Как учитывать уплаченные 1% взносы за 2022 и 2023 года в уменьшение УСН

По страховым взносам, уплачиваемым ИП за себя, в том числе по 1%-м взносам с дохода, превышающего 300 000 руб., не требуется подавать уведомление, указанное в п. 9 ст. 58 НК РФ. Ни по взносам за 2022 г., ни по взносам за 2023 г. Размер взносов в этом случае определяется не плательщиком-ИП, он установлен нормами НК. Такие разъяснения даны в Письме ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@.
Если вы уплачиваете взносы в качестве ЕНП, то для уменьшения на них налога при «доходной» УСН в периоде уплаты в самом деле можно подать заявление о зачете ЕНП в счет предстоящей уплаты взносов. Или уменьшать налог без заявления о зачете, при условии, что на конец отчетного (налогового) периода по УСН имеется положительное сальдо ЕНС на сумму не меньше уменьшения. Например, аванс к уплате за полугодие исчислен в сумме 50 000 руб., в июне уплачены 1%-е взносы ИП на сумму 20 000 руб. Уменьшить налог при УСН можно без заявления, если сальдо ЕНС на 30.06 в плюсе на 20 000 руб. Если уменьшали и аванс 1 квартала на уплаченные в нем взносы, то сальдо должно быть с запасом и на них.
Этот вариант уменьшения применим и при уплате взносов отдельными платежками со статусом плательщика «02» (Письма ФНС от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@, от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

В рамках конференции задавались и другие вопросы, касающиеся учета страховых взносов ИП за себя в уменьшение налогов по УСН. Возможно, ответы на них будут вам полезны.

О порядке исчисления и вариантах уплаты 1%-х взносов ИП мы писали также в статье «Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы» ГК 2023, № 12