Учет невозвращенного аванса по ликвидированному покупателю для налога на прибыль

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России: Да, вы правы, кредиторскую задолженность перед покупателем нужно включить в доходы на дату его ликвидации. То есть на дату исключения из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 19.01.2021 № 03-03-06/1/2236). Порядок учета списываемой кредиторской задолженности изложен в новом Письме Минфина от 24.05.2022 № 03-07-11/48045.Всю сумму списываемой кредиторской задолженности нужно учесть во внереализационных доходах, без вычета суммы НДС (например, 100 000 руб.). При этом НДС, исчисленный с аванса при его получении (например, 16 667 руб.), нельзя принять к вычету. Ведь это можно сделать либо после отгрузки товаров (работ, услуг), под которые был получен аванс, либо после его возврата покупателю при расторжении договора (п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).Нормами НК не предусмотрена возможность учесть во внереализационных расходах суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности. В то же время в этом Письме обращено внимание, что «начисленные налоги, в соответствии с Кодексом, учитываются в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Кодекса».На мой взгляд, это самый логичный вариант. Если НДС не принят к вычету, а предъявленный НДС из доходов не исключаем, то можно сделать вывод, что НДС уплачен и подпадает под нормы пункта 1 статьи 264 НК РФ. Так что его можно учесть в прочих расходах при исчислении налога на прибыль.