпадает под действие гл. 23 НК. Кроме того, проданная квартира была у вас в собственности менее минимального срока, и доход от ее продажи не освобождался бы от НДФЛ, даже если бы у вас была обязанность по уплате этого налога (Письмо ФНС от 17.01.2019 № БС-3-11/222@). Например, в том случае, если бы к моменту продажи недвижимости вы утратили бы статус ИП. Не могли бы вы в таком случае воспользоваться и НДФЛ-вычетами в сумме расходов на приобретение имущества за минусом расходов, учтенных при применении спецрежимов (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), поскольку применялась УСН с объектом «доходы», а не «доходы, уменьшенные на величину расходов». Из нормы подп. 2 п. 2 ст. 220 НК прямо следует, что на вычет могут претендовать только граждане, учитывавшие расходы на приобретение «предпринимательских» жилья или ТС при применении ЕСХН, «доходно-расходной» упрощенки либо ОСН.
Налоговые ловушки безвозмездных сделок
ГПД с физлицами
Что такое ФОТ и что в него входит
Амортизационная группа автомобиля
Письмо в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ
Что такое НДС: как и когда платить, льготы, ставки
Срок действия медицинской справки для водителей 2025
Как проверить срок действия патента иностранного гражданина
Если зарплата выпадает на выходной день
КБК на 2025 год
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 5 дней!
Налог при АУСН за май 2025 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за май 2025 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за июнь 2025 г.
Осталось 10 дней!
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за полугодие 2025 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за май 2025 г.
НДС 3 платеж за 1 квартал 2025 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 июня 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru