Бухгалтерский форум

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:

В налоговом учете для налога на прибыль расходы на оплату услуг по уборке помещений, оказываемых клининговой компанией, учитываются в составе материальных как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и ИП  <подп. 1 п. 2 ст. 253, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК>. При методе начисления они признаются на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных клининговых услуг <подп. 3 п. 7 ст. 272 НК>, при кассовом методе – на дату оплаты <подп. 1 п. 3 ст. 273 НК>.
Арендатор может учесть свои расходы на услуги клининговой компании по уборке арендуемого помещения, только если  договором аренды обязанность нести расходы по содержанию переданного в аренду имущества не возложена на арендодателя <п. 2 ст. 616 ГК>.
Подтверждающие документы – договор с клининговой компанией и подписанные сторонами акты оказанных услуг, а при кассовом методе налогового учета еще и документы об оплате. Если договор предусматривает составление еще каких-то документов – например, журналов уборки, анкет проверки качества уборки, – то для подтверждения расходов необходимы и эти документы.
Если в договоре не зафиксированы постоянные состав, объем и график оказания услуг, а на каждый случай уборки вы делаете отдельную заявку клининговой компании, для подтверждения расходов лучше иметь и соответствующие документы c перечнем заказанных услуг.
В любом случае состав оказанных услуг в актах лучше фиксировать подробно. При проведении проверок налоговые органы обычно уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы на услуги клининга, – из-за того, что недобросовестные налогоплательщики часто используют фиктивные клининговые услуги для искусственного создания затрат и занижения налога <см., например, Определения ВС РФ от 27.11.2019 № 304-ЭС19-22145, от 21.01.2019 N 305-КГ18-23099>.