Для обобщения информации о движении целевых средств предназначен счет 86 "Целевое финансирование". Из вашего вопроса следует, что самостоятельно администрация жилищного кооператива не выполняет каких-либо работ и не оказывает услуг. Все необходимое заказывается у других организаций или предпринимателей.
В этом случае членские взносы – в качестве средств целевого назначения - отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Есть разные варианты бухучета операций в жилищных кооперативах. В течение месяца типовые проводки в жилищном кооперативе могут быть такими:
Дт 76 - Кт 86 - отражена сумма средств целевого финансирования, подлежащих получению;
Дт 51 (50) - Кт 76 - получены деньги, поступившие в счет целевого финансирования;
Дт 20, 26 - Кт 70 Начислена заработная плата работникам кооператива;
Дт 70 – Кт 68 - удержан НДФЛ с зарплаты работников;
Дт 20, 26 - Кт 69 - начислены страховые взносы с зарплаты работников;
Дт 20, 26 - Кт 10 - отражена стоимость материалов, использованных в управленческой деятельности кооператива,
Дт 20, 26 - Кт 60 – отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций.
В конце месяца расходы, накопленные на счетах 20 и 26, списываются в дебет счета 86. Некоторые сначала переносят суммы накопленных затрат со счета 26 на счет 20, а лишь затем делают проводку дебет 86 – кредит 20.
Закрывать счет 86 в конце года нет необходимости – остаток на этом счете показывает, сколько средств членов кооператива осталось в вашем распоряжении (или каков перерасход этих средств).
Правда, часто бухгалтеры кооперативов сумму превышения расходов учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" (чтобы не иметь дебетового остатка по счету 86).
Если некоммерческая организация решила применять упрощенные способы ведения бухучета (и она имеет на это право), то она может списывать расходы на уставную деятельность сразу на счет 86 – без их предварительного отражения на счетах 20, 26 и 44. <п.34 Информации Минфина "Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)>. В таком случае начисление зарплаты, к примеру, будет отражено проводкой дебет 86 - кредит 70.
Выбор схемы списания сумм затрат должен быть заранее определен и закреплен в учетной политике.
Нужное
