Главная → Бухгалтерский форум → 6-НДФЛ, если зарплата выдана …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 07 февраля 2017 г.

6-НДФЛ, если зарплата выдана в январе

Посетитель

0 баллов

07 февраля 2017 г. в 11:53

Добрый день. ВОПРОС 1: Заработная плата за декабрь 2015г выплачена 13.01.2016., налог удержан и перечислен 13.01.2016. Согласно письма от 29.11.2016г № БС -4-11/22677 я должна в строке 70 Раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016г отразить НДФЛ удержанный и уплаченный в январе 2016 г за декабрь 2015г? А как быть с отчетами за 1квартал, полугодие и 9 месяцев 2016г? В этих отчетах сумма НДФЛ, удержанная и уплаченная в январе 2016 г за декабрь 2015г НЕ ОТРАЖАЛАСЬ. Надо ли подавать корректирующие отчеты по форме 6-НДФЛ за 1квартал, полугодие и 9 месяцев 2016г? ВОПРОС 2: Отпускные и больничные за декабрь 2016 года рассчитаны и выплачены в декабре 2016г. НДФЛ с этих выплат перечислен в бюджет в декабре 2016г. Как отразить данные выплаты в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016г? Правильно ли будет, если данные выплаты я отражу в отчете 6-НДФЛ за 2016год в Разделе 2? Допустим дата выплаты б/л или отпуска была 26.12.2016г В строке Р2-100 дата будет 26.12.2016г. В строке Р2-110 дата будет 26.12.2016г По строке Р2_120 дата будет 09.01.2017г. Или мы должны руководствоваться Письмом ФНС от 15.12.16 г № БС-4-11/24063. В котором приведен пример по выплате заработной плате за сентябрь 2016г, которая фактически выплачена 30.09.2016?

Добрый день.
 ВОПРОС 1: Заработная плата за декабрь 2015г выплачена 13.01.2016., налог удержан и перечислен 13.01.2016.
Согласно письма от 29.11.2016г № БС -4-11/22677 я должна в строке 70 Раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016г отразить НДФЛ удержанный и уплаченный в январе 2016 г за декабрь 2015г? А как быть с отчетами за 1квартал, полугодие и 9 месяцев 2016г? В этих отчетах сумма НДФЛ, удержанная и уплаченная в январе 2016 г за декабрь 2015г НЕ ОТРАЖАЛАСЬ.
 Надо ли подавать корректирующие отчеты по форме 6-НДФЛ за 1квартал, полугодие и 9 месяцев 2016г?
ВОПРОС 2: Отпускные и больничные за декабрь 2016 года рассчитаны и выплачены в декабре 2016г. НДФЛ с этих выплат перечислен в бюджет в декабре 2016г. Как отразить данные выплаты в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016г?
Правильно ли будет, если данные выплаты я отражу в отчете 6-НДФЛ за 2016год в Разделе 2?
Допустим дата выплаты б/л или отпуска была 26.12.2016г
В строке Р2-100 дата будет 26.12.2016г.
В строке Р2-110 дата будет 26.12.2016г
По строке Р2_120 дата будет 09.01.2017г.
 Или мы должны руководствоваться Письмом ФНС от 15.12.16 г № БС-4-11/24063. В котором приведен пример по выплате заработной плате за сентябрь 2016г, которая фактически выплачена 30.09.2016?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

07 февраля 2017 г. в 11:53

Вся проблема в том, что за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждую дефектную форму (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если таких форм четыре (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год), то максимальная сумма штрафа – 2000 руб.

А вот что такое недостоверные сведения ФНС разъяснила в Письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. Это любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов. В частности это (п. 3 Письма ФНС):

- неправильные суммы доходов и вычетов из-за арифметической ошибки,

- иные ошибки, повлекшие неблагоприятные последствия для бюджета – неисчисление и/или неполное исчисление, неперечисление НДФЛ в бюджет, а также непредоставление налоговых вычетов физлицам (что привело к нарушению их прав).

Действительно, в письме ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677 сказано, что НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015, выплаченной в январе 2016 г., должен быть отражен в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. Ведь он удержан в январе 2016 при выплате этой зарплаты. А поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года, то эта сумма должна быть отражена и во всех расчетах 2016 года – за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отразить ее в расчете за какой-то один период не получится, сразу будут нестыковки.

В принципе НДФЛ с декабрьской зарплаты 2015 года в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ можно и не отражать. Ведь были разъяснения ФНС о том, что если неверное отражение операций по выплате зарплаты не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, то уточненные расчеты 6-НДФЛ можно не представлять (Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@, от 15.12.2016 № БС-4-11/24134).

Но безопаснее уточненки за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 г. с указанной в них по строкам 070 суммой НДФЛ за декабрь 2015 все-таки представить. Тогда у налоговиков точно не будет оснований для 500-рублевого штрафа (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Ну и, разумеется, эту сумму укажите и в годовом расчете 6-НДФЛ по строке 070.

2. Несмотря на то, что отпускные и больничные за декабрь 2016 года выплачены в декабре 2016 г. и НДФЛ с этих сумм перечислен в бюджет также в декабре 2016 г., отражать их в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год не следует.

Ведь крайний срок перечисления НДФЛ с выплаченных в месяце отпускных и пособий – последнее число месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но 31.12.2016 – суббота и срок переносится на 09.01.2017 г. (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

А ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде, а завершается в другом отчетном периоде, то она отражается расчете в периоде завершения. А завершается она в I квартале 2017 года только потому, что срок перечисления НДФЛ приходится на следующий год. Поэтому показать эти суммы надо в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.

Такую позицию ФНС высказывала не только в письме от 15.12.16 № БС-4-11/24063, но и в других письмах (Письма ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)).

Кстати, не забудьте отразить эти отпускные и больничные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)):

– по строке 020 – сумму выплаченных отпускных;

– по строке 040 – НДФЛ, исчисленный с отпускных;

– по строке 070 – НДФЛ, удержанный из выплаченных отпускных.

Вся проблема в том, что за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждую дефектную форму (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если таких форм четыре (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год), то максимальная сумма штрафа – 2000 руб. 
А вот что такое недостоверные сведения ФНС разъяснила в Письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. Это любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов. В частности это (п. 3 Письма ФНС):
- неправильные суммы доходов и вычетов из-за арифметической ошибки,
- иные ошибки, повлекшие неблагоприятные последствия для бюджета – неисчисление и/или неполное исчисление, неперечисление НДФЛ в бюджет, а также непредоставление налоговых вычетов физлицам (что привело к нарушению их прав).
Действительно, в письме ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677 сказано, что НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015, выплаченной в январе 2016 г., должен быть отражен в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. Ведь он удержан в январе 2016 при выплате этой зарплаты. А поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года, то эта сумма должна быть отражена и во всех расчетах 2016 года – за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отразить ее в расчете за какой-то один период не получится, сразу будут нестыковки.
В принципе НДФЛ с декабрьской зарплаты 2015 года в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ можно и не отражать. Ведь были разъяснения ФНС о том, что если неверное отражение операций по выплате зарплаты не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, то уточненные расчеты 6-НДФЛ можно не представлять (Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@, от 15.12.2016 № БС-4-11/24134). 
Но безопаснее уточненки за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 г. с указанной в них  по строкам 070 суммой НДФЛ за декабрь 2015 все-таки представить. Тогда у налоговиков точно не будет оснований для 500-рублевого штрафа (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Ну и, разумеется, эту сумму укажите и в годовом расчете 6-НДФЛ по строке 070.
 
2. Несмотря на то, что отпускные и больничные за декабрь 2016 года выплачены в декабре 2016 г. и НДФЛ с этих сумм перечислен в бюджет также в декабре 2016 г., отражать их в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год не следует. 
Ведь крайний срок перечисления НДФЛ с выплаченных в месяце отпускных и пособий – последнее число месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но 31.12.2016 – суббота и срок переносится на 09.01.2017 г. (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).
А ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде, а завершается в другом отчетном периоде, то она отражается расчете в периоде завершения. А завершается она в I квартале 2017 года только потому, что срок перечисления НДФЛ приходится на следующий год. Поэтому показать эти суммы надо в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I  квартал 2017 г.
Такую позицию ФНС высказывала не только в письме от 15.12.16 № БС-4-11/24063, но и в других письмах (Письма ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)).
Кстати, не забудьте отразить эти отпускные и больничные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)):
– по строке 020 – сумму выплаченных отпускных;
– по строке 040 – НДФЛ, исчисленный с отпускных;
– по строке 070 – НДФЛ, удержанный из выплаченных отпускных.

Отмена

Ответить